房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

汪洋

[摘 要]房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展會帶動許多其他行業(yè)發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用，稅務籌劃是企業(yè)進行成本控制的重要手段。目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)正進入發(fā)展的瓶頸期，巨大的成本壓力使得房地產(chǎn)行業(yè)更加認識到稅務籌劃的重要性。但是房地產(chǎn)的稅務籌劃在籌劃方案、政策選擇、方案操作和企業(yè)經(jīng)營活動方面都具有一定的風險性，只有提高籌劃人員素質(zhì)，降低方案風險，在進行稅務籌劃時尋求稅務人員的幫助，并且將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃融入籌劃中，才能科學合理地制定出有效的稅務籌劃方案，降低企業(yè)的開發(fā)成本，降低企業(yè)稅務負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

[關鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；稅務籌劃風險；防范措施

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房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展會帶動許多其他行業(yè)如建筑、工業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用。稅務籌劃是企業(yè)進行成本控制的重要手段，稅收策劃的合理能夠有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。目前，我國政府對房地產(chǎn)市場交易的限制和打壓，使得房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務受到極大的沖擊，同時稅務成本在房產(chǎn)開發(fā)成本中占據(jù)了很大比重。為了緩解成本壓力，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強稅務籌劃，有效降低稅負。但是稅收籌劃本身又存在固有的風險，需要企業(yè)采取有效措施控制相應的稅務風險。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的必要性和可行性

1 1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的必要性

稅務籌劃指的是企業(yè)為了減少納稅金額，降低生產(chǎn)成本，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行本企業(yè)經(jīng)營活動調(diào)整的企業(yè)行為。目前，我國企業(yè)稅務負擔普遍偏重，稅務籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)經(jīng)濟收益。一方面，降低企業(yè)稅負是企業(yè)實行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)通過研究和籌劃，減少應納稅額或者延緩納稅義務，減少企業(yè)資金的占用，就能夠獲取更多的資金來進行項目投資和研發(fā)，提高市場的競爭力，達到企業(yè)盈利的目的。[1]另一方面，稅務籌劃要求企業(yè)要加強在時間和空間上的雙向考慮。既要考慮到一個經(jīng)營事項對其他事項的影響，又要考慮到企業(yè)未來的發(fā)展。這樣的技術要求可以促使在經(jīng)營活動中加強預期評估和全局性考慮，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。

1 2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的可行性

房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃具有可行性。首先，稅收法律法規(guī)制度并非是完美無漏洞的。房地產(chǎn)業(yè)適用的稅種多，政策雜，變化快；不同稅種之間、不同層級的法規(guī)之間也存在著對同一事項不同的規(guī)定。這就在稅收政策適用上存在了選擇性。其次，企業(yè)的經(jīng)營活動是可以調(diào)整的。企業(yè)有機會在實際操作中，通過對經(jīng)營交易方式的主動調(diào)整來選擇使用有利稅務政策，爭取到降低稅負或延緩納稅義務發(fā)生時間等有利條件。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的風險分析

稅務籌劃雖然能為房地產(chǎn)行業(yè)有效地降低稅負，但是也存在著一定的風險。主要從以下幾方面闡述企業(yè)稅務籌劃風險。

2 1 籌劃的方案風險

企業(yè)的稅務籌劃方案的質(zhì)量是不一樣的，這與籌劃者的知識儲備、商業(yè)頭腦以及對市場和政策的理解有關，企業(yè)稅務籌劃方案的風險性大小，是未知之數(shù)。要求設計者不僅要有超高的專業(yè)素質(zhì)，還要具有敏銳的市場洞察力，對國家的政策變更有快速的反應能力。設計的能力不夠，就會使方案成為空談，甚至嚴重者，有可能違背國家政策，風險極大。

2 2 籌劃的政策選擇風險

政策風險是指企業(yè)的稅務籌劃會鉆國家政策漏洞的風險，上文已經(jīng)提過，企業(yè)的稅務籌劃會利用到國家相關政策上的漏洞，通過合法的轉(zhuǎn)移或者改變自身經(jīng)營活動方式，達到減稅的效果。但是實際上，對于政策上漏洞的掌握、對政策的認識是否正確，本身就是很大的風險。政策選擇如果不恰當，或者出現(xiàn)失誤，實質(zhì)上就已經(jīng)觸犯到法律。政策選擇的風險主要在于，國家政策的制定具有不確定性和時效性，國家經(jīng)常會為了適應經(jīng)濟的發(fā)展和局勢的變化而對相關政策做出調(diào)整，因此企業(yè)原來做出的稅務籌劃就有可能會成為違法行為。

