如何加強對國有控股公司內部控制與監督

李冬冬

國有控股公司是建立企業制度，完善法人治理的重要形式，對于我國社會主義市場經濟起到了至關重要的作用，現代企業制度的內容也主要包含激勵機制、決策機制和監督制約機制。但是伴隨著國有控股公司的發展和管理。企業內部監督制約機制在不斷弱化，出現了國有資產嚴重流失的狀況，因此，做好國有控股公司的內部控制與監督非常重要。

近些年來，伴隨著我國對國有控股公司管理制度的不夠完善，在國有控股公司的管理過程中出現了內部財務監督弱化的情況，財務監督的弱化，就使得國有控股企業內部出現了貪污舞弊、違法亂紀嚴重的行為。這種情況的出現不但給投資方的國有單位帶來了直接經濟損失，而且最終也導致我國國有財產大量流失。所以強化對國有控股公司的內部控制和監督，尤其是內部財務控制和監督至關重要。

一、強化國有控股企業內部控制的重要性和必要性

當前我國國有控股公司的所有權和經營權還處在相分離的情況下，國有單位作為控股公司的出資者，其主要職能還是進行政策的決定和監督。國有單位還是以間接管理為主。而作為國有控股企業的經營者，它的主要職能還是計劃、組織、和控制，以直接管理為主。在對國有控股公司的管理過程還存在很多錯誤思想，如，很多人認為所有者要減少對于經營者的干預，同時要擴大經營者的權利。而事

實上，發達的資本主義國家卻經常把企業的日常經營權交給所聘用的經營者，但也不放棄企業重大問題的控制權和企業經營者經營狀況的監督權。采用這樣的監督方式，能夠在企業中出現問題時及時采取措施，降低企業的損失程度。

此外，在經營管理中存在道德風險和信息不對稱現狀，只有建立有效的監督制約機制、決策機制和激勵機制，才能保證企業長遠的健康發展。但是從近幾年來國有單位對控股公司的管理過程中來看，還存在著兩種傾向：一是對控股公司控制與監督力度還較弱，造成了企業總經理權力過大，董事會權利較少，出現了權力失衡的現象。二是將控股公司作為下屬單位，使得企業中的董事長、總經理和企業經營都受控制于國有單位。導致了企業總經理權力過弱，企業活力降低。這兩種傾向都對企業的發展產生了阻礙作用。

二、國有控股公司內部內控和監督的現狀

（一）國有控股公司制度建設還不健全

我國國有控股公司在改革方面取得了很大的成績。但是由于國有控股公司的管理者受傳統管理思想的影響，在很多方面還存在許多不足的地方。從國有控股企業在制度建設上，當前國有控股企業在內部制度的建設方面還是采取一把手”的直接指揮和控制，這樣的建設方式會在很大程度上阻礙了法人治理結構的形成，也影響到國有控股公司內部監督作用，甚至會出現在某些方面給了不法之徒提供了可能。另外地從權利設置上看，當前國有控股公司在董事會和監事會的職能還存在著職能重合的現象，這種重合的管理使得董事會和監事會很難發揮相互監督和相互制約作用，在這種明顯缺陷的組織結構，影響到了企業監管和制約作用的發揮。

（二）國有控股公司對內部審計不夠重視

目前我國國有控股公司的內部審計工作還不夠成熟，對于內部審計委員會制度的建設還存在著很大不足，很多企業員工都對內部審計重要性認識不全面，造成了當前我國國有控股企業內部審計權威性與獨立性不夠。另一方面，國有控股公司治理結構不完善、出資主體虛位有很多企業內部管理人員存在民主意識缺乏，自律意識不強，對于涉及公司的人、財、物等方面不支持監督、審計，嚴重影響了國有控股企業內部監督職能的發揮。

（三）國有控股公司內部控制不完善

當前我國內部控制制度還不夠成熟，還健全的市場和法律環境，另外加上國有控股企業管理人員內部控制意識薄弱，造成了控股企業內部控制制度建設不夠健全，國有控股企業內部控制的實現程度不高，影響了企業內部監督作用的發揮。在當前我國實踐工作中，對內部控制還存在著缺乏鼓勵性的措施出臺。同時，我國國有控股公司多數存在“一股獨大”的股權結構，董事會和經理層權責不明確，最終降低了企業內部監督和公司文化對內部控制的軟約束作用。

