對世界養老保險改革發展幾個問題的探討

譚中和

（續上期）

四、公共養老保險基金的資金來源多元化

從世界范圍看，公共養老保險基金的資金來源一般有三種渠道：國家財政資金、企業（雇主）繳費和雇員個人繳費。養老保險不同的資金來源渠道體現了一國政府、雇主、雇員三方在公共養老基金籌資責任上的分擔模式。20世紀90年代以來，發達國家和地區的養老保險制度經歷了一些改革，改革的重點之一是公共養老保險基金籌資責任分擔模式方面。

1.絕大多數國家采取政府、雇主、雇員三方負擔的模式。僅有澳大利亞、丹麥和新西蘭三個國家的公共養老金實行普遍保障模式，養老保險基金的籌資責任完全由國家負擔，即通過國家一般性稅收來解決公共養老金支付。

2.實行雇主與雇員共同繳費的國家，雇主和雇員負擔比例有三種形式：一是雇主和雇員平均分擔。如加拿大、德國、日本、韓國、盧森堡、瑞士、美國。二是雇主負擔的比例大于雇員。如奧地利、比利時、芬蘭、法國、希臘、意大利、西班牙、瑞典、土耳其。三是雇主負擔的比例小于雇員。僅雇員繳費的國家只有荷蘭，雇主無須繳費，而雇員要按個人收入總額的17.9%繳納。從OECD成員國總體情況來看，雇員負擔了養老金總繳費額的35%，雇主負擔養老金總繳費額的57%，剩余的養老金繳費來自個體商戶以及其他組織，如非就業群體。需要注意的是，近來的改革，在一些國家存在雇主負擔的繳費部分甚至全部轉嫁給雇員的傾向。表1列出的是部分發達國家公共養老金繳費中雇主和雇員的分擔情況。

3.從20世紀90年代中期起，大部分國家的養老金繳費率一直保持穩定。在單獨征收養老保險費的國家中，約2/3的國家養老金繳費率在2004年至2009年間幾乎沒有變化，如奧地利、比利時、加拿大、法國、希臘、意大利、韓國、盧森堡、荷蘭、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其和美國等25個單獨征收養老保險費的國家，養老金的平均繳費率從1994年的19.2%略增到2009年的19.6.%。即使繳費率有變化的國家，其變化幅度也很小，總體看繳費率略呈上升趨勢，如芬蘭、德國和日本。日本的繳費率相對提高幅度較大，從2004年的13.9%提高到2009年的15.4%。

4.大部分國家對養老金繳費基數做出明確的規定，主要是規定了養老金繳費與平均收入的比例上限，上限范圍從意大利的3.7倍到墨西哥的6.2倍。繳費率一定時，較低的上限意味著較少的養老保險費收入。一些國家規定有不同的繳費率等級，低收入者可以少交甚至不交養老保險費。此外，一些國家的養老保險費收入還可能受到非正規部門和非公開收入的影響。

5.從23個可以獲得數據的國家的平均情況看，2008年養老金繳費的數額大約為GDP的5.1%，其中雇主繳費約為GDP的2.9%，雇員繳費約為GDP的1.8%。養老金繳費與GDP比例最高的是芬蘭，占到了9.1%。加拿大、土耳其的養老金繳費收入占GDP比重相對較低，分別僅占國民收入的2.8%和2.2%。

6.從養老金繳費占政府總稅收收入的比例來看，2008年平均達到14.2%。希臘和西班牙的養老金繳費在政府總收入中占比達到24%到25%，而意大利的比例為19.9%。

表2顯示的是2011年34個OECD國家中一個獲得平均工資的單身個人繳納的個人所得稅和社會保險稅占個人工資收入總額的比例情況。從平均水平來看，個人繳納的社會保險稅占到個人工資收入總額的10%，所得稅占14.8%，單身個人的總體稅收負擔達到個人工資收入總額的1/4。

五、公共養老保險的覆蓋率達到多少可稱為“全覆蓋”

“全覆蓋”是很多國家養老保險的制度目標。理論界認為，一項社會保險制度的全覆蓋，參保人數應該達到應參加人員的90%以上。實踐上看，發達國家養老金制度的覆蓋面平均達到90%以上。表3顯示了OECD國家在20世紀90年代初的養老金覆蓋率情況。可以看出，大多數國家養老保險供款者占勞動力的85%以上，平均覆蓋率達到90%。如瑞士的覆蓋率達到98.1%，成為世界上覆蓋率最高的國家。日本在“國民皆年金”的政策下，覆蓋率也達到97.5%。

六、對世界各國養老金發展情況的總體評價

養老保險為社會保險中最重要的險種之一，理論界對各國養老保險的發展和變化情況一直比較關注，但時至今日，世界上還沒有一套比較令多方公認的評價體系。墨爾本美世全球養老金指數是由美世③和澳大利亞金融研究中心④發布的“世界各國養老金發展指數”，是相對比較有影響的養老保險發展評價體系。該指數由維多利亞州政府資助并發布，它由40多項指標構成，這些指標又劃分為三個次級指數：充足性、可持續性以及全面性，并為每個國家的養老體系進行評分。40多項可取的因素指標用于指數值的權重分配分別為：充足性次級指數占40%、可持續性次級指數占35%、全面性次級指數占25%。

充足性的含義是指，任何養老金體系的首要目標都是提供充足的養老收入。因此，這個次級指數關注的是所提供的基本收入水平、中等收入者的凈替代率等問題。可持續性次級指數，重點考慮各國老齡化程度、撫養比以及養老保險的當期和長期政府債務問題。全面性指標關注的是國家對養老金的監管和治理能力、為參與者（特別是私營部門參保者）提供的保護，以及與參與者進行溝通和協商的能力和水平。

該項評價現已涵蓋全世界超過一半的人口。2012墨爾本美世全球養老金指數總體指數值結果如表4：

中國的養老體系進步較快，其墨爾本美世全球養老金指數值從2011年的42.5提高到了2012年的45.4。分析報告認為，中國養老保險發展進步的主要原因是監管框架的持續改進。同時，中國也是本次調研中唯一一個沒有針對雇員繳納養老金提供稅收激勵的國家。 報告指出，盡管中國充足性這個次級指數值有所提高，但可持續性和全面性方面需要改進。在所調查的18個國家中，中國在全面性方面的得分為第二低。根據報告分析，主要原因是目前的養老保險制度，對計劃參與者，特別是私營就業部分參保者缺乏保護的中央監管框架和控制措施，如因管理不當等原因致使參保者的利益受到侵害等。

注釋：

①在這里，所謂低收入是指其收入水平為社會平均收入水平的0.5倍及以下。高收入是指其收入水平為社會平均收入水平的2倍及以上。

②凈替代率是指在扣除稅收和繳費之后的個人養老金收益與扣除稅收和繳費的退休前凈收入的比值。

③美世是從事全球人才、健康、養老和投資咨詢機構，是威達信集團（Marsh & McLennan Companies， Inc，MMC）的全資子公司。威達信集團是一家全球性的提供風險、戰略與人力資本咨詢和解決方案專業服務的國際集團公司，主要從事管理咨詢機構業務。

④澳大利亞金融研究中心（ACFS）是一家非營利組織，由莫納什大學、皇家墨爾本理工大學（RMIT University）和澳新金融服務業協會（Finsia，Financial Services Institute of Australasia）聯合組建，成立于2005年，其種子基金來源于維多利亞州政府。ACFS的資金來源還包括企業贊助以及研究合作，例如該報告的產生就是與美世進行的一項研究合作的結果。

（作者系人力資源和社會保障部社會保障研究所研究員）