集團公司稅務風險產生及其規避

陳瑾

[摘 要]稅務風險和企業的經營息息相關，在企業的生產、經營的過程中都有著稅務風險的可能，因此應該對其進行足夠的重視，這樣才能夠使得集團公司在我國的經濟市場中占有更加重要的地位。因此，本文在這樣的背景下主要對于集團公司的稅務風險的產生進行了簡單的分析，并且對于如何規避提出了一些建議。

[關鍵詞]稅務風險；集團公司；成本效益

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風險管理是企業中一種常見的管理活動，隨著經濟的發展企業面臨的風險也逐漸地增多。如今，對于風險的管理已經在企業管理中占有很重要的地位，往往在企業內部都會設立一個相對獨立的管理領域，對于企業的經營和發展都有著很重要的意義。隨著我國的市場經濟的迅速發展，企業中的稅務風險存在于企業的生產經營過程中的可能性更大了，只有對其進行完善的管理才能夠使得企業的價值更好地實現。如果沒有采取相應的措施，很有可能使得企業的成本得到增長，并且在降低利潤的同時，還可能影響到企業的名聲，因此應該對企業的稅務風險進行探究。[1]

1 稅務風險

1 1 稅務風險概念

所謂稅務風險，就是指由于企業的稅務行為沒有正確有效地按照稅法的規定而進行納稅，最終導致了企業以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現就是企業的涉稅行為對于企業的納稅的準確性起到了影響，最終使得企業可能會有多繳稅或者少繳稅的情況出現。而如果企業被相關的一些部門查出了稅務方面的問題，就會對企業產生不良的影響，在補稅、罰款的情況之外，嚴重時甚至會觸犯到法律方面被追究一些刑事責任。對于稅法的征收雙方來說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對著稅法的不斷完善，企業對于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應該用發展的眼光來看待納稅的問題，注意到稅務風險的問題，因為現在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會變得不再合理，應該對此注意。

1 2 主要稅務風險

第一，就是由于稅收的政策在不斷地發生變化，并且在執法的過程中也存在著很多的不規范的行為，這樣就會引起一些稅務風險的問題。國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅法中有著不同的表現，且內容也會不斷地被調整。并且除此之外，國家在一定時期內會按照目前的政治目標、經濟情況等對于稅收的制度進行改進，因此稅收的政策總是具有一定的時效性。并且，在執行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導致執行不規范的行為，正是由于沒有按照法定的程序對稅務的納稅事宜進行處理，所以很容易使得公司因此而產生一定的稅務風險。[3]

第二，集團公司的內部也存在著很多問題，導致了稅務風險的存在。[4]由于集團公司經營的業務十分的繁雜，因此在采購的過程中、生產的過程、銷售的過程中都很容易產生稅務風險。其中具體的包括：企業的采購業務中采購合同的簽訂、發票的取得；貸款等業務的結算、發票的認證、生產的過程中材料的領取、以及領取的過程中材料的計價方式等。如果缺乏相對完善的內部控制的制度，或者操作的流程不規范、員工的職責不明確等，這些環節中無論哪個環節出現了問題都會導致集團的業務出現風險。除此之外，由于集團公司的關聯交易是屬于普遍性存在的，因此它對集團公司的經營狀況有著很大的影響，因此這也是稅務查看的一個重點方面。由于新稅法的實行，如果沒有合理的商業目的，稅務的機關能夠對企業的報表進行合理的調整[5]。所以在這樣的情況下，集團公司有沒有和關聯方確定一個具體的交易標準則顯得十分的重要。和關聯方制定的價格是否是合理的，關聯方的來往資金的結算方式，以及和關聯方的對應的納稅義務的時間是否一致等情況對于企業是否會產生納稅風險都有著很大的影響。并且除此之外，集團公司的內部還存在著機構的設置不健全、員工的素質不高等情況的問題，這對于企業的稅務風險也有著一定的影響。并且很多納稅人員的納稅意識并不是很強，所以在集團公司的內部往往相關組織機構的設置不完善。有些公司沒有設置相應的機構，而有一些公司雖然具備風險管理部門，可是部門內部的崗位并沒有設置相關的人員進行專門的管理，對于涉稅的工作往往都由會計或者出納進行兼任而沒有對其設置專業的人員，這嚴重的影響了企業的稅務管理工作的有效性以及獨立性。并且企業內部往往還存在一定的思維誤區，認為稅務風險的工作應該由財務部門進行管理，事實上并非如此。稅務風險屬于一項系統工程，更多的稅務風險是由經營部門的活動產生的，因此企業應該注重從戰略的方面上來重視這個問題。并且公司的相關人員的業務水平不高的問題對于公司也有著較大的影響。由于公司平時的工作比較繁重，這使得公司的相關人員并沒有太多的時間來對相關的知識進行系統的學習，這樣就使得他們在日常的業務中難以熟練地使用稅收的相關法規政策。并且很多人員并沒有很強的專業水平以及責任心，因此在對財會工作進行核算、對稅收的資料進行管理的過程中，經常存在一些不規范的問題，這都有可能導致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來公司的稅務問題埋下了安全隱患。

