淺談企業管理與自建自控意識

隨著我國煤炭市場一步一步開放，讓煤炭企業更主動、積極去尋找降低物體耗費、提升質量、優化管理的有效方法，尤其是近兩年煤炭市場一直不景氣，煤炭價格一路下滑，逐步由需方市場向供方市場轉變，以前是需方向供方“說好話”，現在是供方求著需方“說好話”，這讓煤炭企業把更多的精力投注至內部控制的管理與建設中。

一、煤炭企業的內部控制現狀分析

本章主要分析煤炭行業的行業特點、運營模式和內部控制現狀，提出煤炭企業內部控制存在的問題，簡要分析產生的原因。

（一）煤炭行業的主要特征

我國煤炭業發展至今，基本呈現出六個方面的行業特征：分別是煤炭產業是傳統行業、分布不平均、環境破壞嚴重、高危行業、準入機制復雜；開采技術決定煤炭產品生產效率與效益，而非煤炭產品質量。

（二）煤炭行業的運營模式

我國對煤炭行業執行準入機制非常嚴格，在開采煤炭前，需要取得以下證件，如采礦許可證、煤炭生產許可證、安全生產許可證等等。而在銷售煤炭時，也要取得相應的經營資格證等。煤炭企業在拿到這些證后才可以開始生產、銷售，根據本身的生產能力和資源所有情況，以及市場的供求情況安排生產和銷售。

（三）煤炭企業的內部控制現狀

內部控制對于整個企業組織來說是不可缺少的，煤炭企業也不例外，其作為我們國家能源工業以及經濟發展的基礎，企業內部控制具有煤炭企業操控特點的控制手法，其對煤炭企業制度建設及傳統管理的理論來說，是融入至煤炭企業的各個環節中，如采礦、挖掘、運輸、銷售等等，并且是有具體的職能探究方法和步驟，是一個統一、完整的體系，具有系統化、規范化的特點，同時還能依靠全員化及過程化協調控制所發生的作用，讓和過程化內部控制的措施完全發生調節的作用，保障煤炭企業的安全性，以及生產經營的能力。

二、煤炭企業內部控制所存在的一些問題

煤炭企業是地下的一項特殊采掘行業，因為其特殊性決定了煤炭行業在生產、經營等管理上存在很多傳統的特點。伴隨這些年經濟等方面的發展，煤炭企業管理與控制理念不斷加強，同時也對法人的治理結構進行加強、完善，特別是在內部控制方面取得了比較理想的成績，但還是存在一些需要改進的地方。

（一）公司的治理結構不完善

因為受到長時期計劃經濟影響，我們國家在煤炭企業的變革過程中，出現了國有股獨大的情況。煤炭制度內部雖讓設立了董事會、監事會，并且還聘請了大批的高層干部。但是，實際上董事會無法起到應有的監控作用，很多機構的設置是沒有起到實際性的作用。

（二）缺乏精細化的生產過程

目前，煤炭企業的經營管理過于粗放。雖然在這些年有了高新的生產方法、設備等，但和國外相比，仍是比較粗放的形式。

（三）內部控制的機制不夠完善

為了可以保障指令可以徹底的執行、貫徹，煤炭企業多數都制定了各類措施、程序。一般包括了批準、設計、恰當的安全措施、單獨的檢查及評價等等內容。但是，在實際上，組織機構、預算、風險等方面的控制在許多的重要環節上無法形成相互分離與制約的內容控制機制。特別是在一些重大投資、資產的處置等方面的決策程序上，仍存在比較大的主觀及隨便性。

（四）考核不科學，獎勵與懲罰無法與集團對應

在各類煤炭公司中，集團公司、子公司等的績效考訂仍缺少一整套科學、合理的指標考核體系。這樣就容易出現獎勵與懲罰無法與集團對應，更無法解決負盈不負虧等問題。特別是在盈利出現時，容易強調個人的作用，而到了虧損的時候，則會過于強調客觀方面的原因。

