小型企業內部會計控制問題探討

李晉芳

[摘 要]企業內部會計控制是有規模成體系的管理工程，其主要包括：工程項目、籌款、收款、資金擔保、對外投資、環比資金、采購、實物資產等經濟項目。這些眾多經濟項目緊密聯系，配合協調則會帶動企業經濟發展，形成良性經濟發展鏈條，若配合不好則會使企業管理陷入混亂，發展停滯甚至后退。正是基于會計控制的重要地位，大中型企業格外重視對其管理，在信息技術的指導下，大中型企業一般會建立科學完善的計算機管理體系，通過高科技管理制度配合會計控制實現良性運轉，企業經濟發展潛力巨大。但是小型企業相較于大型企業在技術、資金等方面會較為落后，因而其在會計控制方面多采用財務電算化，控制力度相對較為松散。本文以小型企業為根本立足點，通過對其會計控制和會計機構設置進行深入剖析，提出以下幾點建議，希望對小型企業會計控制提供借鑒意義。

[關鍵詞]小型企業；會計控制；會計機構

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.023

1 前 言

企業是市場的主體，是經濟繁榮的帶動者。小型企業規模較小，本著針對性、整體性、合法性、一貫性、發展性等原則立足于市場競爭中。在會計控制管理中，小型企業以自身實際為根本出發點，以財務電算化為具體實施方式，對會計控制做出自己的努力。就筆者而言，小型企業內部會計控制不必硬性向大型企業看齊，做到基礎控制就能保證企業正常運轉。

2 建立小型企業內部會計控制

2.1 針對貨幣資金的控制要點及具體環節

貨幣資金包含銀行存款、現金以及其他貨幣資金，因其包含范圍廣，因而其是企業流動資金的重要組成部分。貨幣資金與企業業務有著緊密的聯系，貨幣資金的良性循環能帶動銀行貸款、租賃、公司債務股份等事項有效授權、執行與記錄，并與企業內部業務有效對接。貨幣資金的內部控制有銀行存款、資金支出與收入、預算審核等，為實現企業科學規范化管理，可以將其簡單分為備用金和收付款。以下筆者就控制要點以及流程做出詳盡解析。第一，支付申請。為實現資金流動有跡可循，企業任何部門或者個人進行資金支出時必須向資金管理者提出申請，在申請中注明資金支出目的、數量以及用途，與此同時需要附有相關證明，審批人通過后方可支取資金。第二，支付審批。受到資金支出申請后，審批人要以公司規章制度為依據，認真分析申請者資金用途以及其本人的資金使用權限，對不符合規定的申請要予以堅決拒接，符合條件的可以予以支持。第三，支付復核。經初審通過的貨幣資金支付申請不能馬上予以資金支付，需要復核人的再次檢驗，檢驗的內容包括申請者手續是否合格、申請的權限和范圍、審批程序以及資金的數量。將復核合格的貨幣資金支付申請方可得到資金。第四，辦理支付。企業資金出納員要嚴格按照資金申請進行資金支出，根據企業規定進行資金出納后要加蓋公章，并將原始憑證交給會計。第五，憑證編制。會計主管根據出納員交予的原始憑證進行會計憑證編制，編制過程中要嚴格按照企業相關規定進行，認真對照數據，防止出現偏差。第六，憑證審核。為確保憑證正確，會計主管要對會計憑證進行反復審核，確保憑證毫無紕漏，然后登記明細賬，進入企業總賬之中。第七，銀行存款管理。針對銀行余額表會計主管要做到月月審核，以保證銀行存款與對賬單的統一，如果出現不統一現象，主管要追根溯源調查原因。在符合過程中，會計主要要格外重視企業項目的運行情況，并對個別項目作出符合實際情況的有效調整。第八，票據管理。財務部門要設立專門的銀行票據管理，有針對性地保存單據，防止丟失。購買、轉讓、注銷等銀行票據由出納員負責，空白票存放于保險柜。會計主管定時對各種票據進行盤點，整理票據編制表格，表格形成后要進行認真審核以防出現紕漏，若有紕漏，要最快查明原由并做出及時有效的處理。第九，印章管理。企業用章有其特殊含義，在使用過程中要做到專章專用，出納員負責個人名章，會計主管負責財務專用章。