第三，除了上述的問題之外，對于一些上下游的企業中存在的稅務違法行為也會使得集團公司有一定的稅務風險。由于集團公司一般都會存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應商提供的不合理的發票，就會對子公司的利益產生很大的影響。這都是由于公司的內部沒有建立完善的供應商的選擇與質量評價以及合理的采購流程導致的。由于制度的不完善，公司無力對子公司和其他的公司貿易的真實性以及核實從稅務部門開具的增值稅發票是否為虛開進行探究，所以導致了公司產生了稅務風險，使得公司的資金受到了嚴重的流失。

2 稅務風險的規避

2 1 誠信納稅

首先，要想減少企業的稅務風險，就應該堅持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進行誠信的納稅，才能夠在擴大了生產力、提高公司的盈利的同時，還減少了公司的風險，使得公司更快地進步。因此，公司應該能夠完整的、真實的對經濟活動進行反映，這樣才能夠對于稅金做出準確的預計，并且再這樣的前提下按時申報并且及時的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的責任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長遠的發展來看對于公司有著極大地損害。并且，公司還應該根據稅法的改變來對產品的結構以及投資的方案進行實時的更改，這樣能夠減少稅務風險。在簽訂經濟合同的時候，還應該對對方的納稅行為進行嚴格的審查，對于雙方簽訂的合同進行仔細的分析，防止由于合同或者對方的問題而導致本公司的稅務風險產生。

2 2 建立科學稅務機構

集團公司需要根據自己的經營特點以及經營的規模按照相關的原則建立合理的、科學的管理部門以及相應的崗位。集團公司的稅務管理部門應該對國家的稅收的法律法規進行仔細的研讀，對公司的相關納稅業務進行核算，對公司的各個部門進行指導和監督，這樣才能夠保證公司的業務的流程正確，從而對稅務風險進行正確的規避。

第一，應該對崗位的職責進行明確的分工，并且對于工作流程有著明確的安排。由于集團公司涉及的問題比較多，因此應該分清每個崗位的具體負責人，每個工作的流程安排，對于公司的各項工作的順利完成有著很重要的意義。在對每一項的業務進行處理的時候，原則上都應該安排兩個部門的人員進行負責，這樣有利于彼此之間的制衡。

第二，稅收的風險管理人員應該參與到集團公司的企業戰略規劃、以及重大的經營決策之中，對其從稅收的角度提出相關的建議以及可行性的報告。對于集團公司的并購重組、重大經營模式的改變等決策，在制定之前應該讓稅務風險管理人員進行稅務的影響分析，做出相關規劃、并且應該隨時和重大的決策實施部門進行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業的納稅風險。

2 3 建立稅務信息溝通機制

建立完善的稅務信息溝通機制對于集團的納稅風險的規避也有著很重要的意義。對于集團公司的發展來說，信息的不對稱是一個很重要的原因，也正是因為如此使得稅務風險有所提升。集團公司和稅務之間和子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時間內解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務管理系統能夠得到有效的實施的一個安全保障，公司應該對其重視。

集團公司可以從這樣幾個方面進行實施：首先應該加強的就是公司的稅務信息的系統的建設。集團公司應該充分的發揮到信息化、自動化的優勢，使用財務會計信息的運行機制的稅務信息系統能夠更加高效的進行運行。其次，應該加強集團公司和各個子公司以及部門之間的稅務信息的溝通，這樣才能夠對集團內部情況更加的了解，及時地制定相關的稅務風險防范措施。除此之外，和稅務部門進行及時的溝通也很重要。

2 4 人力資源培養

公司的內部缺少專業的人員對于公司的納稅行為進行核算，對于公司的稅務風險的產生有著很大的影響，因此應該引起公司的重視，加大對于公司的相關人力資源的培養，為稅務的管理業務配備具有高素質的人才，這樣才能夠對于公司的納稅行為作出專業的判斷。所以，公司可以對這些人員進行定期的培訓，使得相關人員的專業水平不斷的得到提升，職業道德素養也會因此而得到提高。這樣相關就能夠根據公司的實際情況熟練地應用納稅的知識，發現涉稅的過程中存在的風險，并且使用一系列的方法技術對涉稅的風險進行全面的評估分析，為集團公司領導對稅務風險的防范提供出決策依據，及時地對其進行規避。[5]

3 結 論

稅務風險和企業的經營息息相關，在企業的生產、經營的過程中都有著稅務風險的可能，集團公司的業務更加復雜，因此稅務風險存在的可能性更高。所以，本文主要對于集團公司的稅務風險的產生原因做出了分析，并且同時提出了一些建議。只有做好納稅風險的規避，才能夠使得集團公司有著更好的發展。

參考文獻：

[1]鄭蘭亞 淺議集團公司稅務風險的產生與管理措施[J].當代經濟，2014（12）

[2]顏勛 企業的稅務風險及其會計規避[J].河南機電高等專科學校學報，2008（4）

[3]龍小輝 K公司稅務風險控制研究[D].長沙：湖南大學，2012

[4]崔茜 M房地產公司稅務風險管理研究[D].重慶：重慶理工大學，2014

[5]劉茜 企業稅務風險管理體系構建研究[D].濟南：山東大學，2012

[6]秦立為 企業稅務風險管理績效評估理論與體系[D].成都：西南財經大學，2007