淺談內(nèi)部審計在科研單位內(nèi)控中的作用

劉晶晶

[摘 要]提高管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制對農(nóng)業(yè)科研單位意義深遠。近年來隨著反腐倡廉工作逐步深入，特別是國家對科研單位項目經(jīng)費等投入的增加，根據(jù)《會計法》、《預算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》對內(nèi)控提出了更高的要求，而內(nèi)部審計作為科研單位的一面鏡子，如何真實客觀地控制風險點，防控于未然，成為文章研究的重點。

[關鍵詞]內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；科研單位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.119

1 科研與內(nèi)部審計的關系

近年來國家對科研單位投入不斷增加，如何規(guī)范科研經(jīng)費走向，提高農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新能力及科研人員待遇，給科研單位的審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督各項制度計劃貫徹落實情況，揭示管理薄弱環(huán)節(jié)，而且要給本單位領導提出合理化建議，從而促進內(nèi)控制度的完善。從科研過程中存在的問題可以找出內(nèi)部審計的風險防控點，從而更好地服務于農(nóng)業(yè)科研。農(nóng)業(yè)科研與內(nèi)部審計相輔相成，互相促進，相互協(xié)調，共同發(fā)展。

2 科研單位內(nèi)部審計存在的問題

2.1 科研人員對內(nèi)部審計工作人員缺乏正確認識

科研單位中科技研發(fā)、創(chuàng)新成為重中之重，往往忽略內(nèi)審部門在單位中的作用，科研人員千辛萬苦爭取來的資金被內(nèi)審部門橫加干涉，科研人員中存在不配合的現(xiàn)象。殊不知內(nèi)審部門將不規(guī)范不到位指出后，在國家審計到來之前將風險點化有為無，將會帶來事半功倍的效果。同樣對于科研單位的其他審計項目如縣處級干部離任審計、專項審計、效益審計、招投標政府采購審計等對于科研單位意義非凡，這些審計不僅受到外部法律、法規(guī)的制約，而且也要遵守內(nèi)部控制規(guī)范。對反腐倡廉、提高單位效益，防止國有資產(chǎn)流失起到了重要的作用。

2.2 科研人員本身財務水平有待提高

科研人員缺乏必要的財務知識，存在預算編制不準備、支出隨意性較大的問題，科研人員往往忽視相關財務知識的重要性，從而給項目執(zhí)行帶來不必要的麻煩。科研項目受季節(jié)、氣候等外部條件影響較大，應當在充分考慮這些因素的前提下，制定較為合理的預算安排。對于某些領導干部以“不懂財務”隨意開支經(jīng)費，為“隱形”腐敗找借口的現(xiàn)象一定要加以杜絕。科研人員應該具備必要的財務知識，財務人員也要有一定的科研水平，這樣，財務人員才能更好地為科研人員服務，科研人員也可以從自身出發(fā)將風險降到最低。

2.3 內(nèi)審部門權威性有待提高，整改措施不到位

內(nèi)審部門往往在科研單位中地位不高，查出的問題得不到整改，形同虛設。內(nèi)審不能為科研單位取得效益且雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而忽視內(nèi)部審計在科研單位中的地位。在影響項目執(zhí)行與爭取項目雙重壓力下往往整改措施等不到落實。

2.4 機構設置、獨立性有一定的局限性

科研單位審計機關不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分開不清，收經(jīng)費不足、人員專業(yè)知識匱乏、領導干預較多。導致審計報告缺乏可靠性、真實性。

3 科研單位內(nèi)部審計控制的關鍵點

科研單位在建立與實施內(nèi)部審計中，要強化對以下關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制

（1）按照授權審批、不相容職務相互分離的原則使崗位設置更加科學合理。

（2）建立適合科研單位的內(nèi)部管理規(guī)范和內(nèi)部管理手冊，嚴格按照制度辦事，做到有法可依、有章可循。

（3）科研單位內(nèi)部審計部分應該參與制定內(nèi)控規(guī)范，了解本單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，制訂相關的審計計劃，有方向、有重點的開展審計工作。