三、企業內部控制機制建設

（一）工商營業執照辦理及股權結構情況

神農煤業營業執照于2011年12月30日在山西省工商局注冊辦理完成，新公司股東名稱及持股比例如下：山西煤炭運銷集團晉城有限公司，持股比例95%；高平市炎帝故里發展服務有限公司，持股比例5%。

（二）股東會、董事會、監事會、經理層設立情況

根據公司章程和第一次股東會議決議相關規定：“神農煤業成立于2011年12月30日，公司不設董事會，設執行董事一名，由楊江林同志為神農煤業執行董事、法定代表人，任期三年；公司不設監事會，設監事一名，由郭澤明同志為神農煤業監事，任期三年；由執行董事楊江林兼任公司經理，任期三年”。我公司總會計師為趙亮同志，由山西煤炭運銷集團晉城有限公司委派。

（三）煤礦公司化運行情況

按照公司章程規定，截止目前，我公司應召開股東大會兩次，現已召開股東大會一次，形成決議一次，各項決議已全部執行落實完成；根據章程規定：“定期會議每年召開一次，應于上一年會計年度完結之后三個月之內舉行”，我公司第三次股東大會準備在本月召開，相關會議準備工作正在積極進行。

（四）煤礦公司分紅情況

神農煤業現處于基建階段，沒有分紅。

組織架構：根據《公司法》和公司《章程》規定，公司不設立董事會，設執行董事一名，不設立監事會，設監事一名，并建立了相關的規章制度及議事規則，以明確監督、執行等方面的職責及權力，形成比較科學、合理的職責分工機制，維護了公司及公司股東的權益。

神農煤業內控現行方案：神農煤業目前使用的內控制度是以審計控制為基礎，將控制分為常規控制和專項控制，主要通過事后檢查的方式。按年度審計計劃進行不定時的審核，同時依照在審計中所發現的風險對其進行計數，判定各個模塊評估的各種結果，對于達到需要整改的范圍的，有關部門要在規定時間內提交整改的意見，同時做好跟蹤的處理工作。

四、神農煤業內部控制機制建設的現狀分析

（一）構建起專門負責的機構并有實施方案

依照集團公司，以及晉城分公司有關文件，結合企業自己的發展實際， 神農煤業成立了以總經理為組長，各分管礦長為副組長，財務總監為辦公室的主任。其中，風險管理部門設定在財務部中，部門的負責人及成員則為內部的控制建設小組，為科學統籌內部控制的各項工作提供了組織保障。

（二）存在問題及其成因

1、存在的問題

第一，神農煤業的內控機制建設是按照內控結構理論在保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序，內部控制由內控環境等各個要素組成，在控制實踐中，主要是以會計控制為根本，以內部的審計方式進行工作的開展。

第二，神農煤業內部控制的目標在于，在財務角度的基礎上，對于各類政策及程序符合性進行有關測試，主要是重視財務報表的符合性，這樣會導致控制活動設計的多數精力集中在財務數據的審核方面，無法對其所對應的企業經營活動重視。

第三，內部控制的設計過于單一，僅僅是在制度上有所體現，控制環節也是集中在財務部門及流程中，根本沒有辦法控制經營活動的過程。

2、產生上述問題的原因分析

產生上述問題的原因主要有：環境構建，特別是內部制度及控制的環境缺失；信息溝通不夠通暢；監督手段和方法過于簡單。

五、神農煤業內部控制機制建設改進的關鍵點

（一）安全方面的管理

安全生產一直以來都是煤炭企業所最重視的一項內容，其在內部控制體系中，雖只屬于社會責任，但卻非常重要。特別是最近這些年在國家政策和神農煤業內部對安全重視的背景下，已構建起比較完善的制度體系，例如《職業健康的安全管理體系》、《開采注意事項》等等，均是委托第三方建立的。

