施工企業項目部財務內控風險及應對措施

吳玲玲

【摘要】隨著市場經濟的發展，經濟環境越來越復雜，施工企業項目部對內部控制的需求越來越迫切。項目部作為施工企業的組成部分，其內控建設已是迫在眉睫。本文主要從項目部財務內控建設的角度進行論述，針對項目部財務內控中存在的困難，根據財務日常工作流程及這些流程中隱含的風險，抓住主要風險，做出具體的風險應對措施，以期對一絲不茍的落實財務管理各項制度，科學引導項目管理工作進展有一定借鑒意義。

【關鍵詞】施工企業項目部 內部控制 風險 應對

近幾年隨著我國建筑市場不斷發展，建筑施工企業的競爭越來越激烈，施工企業的利潤空間不斷縮小。由于建筑施工企業工程周期較長、規模很大、工程更是分散在全國各地，如何保證企業的健康發展，使施工企業項目部內控建設問題暴露出來。一直以來施工企業內控建設都沒有重視項目部這一層級，尤其是一些管理粗放、管理水平薄弱的項目部內控建設基本空白，有一些內控制度也沒有真正的發揮作用。使項目部的內控建設成為企業發展的不可忽視的關鍵因素。

內部控制建設應該貫穿于企業發展的全過程，通過建立健全的內控制度作為基礎，保證企業發展目標的順利實現，現從以下幾個方面論述一下施工企業項目部內部控制建設常見的問題。

一、施工企業項目部內控環境

施工企業項目部要想建立有效的內控制度，應該有良好的內控環境。現實中，項目管理層對項目內控不夠重視，很多項目沒有配備獨立的內審人員，對項目部自己的項目部文化重視也不夠，也就是項目部的內控環境很不理想。很多制度都是紙上談兵，執行力不夠。

二、施工企業項目部合同簽訂的風險

施工企業項目部在簽訂各項合同前，風險評估做得不夠，對于企業實現目標的設定、風險識別、風險分析、風險的應對做得不夠充分。很多項目經理的業績考核與企業的產值而非利潤掛鉤，這造成很多項目部明知項目虧損的情況下，堅持簽訂合同，實施工程，給企業帶來損失。

三、施工企業項目部會計核算的內控風險

第一，由于施工企業的特殊性質，項目部的授權審批手續不是很規范，物資采購、結算業務，存著先辦事，后簽字的現實情況。這存著很大的財務風險。

第二，由于項目部財務人員有限，而項目部有時有幾套賬務，很多時候不能做到內控制度要求的審核、審批流程。存著不兼容崗位難分離的情況，這是財務的大忌。

第三，原始憑證審核不嚴，由于一些地區的票據稅務系統不能查詢真偽，給票據的復核帶來風險。大頭小尾的票屢見不鮮。這些都給財務核算工作帶來困難。

第四，會計檔案的管理不規范。在效率至上的今天，對于財務基礎工作的重視程度越來越低，很多項目部會計檔案不能及時裝訂歸檔，這也存著很大的隱患。

四、施工企業資金管理風險

（一）籌資方面的財務風險

項目部作為施工企業的一線單位，工程施工前期的資金籌措壓力很大，項目部是施工企業的一個組成部分，對外沒有籌措資金的能力，只能靠企業內部拆借，在企業整體大環境不好的時候，項目部籌資十分困難。資金壓力大的時候，項目部不能及時支付料款、分包款等，使項目部艱難處境。

（二）項目部投資固定資產的風險

施工企業項目部的投資活動主要是對于固定資產的投資。項目部在準備施工前，需要準備施工所需設備，有些設備的價值較高，項目部需要進行市場調研，在租賃和購置之間抉擇，提出申請，添置所需施工設備。對于那些專業性很強的設備，此項工程完工后，就閑置了，如果不認真論證，盲目購買，將給項目部甚至施工企業帶來很大的損失。

（三）施工企業項目部生產經營過程中的資金風險

項目部很多沒用資金使用計劃或者資金計劃形同虛設，項目經理在項目內不同工程間隨意的拆借資金，造成工程資金失控。雖然現在甲方對工程資金的監管日益嚴格，但是有些項目部還是弄虛作假，不按資金使用計劃操作，造成工程資金出現短缺，影響工程進度。當然在施工過程中會有突發情況存在，施工企業應及時和業主溝通，在業主同意的情況下，改變資金的用途。但造成資金不按計劃支出的主要原因還是主觀因素較多，那就是項目部沒有落實好計劃控制。從付款手續來看，項目部管理層控制資金的意識不強，項目經理甚至是財務人員對付款過程的審批手續把關不嚴，只是機械付款，沒有起到任何的監督把關作用。