（4）科研單位內(nèi)部審計人員具備本單位科研相關的業(yè)務知識和財務知識，不斷更新認識和處理相關問題的層次。并嚴格遵守內(nèi)控規(guī)范審計人員應有的職業(yè)道德，時刻保持客觀、獨立和職業(yè)謹慎的工作態(tài)度。

4 內(nèi)部審計在科研單位內(nèi)控中的作用與意義

4.1 提高科研單位領導決策水平、明確內(nèi)控管理方向

內(nèi)審作為科研單位的一個部分，屬于單位整體的一部分，同時又獨立于其他部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，有獨立的人力資源為其服務。可以減少受控于其他部門領導的負面影響出具失真的審計報告，并向院領導提出合理化建議是其他部門不可取代的。通過內(nèi)部審計找出的問題更容易被科研單位領導所接受，并結合現(xiàn)有的內(nèi)控制度做出更合理的決策。

4.2 指明對內(nèi)控的關鍵點、薄弱點，提高資金使用的規(guī)范性、效率性 內(nèi)部審計部門與社會審計和國家審計相比更了解自己本單位的實際情況，更容易找到風險控制的薄弱點，更容易確定審計重點，明確審計目標。科研單位內(nèi)部控制多從科研經(jīng)費規(guī)范使用、財政資金流向、國有資產(chǎn)保值增值等方面入手，從而規(guī)范資金使用方向，提高資金的使用效率。

4.3 加強內(nèi)部審計部門與科研管理部門、財務部門等的溝通聯(lián)系，促進信息對稱并有效地促進內(nèi)控實施 為有效化解影響科研單位目標實現(xiàn)的國家政策、行業(yè)管理、單位制度等各類風險和薄弱環(huán)節(jié)必須加強科研單位內(nèi)部溝通合作。與主管單位及有關聯(lián)的科研院所交流和溝通，對加強單位的內(nèi)部控制也有促進作用。開展內(nèi)部審計就是強化單位內(nèi)外對內(nèi)控的理解，促進各單位、各部門之間交流協(xié)作，加強不相容職務之間的授權、分離。獨立業(yè)務審核、資產(chǎn)和記錄接近限制等具體控制環(huán)節(jié)的協(xié)作和配合，按照成本效益原則優(yōu)化內(nèi)部控制結構，并根據(jù)各部門溝通反饋的信息，適時調整、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證內(nèi)控健全有效。

4.4 內(nèi)部審計是科研內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部控制的基本目標是規(guī)范科研單位財政資金使用、提高資金使用效益，節(jié)約資源。保證財務資料的真實完整性，而內(nèi)部審計恰恰滿足了內(nèi)控管理目標的基本要求。監(jiān)督檢查資金運行情況，是否真實、準備、完整的反映本單位財務狀況。是否具有經(jīng)濟性、效率性、效果性。經(jīng)濟性是指是否節(jié)約資源。效率性是指是否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。效果性指是否達到預期目標。作為內(nèi)控組成部分，內(nèi)部審計發(fā)揮了不可小覷的作用。

4.5 內(nèi)部審計為約束科研單位領導行為，搞好廉政建設提供了基礎條件

內(nèi)部控制的根本作用在于規(guī)范資金使用，從而約束領導干部行為。內(nèi)部審計通過對縣處級領導干部開展離任審計，對其任職期內(nèi)預算執(zhí)行情況、財務收支情況、重要的經(jīng)濟制度履行情況監(jiān)督和評價，從而達到約束領導干部行為的目的。更好發(fā)揮內(nèi)控的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相輔相成，內(nèi)部控制為內(nèi)部審計提供工作依據(jù)、使用內(nèi)部審計有法可依、有章可循；同時通過內(nèi)部審計監(jiān)督檢查內(nèi)部控制執(zhí)行、落實情況，加強內(nèi)部控制，促進本單位協(xié)調發(fā)展，為科研事業(yè)服務做出應有的貢獻。

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