2 3 籌劃的操作風險

我國企業(yè)的稅務籌劃是以國家政策的規(guī)定為主要參考依據(jù)的，但是國家的法律法規(guī)也存在著不少的模糊不清之處，甚至有些法律法規(guī)相互之間存在著摩擦。[2]因此，在把握政策上，稅務籌劃化者會感到很困難，這給稅收籌劃帶來了不可避免的操作風險。同時執(zhí)法人員對于相關政策的理解也會略微不同，有可能將合法的方案認為是不合法的。操作具有很大的風險性。

2 4 企業(yè)經(jīng)營活動的風險

稅務籌劃是企業(yè)管理者根據(jù)國家稅收政策，通過調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動來達到降低稅負目的的規(guī)劃。也即是說，稅務籌劃與企業(yè)的經(jīng)營活動的改變有著很大的關系，而且在稅務籌劃之后，企業(yè)的經(jīng)營活動就要嚴格按照選用的稅收政策進行。在經(jīng)營活動的地點、范圍、周期上，企業(yè)都會受到一定程度的限制，而這些，都有可能會影響到企業(yè)的經(jīng)濟行為。但是如果企業(yè)在這些經(jīng)營活動方面出現(xiàn)了偏差，就會與稅務籌劃的發(fā)展方向相偏離，無法達到降低稅負的作用。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

3 1 提高籌劃人員素質(zhì)，降低方案風險

稅務籌劃需要專業(yè)的籌劃人才，企業(yè)想要降低稅務籌劃的風險，首先要擁有高素質(zhì)的籌劃隊伍。稅務籌劃人員的素質(zhì)越高，專業(yè)知識越熟練、扎實，對國家政策的了解越透徹，就越能夠籌劃出好的方案，為企業(yè)降低稅負做出有效的貢獻。因此，企業(yè)要加強對稅務籌劃工作者的專業(yè)培訓，增強籌劃人員的專業(yè)財務、稅務知識和技能，及時解析國家相關政策方針，能夠聯(lián)系企業(yè)自身的實際情況，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出正確的調(diào)整和規(guī)劃，達到制定出優(yōu)秀籌劃方案的目的，并且能夠準確地組織和實施策劃方案。

3 2 稅收籌劃要尋求稅務人員的幫助

稅務機關是對國家稅收政策了解最透徹、權威的國家機構，有權回答納稅人關于稅收相關政策、法規(guī)上的疑問。如果稅務籌劃人員在進行籌劃過程中，對國家相關的政策理解不清楚，不能靠猜想和僥幸心理，而要去稅務機關詢問清楚，也可以讓稅務部門界定，自己的策劃方案是否有不合法或者違法行為。這樣可以降低稅務籌劃的操作風險和政策風險，多與稅務機關人員進行溝通，更能保證籌劃方案的可行性。同時應積極利用稅務師事務所等專業(yè)機構的幫助，提高稅務籌劃的成功率。

3 3 稅收籌劃要有戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是做好稅收籌劃的有力依據(jù)。稅收籌劃就是要企業(yè)根據(jù)政策上的細節(jié)而調(diào)整相應經(jīng)營活動的規(guī)劃，因為在企業(yè)戰(zhàn)略上的要求很高。如果制定出的稅務籌劃方案表面看可以為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，但是實際上與企業(yè)的經(jīng)營活動、理念或者發(fā)展戰(zhàn)略有沖突時，就必須要放棄該方案，重新制定。

4 結(jié) 論

綜上，房地產(chǎn)行業(yè)正進入發(fā)展的瓶頸期，巨大的成本壓力使得房地產(chǎn)行業(yè)更加認識到稅務籌劃的重要性。并且，房地產(chǎn)行業(yè)的投資項目一般所需的資金數(shù)額非常大，且開發(fā)周期長，在資金和收益方面存在著很大的風險[3]。因此，房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃一定要科學合理。文章從必要性和可行性兩方面介紹了房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃，并且指出房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃中可能存在的風險，以此給予若干防范稅務籌劃的風險措施。相信科學合理的稅務籌劃能夠真正降低企業(yè)的開發(fā)成本，降低企業(yè)稅務負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

參考文獻：

[1]陳曉菲 探析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險以及防范措施[J].中國外資，2013（2）：114，116

[2]遲麗華，周小雪 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略[J].中國房地產(chǎn)，2013（10）：44-49

[3]胡紹雨 企業(yè)稅務籌劃風險：度量、成因與防范[J].武漢科技大學學報：社會科學版，2015（4）：433-437，448