論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

陳勵(lì)

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益深化，國(guó)有企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈來愈復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大，因此風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要課題。作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重要手段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，而且風(fēng)險(xiǎn)破壞性巨大，然而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)較低，因此，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防范是十分必要的。本文深入剖析我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)的原因，同時(shí)提出加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的具體建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；防范

一、前言

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的監(jiān)管部門，內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)、監(jiān)管和咨詢，規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；發(fā)現(xiàn)存在的問題，確保國(guó)有資產(chǎn)安全；約束國(guó)有企業(yè)干部的經(jīng)營(yíng)管理、執(zhí)行政策、決策等行為，促使干部廉潔，預(yù)防腐??；及時(shí)提出切實(shí)可操作的措施進(jìn)行整改，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在很多問題，需要我們不斷改進(jìn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，獨(dú)立性欠缺

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在兩種：服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)干預(yù)，極易使內(nèi)部對(duì)其抵觸。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，造成審計(jì)人員受到各方面利益的牽制，無法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作，從而獨(dú)立性較差，不能確保審計(jì)質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜化

國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈來愈復(fù)雜，重組和改制是國(guó)企發(fā)展的重要方向，從而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象逐漸復(fù)雜。審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計(jì)的困難與風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)容審計(jì)，從而審計(jì)難度增加的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也增大。

3.內(nèi)部審計(jì)手段落后

由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步發(fā)展較晚，加之內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)水平還在初級(jí)階段，因此內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高。許多內(nèi)部審計(jì)人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn)，并且我國(guó)的審計(jì)軟件還處在初級(jí)階段，尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)體系，但是，被審計(jì)單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經(jīng)快速發(fā)展并普及，滯后的審計(jì)軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“抽樣審”方法和現(xiàn)實(shí)必然有差距，讓審計(jì)結(jié)果存在偏差。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立

一是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計(jì)部門從其他管理部門獨(dú)立出來，直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理，同時(shí)獨(dú)立展開審計(jì)，充當(dāng)國(guó)企最高決策層的助手與參謀，并且經(jīng)過學(xué)習(xí)和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，讓其充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用和本質(zhì)屬性，將內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)關(guān)鍵部分；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。國(guó)企招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才，構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德和技術(shù)技能過硬的人才隊(duì)伍，完善相關(guān)的考核體系；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識(shí)體系，改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點(diǎn)，建立嚴(yán)格的規(guī)避制度，不僅能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，而且能增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的制度化信息化建設(shè)

國(guó)企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)審評(píng)價(jià)的公正性和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤；加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，配齊完善的電子辦公設(shè)備，并且強(qiáng)化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計(jì)方法應(yīng)對(duì)日益發(fā)展的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并且提出改進(jìn)對(duì)策，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，降低人為主觀錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

3.提高內(nèi)部審計(jì)的利用效率

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審部門的勞動(dòng)果實(shí)，總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的書面規(guī)范形式，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計(jì)部門，被審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行，國(guó)企高層應(yīng)該充分尊重審計(jì)報(bào)告，不可姑息遷就，對(duì)企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅(jiān)決查處，為內(nèi)審部門營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律體系

完善國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)不單單需要企業(yè)努力，還需要國(guó)家法律支持，為國(guó)企營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)審法律體系，從法律高度確保內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益；規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程，確保內(nèi)部審計(jì)有章可循，有法可依。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，內(nèi)部審計(jì)可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范國(guó)內(nèi)內(nèi)審工作，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督的重要手段之一，內(nèi)部審計(jì)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。只有提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，才更加有利于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，具有不可替代的特殊作用，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重要管理手段。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，內(nèi)容比較復(fù)雜多樣，盡管不可以徹底消除，但是盡量防范以及最小化風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失。但是審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)是息息相關(guān)的，經(jīng)過上述措施，肯定能夠提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，讓其更加服務(wù)于企業(yè)。

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