淺析事業單位內部控制存在的問題與解決措施

張新

[摘 要]目前我國很多事業單位在實施管控的過程中都存在弊端，單位資金得不到合理利用，內部規章缺乏嚴謹性，內部控制意識不強，甚至存在以權謀私、權錢交易的現象，由此引發了單位內部的很多問題。因此，我國事業單位必須增強內部控制與管理，有效解決現階段存在的問題，最終實現長久、穩定的發展。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；解決措施；有效發展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.116

隨著我國經濟的飛速發展以及社會主義現代化建設的不斷完善，事業單位的重要性日漸凸顯，成為了國家財政上最重要的支柱產業。有些事業單位成立時間較早，在管理上存在漏洞，管控能力普遍較差，再加上一些管理者沒有認識到內部控制的重要性，將其與簡單的資金和財務規劃混為一談。目前，市場經濟全面推行，原有的管理對策中的很多弊端依次暴露。例如事業單位基建工程內部管控不嚴謹，財務控制松散，記賬單賬實不符。從本質上而言，內部控制是單位管理的核心，與資金、財務、政策等息息相關，這些問題的暴露會直接影響事業單位的發展和經營，影響整個國家的基礎建設。為了有效緩解這一不足，完善事業單位的經營建設，相關部門一定要找到其在內部控制中存在的問題，并提出科學的措施進行控制，做到科學決策，促進單位可持續運轉。

1 強化事業單位內部控制的意義

事業單位內部控制的問題，也影響著單位的運行效率，與現代化管理和科教文衛的需要不相適應。現如今，事業單位相關人員已經意識到了開展內部控制的積極作用，并且不斷強化管理能力，內部管控有了明顯的提高。然而由于思想觀念的束縛以及管理能力的限制，使得其在實施內部管控的過程中還存在很多不足，相關解決對策也缺乏完善性。因此，探討事業單位內部控制的意義非常有必要。

首先，強化事業單位內部控制是執行國家相關制度的基礎。為了促進事業單位的發展，我國制定了一系列內控體系，明確規定了制度政策。強化事業單位的內部控制，有助于在財務管理上保證合理利用，完善單位的自我約束力。

其次，強化事業單位內部控制有助于保證會計信息的可靠性。內部控制制度通過制定和執行完善的相應業務處理程序使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發生，保證會計資料的真實性和可靠性。如果事業單位沒有健全、有效的內部控制制度，就會造成某些重要會計資料在傳遞的過程中失真。因此，科學、有效的內部控制制度是提供可靠、準確會計信息的基礎。

最后，強化事業單位內部控制有利于事業單位協調高效運轉。事業單位內部控制涉及的事項眾多，與人員協調應用、資金管理、財務控制、政策規范都有密切的關系。因此，做好內部控制，可以保證事業單位在實施管控過程中有據可依，從而保證各方面協調運轉，提高單位的運行效率。

2 事業單位在內部控制中存在的主要問題

第一，事業單位內部控制制度不健全。內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規程，但許多事業單位尚未制定系統規范的內控制度，致使會計人員在實際操作中無章可循，只能憑個人經驗做事，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些內控制度和辦法，但對內控制度的執行缺乏必要的監督，內控制度形同虛設，職責不清、越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

第二，內部控制觀念薄弱。事業單位內部控制觀念是實施管理的基礎，也是保證內部控制發揮效力的核心。然而，由于受到傳統觀念的束縛，使得很多事業單位對內部控制缺乏了解，將其與財務管理或者人事控制混在一起，沒有認識到它是一項綜合管控的內容。這樣一來，事業單位缺乏動態管理監督機制，內部控制就成為了空談，不利于單位的建設。

第三，相關人員的素質能力有待進一步提高。事業單位內部控制的核心是人控，人員的素質水平與單位建設能力息息相關。不過，大多數事業單位內部控制人員都不具備較好的管控能力，對內部控制認識欠缺，甚至不知道何謂內部控制，給單位帶來了巨大的影響。為了保證事業單位的可持續發展，就一定要強化和提高內部人員的綜合素質，從多個角度完善他們的水平，做好人員選用、選拔工作。

3 強化事業單位內部控制的有效措施

3.1 強化相關人員的內部控制意識，營造良好的工作環境

事業單位內部控制工作的成效取決于相關人員的素質水平，單位負責人更是掌握著關鍵作用。首先要做好宣傳工作，提高相關人員的內部控制能力，提升他們的責任感和使命感。與此同時，單位內部還要搞好培訓教育，優化管控氛圍，配置好人們的權限，為其營造一個良好的工作環境，為內部控制的有效開展作鋪墊。

3.2 協調內部會計控制與管理控制

在我國內部控制理論應用方面忽視內部控制體系的管理功能，更多地關注營利組織的會計控制，強化其作為制度審計的基礎，而忽視了更重要的管理功能。內部控制的核心應該是組織內部全面管理控制，尤其是當前我國各類組織形式極其多樣化的情況下，應該加強內部控制的管理功能，借鑒國際先進經驗，在我國現行相關內部控制法律規范的基礎上，進一步系統的調整、補充、規范相關內部控制法律制度，保證內部會計控制與管理控制的協調配合。

3.3 健全事業單位內部控制制度

俗話說“沒有規矩不能成方圓”，事業單位內部控制制度體系的完善建立，就是事業單位實現良好經營的基礎。對此，各事業單位要在明確自身工作重要性的基礎上，完善制度規章，建立控制體系，規范操作程序，從組織上協調管理，明確內部控制的標準，樹立崗位責任制，做好審批和監督工作。在此基礎上，單位還要提升內部控制的成效，將管控工作融入單位的各個環節之中，嚴格按照國家相關規定建立單位控制方向，講求管控方式，并做好風險的防范，從資金、財務、人員等方面進行合理搭配，避免出現重大錯誤。

3.4 加強單位內部控制人員的培訓，提高他們的綜合素質

在事業單位內部控制過程中，對從業人員的素質培養方面著手，是強化單位管控能力的基礎。對此，單位要嚴格對從業人員的資格審查，認真執行內部控制工作人員從業資格的審查和能力檢測。同時要不斷加強對事業單位內控人員的培訓，建立從業人員自我培養與事業單位在職培養相結合的體系。從根本上不斷地提升從業人員的素質水準和道德認知，從而確保事業單位內部控制制度人員具有較高的綜合素質，更好地為單位服務。

3.5 強化事業單位績效評價獎懲制度

事業單位要建立健全績效評價獎懲制度，在日常工作中嚴格實行對員工績效的考核，將個人工作表現、單位業績等因素納入員工的薪酬范圍內，培養員工正直、誠實、公正、廉潔的品質，增強專業技術能力。根據考核的項目內容，檢查員工任務完成的程度與效果，及時發現工作中存在的問題和難點，并采取必要的措施來解決。針對員工在績效考評中的成績，實行相應的獎懲制度。對于績效評分較高的員工應予以物質獎勵，鼓勵員工的積極性。對于評分較低的員工堅決給予處分，或者經濟處罰，并與職務升降、職稱評定掛鉤，產生震懾力。

4 結 論

綜上所述，事業單位是我國最基本的經營管理機構，在國家經濟建設中承擔著重要的作用。以往的內部管理方式較為薄弱，沒有認識到協調運轉以及做好內部控制的積極性。對此，我國事業單位首先應明確內部控制的意義，然后從制度建立與創新、人員素質培養、工作環境的營造和協調管理上入手，強化內部控制的規范性和合理性，從而保證單位更好的運轉。

參考文獻：

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