三、完善國有控股公司內部控制與監督的措施

（一）建立有效的國有控股企業內部控制體系。

企業內部控制的建設是企業業務活動開展的保證，也是資產的安全和完整的保證，更是保證會計資料及相關資料的真實、合法、完整的關鍵。另一方面，建立一個全面有效內部控制制定，對于推動企業合規經營、確保企業財務會計信息的真實以及提升企業經營效率的至關重要，而做好企業合規經營、財務報告也正是完善企業風險管理的關鍵。企業內部控制作為風險管理的保證和支持。完善企業內部控制的動力源于企業對風險的正確認識和管理。同時，如果企業中沒有建立一種良好的內部控制，這樣使得企業在內部控制方面還存在著錯誤和舞弊的產生，甚至會造成企業內部控制破產。例如，當前我國的巨大集團沒落、銀廣廈案和到國外的巴林銀行倒閉。這樣情況的出現在很大程度上是由于國有控股企業內部控制制度的不完善制度存在失效造成的。所以，建立完善企業內部控制制度是防范企業風險事件發生的有效機制。組織規劃控制、預算制、授權批準控制、實物控制是當前很多國有控股企業內部控制的主要方式。

（二）提升國有控股企業內部人員素質。

提高內部控制人員的工作能力、專業素質和知識結構，發揮內部控制部門的監督職能，是做好企業內部控制和監督的關鍵。而想要提升國有控股企業內部人員素質。首先要建立完善內部控制人員的考核制度、培訓教育制度。其次就是全面提升企業內部控制人員的知識和能力。當前企業內部控制部門不但需要精通財會、控制知識的人員，而且還需要具備管理和法律等知識的復合型人才。因此，這就是需要企業應該全面強化內部控制人員的職業道德建設，提升內部控股內部人員的職業道德意識和職業道德水平，達到提升企業內部控制部門和人員的工作效率和質量的目的。

（三）設立內部控制機構加強內部監督

全面加強內部審計監督力度，就需要設立完善企業內部控制部門和健全內部控制體系，這樣才能做到為企業內部控制工作提供一個公正、合規的內部控制環境。另一方面就是企業內部控制的相對獨立性和公正性影響了企業內部控制機構和維護國有控股企業股東的權益，但是維護的僅僅是國有控股企業少數大股東的利益。而內部審計機構的最佳選擇就是隸屬于審計委員會領導，獨立于決策經營機構之外。內部控制機構應結合內部控制監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，這樣才能及時的發現漏洞，并針對企業內部控制工作提出有效改進意見，推動我國國有控股上市公司治理效率和治理水平。

（四）提升紀檢監察組織對國有企業監督質量

國有企業紀檢監察組織作為企業黨組織和行政組織專門的監督機構，紀檢監察組織的主要任務就是做好企業領導決策的檢查和監督企業領導貫徹黨的方針政策以及確保國有企業能夠按照國家法律和法規制定和實施企業生產經營活動，從而保證企業文明建設目標的實現。當前社會主義市場經濟是法制經濟，社會主義市場經濟下國有企業想好更好的發展更需要加強國有企業紀檢監察組織的監督職能。但是當前國有企業紀檢監察組織在監督過程中還存在很多的不足，影響著監督質量。因此，解決國有企業紀檢監察組織面臨的問題，發揮其監督作用，才能做好國有企業的內部控制工作，推動國有企業的發展。

（五）做好國企反腐工作

做好國有企業內部控制工作的另一個重點就是做好國有企業反腐倡廉工作，近些年來，我國國有企業中出現了很多以權謀私的行為，嚴重損害了我國國有企業的發展。完善國有企業反腐工作，就需要針對國有企業自身的實際建立懲治和預防腐敗體系，構建規范、制度和監督平臺，才能從源頭上預防和解決腐敗現象，強化企業內部控制，推動國有企業健康發展。

四、小結

綜上所述，強化國有控股企業的內部控制與監督是當前企業發展的關鍵，完善企業內部控制和監督能夠為國有單位形成正確的投資、控制和監督理念和建立有效的企業內部監督制約機制，推動企業激勵機制作用發揮起到積極作用。進而保證國有資產的保值增值，推動國有控股公司健康發展。

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