（四）項目部成本核算方面的風險

項目部應該及時結算工程款，盡量避免墊資施工，同時要嚴格控制工程成本費用的發生。項目部應該認真執行公司下達的間接費用預算，應該在預算范圍內列支間接費，工程成本中的間接費可操作性就大。是工程成本控制的一個點，如果不嚴格控制，很可能一些不該列支的費用賽在間接費中，加大工程成本。

針對以上的內控中容易存著問題的關鍵點，現有以下幾點應對意見。

1.內控環境方面。（1）項目部應該建立以人為本的崗位責任制，加強項目部人員的業務能力，全面提升項目人員的業務水平，尤其是財務人員的業務水平，建立健全項目部的內控體系，創建一個良好的內控環境。根據項目部的具體情況差異，建立適合項目部的內控體系，并隨著經營環境的改變，內控體系也要不斷的發展。（2）施工企業上層管理部門要加強對項目部內控建設的督促、指導。各個對口部門要監督項目部對應部門的內控制度建設、執行。要不定期的檢查項目部的內控執行情況。上級部門的監督應該是常態的，要貫穿整個項目的始末。上級部門檢查過程中發現項目部內控制度存在的問題要及時指出，并督促其盡快改正，保證問題及時解決。

2.項目部資金方面的風險控制措施。項目部應該有專人負責工程結算，及時督促業主進行驗工，按時足額撥付工程資金。這是保證項目正常運轉的前提。

項目部工程資金使用應嚴格執行授權審批支付制度，完善經辦人、部門主管、主管領導、項目經理的授權審批流程，明確責權利，規范資金的使用和調配。對于大額的支出做到黨政會簽，堅決杜絕項目經理一支筆的情況發生。在資金支付時項目部要起到監督作用，款項付完后，財務部門要督促相關部門及時索要發票。

項目部推廣資金使用計劃，項目部各科室每月初向財務部門提報本部門該月用款計劃，財務部門根據整天預算安排審核后交項目部經理批復，各部門應該盡量按照提交的計劃使用資金。對于突發的臨時支出應該及時向有關領導匯報，提請領導審批。項目部盡量做到每項工程的工程資金專款專用，使每筆款項的支出都在計劃內，這樣才能很好的控制支出。

另外財務部門應提高資金管控意識，結合合同履約情況，加強付款環節的審核，起到監督作用，確保資金流向與資金支出安全。對外發出的支票，應該按照合同認真填寫收款單位，避免所出支票收款單位空白，供應商隨意轉讓支票的情況發生。

五、項目部成本核算方面的內控措施

項目部的成本控制至關重要，成本控制不好，盈利的工程也可能虧損。項目部的成本主要就是材料費、分包款、設備款、租賃費、間接費等。

材料采購方面，項目部應在中標后就制定采購計劃書，按施工進度采購物資，既保證工程施工的有序進行，又不造成物資積壓，減少物資的存儲成本。對于重大物資采購項目部一般沒有采購權，一般都有施工企業集中采購。項目部一般只采購零星物資或經授權采購大額材料。及時是零星物資采購，項目部也應該認真進行市場調查，做到貨比三家，采購前及時向領導匯報情況。對于采購材料，項目部應建立材料驗收制度，責任到人，由專業人員進行驗收，并出具驗收報告。在驗收過程中發現異常及時報告，查明原因并及時處理。對于材料的保管要做到責任落實到人，對于物資在保管過程中的異常損耗，要追究相關責任人的責任。

對于機械設備是購買還是租賃，項目部組織相關人員進行市場調查，出具書面報告給出可行意見。盡量將項目部的機械費成本控制在最低水平。對于不常用的設備，能租的不買，即使租費稍高一點，也應選擇租賃，這樣從長遠是節約項目成本，避免設備的閑置。對于項目部確實需要購買的不常用設備，在工程完工后，可以出租出去，減少項目的損害。

項目部的間接費，是項目日常支出的匯集，可操作性很強，項目部應該嚴格控制間接費的列支，將間接費的明細科目設細，防止一些不合規的費用亂入間接費。對于間接費的列支，財務部門應該嚴格把關。

施工企業項目部的內控建設目前還處于不成熟階段，需要上級領導及項目領導的重視，需要項目部所有員工的參與支持，才能使內部控制起到它的作用，降低項目的各種風險。

參考文獻

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