（二）固定資產方面的管理

在煤炭企業的資產總額當中，固定資產的占有的比例非常大，且固定資產也是確保企業生產的基礎設備。因此，在固定的資產管理中，企業管理是一項非常復雜、嚴格的組織工作，但是因為煤炭企業本身的特點性，未有固定車間，且開采工作是一步一步向前進的，所以多數主要的生產工作環境比較惡劣，具有強大的流動性。

（三）采購方面的管理

煤礦生產的最大特點就是井下開采工作，產品雖然非常單一，但其過程卻很復雜，是多個環節相扣才能形成的。例如，地質勘查、開拓、運輸、通風、排水、采煤、選址、生態保護等幾個環節融合、統一的。生產以及設備受到地質條件的影響非常大，還面臨著非常多的安全威脅，例如透水事故等。因此，對于物資品的消耗非常巨大，且存在不規律的特點。

（四）貨幣資金管理

1、貨幣資金業務的職務相分離

神農煤業在內部的《內部財務管理控制制度》中嚴格規范了對貨幣資金管理中，對職務相分離內容要求如下：對負責應收賬款項目人員不可同時負責現金收入賬工作，同理，負責應付款項目人員不可同時負責現金支出賬工作。而相應的，負責調整銀行存款人員要和負責銀行的其他業務，如現金的支出等人員隔開。

2、庫存現金和銀行存款控制

神農煤業在財務管理內控制度中規定了對庫存現金和銀行存款的相關內容需求：例如，庫存現金一定要控制在規定的范圍內，收入現金要及時存入至銀行。如果當天沒有及時把現金存入的則要統一集中放在保險箱內。負責銀行的賬調節職員，要直接通過銀行取得相應的對賬單，并對賬目進行審核、對賬、調節。在核對的時候不單要注意對每一筆賬目都進行審核，還特別要審核對賬單上的日期。

3、企業定額備用金和財務印章管理

在對企業定額備用金與財務印章的管理中，神農煤業內控財務管理制度中也有相應要求：比如日常所產生的一些小額但散亂的支出，要構建起定額備用金制度來控制。基本要求煤炭企業要明確哪些定額的備用金需要構建，例如工資備用金、出差費用等，并對每一項都規定好額度，并根據企業情況來具體處理。一般除工資的備用金可比較大外，其他的金額都不可太大。

4、籌資風險管理

化解煤炭籌資企業負債規模，不單是由生產經營發展對資金需求來決定的，同時也受到投資項目對其承受力的限制，因此應當保持合理的負債規模、優化負債結構、合理資金運用，規避財務風險。神農煤業財務管理部根據目前企業改擴建中對資金的需求情況，自動調節籌資額度和籌資方式。利息率小于資金利潤率時要調增成為長期的借款，反之就要減少相應的負債規模。

5、控制環境建設

煤炭企業內部控制和社會責任，是理論界和煤炭經營界研究的熱點問題，是煤炭企業提升細化管理水平，實現持續發展的方法。在5要素的內部控制下，內部的控制環境是處在基礎的地位中，影響并且限制了其他要素的發揮。可以說是內部控制目標實現的基礎。

六、結論與展望

在煤炭企業構建內部控制機制是非常必要和可行的，尤其在現階段煤炭行情不景氣的非常時期。國內理論界和企業實務已對內部控制機制建設的框架進行了深入的探討和實踐，通過神農煤業構建內部控制機制的背景和構建過程中的分析，得出內部控制機制建設在煤炭企業實施的有效和實用性，煤炭企業的不同層次都需要進行相應的內部控制制度構建。同時可以知道，煤炭企業可根據管理的需求，靈活的構建起和經營活動相統一的內容控制制度。

并且值得注意的是，相關的內容控制制度可借用審計工作法，把公司經營活動融入至相關的工作流程中，并對各流種進行風險管理。在控制環境構建當中，還要通過對人力資源政策、企業文化、職業發展、職業規劃等方面進行優化，大力創造有利于控制活動融合的環境。

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