2.2 針對付款和采購的控制及具體操作

企業資金流動促使企業發展，在支付款過程中要嚴格規范資金出入。具體的要點和操作有以下幾點。

第一，采購申請。生產部門根據企業生產需求認真填寫采購清單，清單應具體注明采購商品的各種信息。第二，采購審批。審批人根據企業規章制度以及其相應職權對采購申請進行復核規范的審批。第三，驗收入庫。商品采購后，倉庫管理員要以采購清單為基礎認真進行驗收工作，對商品的數量、規格、名稱、到貨時間進行檢查的同時要編號入庫。倉庫管理員驗收結束后，實事求是填寫驗收單，并將根聯以外的其他聯交予采購員。第四，付款的申請與審判。采購員將付款申請交予會計，會計按規進行審核后加蓋公章，并交由付款審批。第五，資金支付。會計審核通過后，出納員根據規定辦理資金支付，加蓋公章的同時交予會計原始憑證。第六，存貨管理。倉庫管理員要對物資負責，定期對物資進行檢查，確保物資在安全使用范圍內。財務部門也應對物資負責，進行不定期的物資檢查，如果發現物資與賬面不符應即刻查明原因，進行及時的處理。

2.3 針對收款和銷售的控制要點及環節

企業銷售與收款的循環是企業產品輸出、資金流動的過程，在這一過程中企業獲得經濟利益，其具體包括接受訂單、銷售貨物、辦理銀行存款等，具體控制要點和環節有以下幾點。

第一，銷售申請。業務部門積極拓展企業訂貨，并根據訂貨人員的實際需求制定訂貨單，訂貨單要包含商品的各種具體信息。第二，銷售審批。審批人以職權與程序為基礎對訂貨單進行詳細審核，并對符合的訂貨通知單進行貨物調度。第三，發貨。倉庫根據訂貨單和運輸憑證進行發貨。第四，開票。企業開票員根據發貨情況開具銷貨發貨，并將發票交予會計。第五，編制憑證。會計以銷貨發票為基礎編制憑證，并記錄到賬。第六，核對賬目。會計定時對賬目進行復核，并加強與客戶的交流，全方位核對企業賬目。對于客戶拖欠的資金，會計應及時催促。

3 完善小型企業內部會計控制制度

內部會計控制不僅需要科學的制度保障，同時還需要專業人員運行。小型企業要實現內部會計控制協調運行，需高度重視以下幾點。

3.1 企業管理者是企業的靈魂，起著引領企業向前發展的作用

于小型企業而言，企業管理者要高度重視內部會計控制，提升其在企業發展中的地位，可見，管理者要有較強的綜合素質，引領內部會計控制走向正確的方向。企業內部會計控制與企業管理、監督、創造有著密不可分的聯系，因而企業管理者要高度重視內部會計管理，加強管理風格和管理哲學建設，提升企業內部會計制度實效性。

3.2 全面提升企業員工綜合素養

企業員工是企業的力量，對企業的運行起著至關重要的作用，深刻影響著企業內部會計控制的效果的效率。因而，作為小型企業應該正確認識自己的地位，合理規劃企業內部會計控制，嚴格遵守企業規則，全面提升企業各層人員的綜合素養。

3.3 財政部門應提倡企業嚴格建立賬目體系

企業必須遵守國家相關法規，對企業財務人員進行有針對性的崗位劃分，建立崗位責任機制，確保企業人員合理分工，實現人員的優化分配。科學合理的人員分配對企業資金管理有著意義，能促進企業賬目體系有效建立，同時政府財務部門要對企業資金狀況進行科學審計。

3.4 對小型企業的會計人員進行及時監督

對企業會計人員及時監督能有效確保內部控制的落實，同時內部控制能根據社會發展做出適時調整。對企業會計人員定期進行專業技能培訓以及道德培訓，能有效提升員工綜合素養，進而為企業發展注入強大力量。

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