淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

張 雯

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的意義分析

在當(dāng)前事業(yè)單位的改革中，政府部門要求事業(yè)單位逐步向市場化方向發(fā)展。因此，單位就要提升現(xiàn)有的公益服務(wù)能力，為社會提供優(yōu)質(zhì)的公益服務(wù)。單位要組織員工編制內(nèi)控方案、內(nèi)控制度，同時還要加強對單位各項運營機制執(zhí)行的審查。由審計部定期到各業(yè)務(wù)的一線現(xiàn)場開展內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)察，了解內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的一些問題，挖掘在一線服務(wù)活動中存在的違規(guī)行為，加大對違規(guī)行為的查處力度，這樣才能保證單位的運營水平得到較大的提升，助推事業(yè)單位改革。內(nèi)審是當(dāng)前政府要求的一種審計方式，單位要聘請高端審計人才，使內(nèi)審工作正式化、專業(yè)化。開展內(nèi)控審計有助于各部門落實單位的發(fā)展政策，使運營人員加大對政策規(guī)劃的執(zhí)行力度。

二、事業(yè)單位內(nèi)控審計現(xiàn)狀分析

（一）法律法規(guī)不健全

國家有《審計法》和《審計法實施條例》來約束事業(yè)單位的審計工作，同時審計法也為單位的審計工作提供了指導(dǎo)。但是國內(nèi)現(xiàn)有的一些內(nèi)審準(zhǔn)則、規(guī)定、制度條款缺乏指向性和科學(xué)性，內(nèi)控比較模糊，對事業(yè)單位的審計工作方式?jīng)]有進行嚴(yán)格的規(guī)定。在審計期間，該內(nèi)審準(zhǔn)則不能給予審計工作有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致單位的內(nèi)控審計難以落實，無法發(fā)揮其監(jiān)督作用。單位內(nèi)控工作的開展與單位審計監(jiān)察力量有密切的聯(lián)系，在實施內(nèi)控機制時，一些內(nèi)控人員的專業(yè)能力不足，審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對國內(nèi)各類法律法規(guī)的了解不夠深入，甚至對現(xiàn)有的法律有一定的誤解。內(nèi)審機制不健全，不能起到合理的指導(dǎo)作用，就容易造成人員認識出現(xiàn)偏差［1］。

（二）內(nèi)控審計意識欠缺

有些事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)未認識到內(nèi)控審計對單位運營的重要作用，有些領(lǐng)導(dǎo)缺乏正確的審計意識，沒有及時關(guān)注內(nèi)控審計工作的開展，也不了解審計的工作流程和解決方法。單位經(jīng)常存在忽略審計的現(xiàn)象，單位高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計意識，造成單位審計人員的專業(yè)能力不強。審計人才匱乏，而且工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，一些非專業(yè)人員進入審計工作隊伍，影響審計工作的開展，而現(xiàn)有的內(nèi)控審計無法有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)控審計的策略研究

（一）優(yōu)化完善內(nèi)控審計法律法規(guī)

事業(yè)單位在進行內(nèi)控審計時，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的工作機制和規(guī)范。在審計工作中，避免法律法規(guī)不完善造成現(xiàn)有事業(yè)單位的內(nèi)控審計不夠規(guī)范。政府的立法部門要針對事業(yè)單位審計工作存在的問題，優(yōu)化事業(yè)單位的審計政策和規(guī)定，保證內(nèi)控審計工作可以高效開展。同時，還要建立健全現(xiàn)有的審計法律法規(guī)，從法規(guī)層面提高單位審計人員對自身工作的重視度，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守內(nèi)控機制，使內(nèi)控審計工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性更強，保證內(nèi)控審計得到貫徹落實執(zhí)行［2］。

事業(yè)單位應(yīng)該研究分析在內(nèi)控審計中存在的問題和不足，主動推動單位內(nèi)部的審計制度建設(shè)。政府部門要針對行政事業(yè)單位在審計期間存在的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善現(xiàn)有的審計法律、政策。結(jié)合單位運行中存在的問題，靈活調(diào)整政策，以保證制定出來的審計法律法規(guī)符合單位在不同階段的運行狀態(tài)。同時，還要建立比較完善的內(nèi)控審計體系和審計工作方法、機制，確保審計得到貫徹落實。

（二）增強內(nèi)控審計的意識

當(dāng)前，國內(nèi)一些事業(yè)單位缺乏內(nèi)控審計意識，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控審計不夠重視，缺乏內(nèi)控審計意識，使單位的風(fēng)險激增。因此，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要組織開展內(nèi)控審計培訓(xùn)，對內(nèi)控人員開展更多的管理培訓(xùn)，同時還需要讓審計人員學(xué)習(xí)更新的審計方法、理念。在單位內(nèi)加大內(nèi)控審計宣傳力度，增強員工的內(nèi)控意識，普遍提高領(lǐng)導(dǎo)班子的思想水平，使領(lǐng)導(dǎo)班子的成員樹立正確的內(nèi)控意識。在單位要大力弘揚科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略思想，并貫徹落實黨中央制定的各類審計監(jiān)察機制和政策，以保證單位的各類工作都在審計的監(jiān)察范圍內(nèi)。同時，單位還要結(jié)合內(nèi)控審計的要求，組建審計部，聘請高端的審計人才，優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的審計崗位體系，制定明確的審計工作制度和流程，使工作人員可以按照審計的工作機制開展工作，保證單位的審計監(jiān)察工作合規(guī)合法、獨立性和專業(yè)性較高。

（三）加強內(nèi)控審計環(huán)境建設(shè)

事業(yè)單位在運行中，要針對現(xiàn)有內(nèi)審工作的開展?fàn)顩r，創(chuàng)建良好的內(nèi)控審計環(huán)境。組建審計部門，并為其分配合理的工作職責(zé)、權(quán)限，確保權(quán)責(zé)分明，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念。在單位的運營理念中融入內(nèi)審意識，提高員工的認識素養(yǎng)。在單位的風(fēng)險防范等方面，要加強控制。在推動內(nèi)控審計環(huán)境建設(shè)期間，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險防控意識，確保單位的各項運營工作和審計工作都能夠合法合規(guī)地開展，增加單位職工對內(nèi)控的了解和認知。在單位運營中，創(chuàng)建一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控環(huán)境，同時還要構(gòu)建一個全面的預(yù)算管控體系，進行收支的管理，制定采購機制、資產(chǎn)管理機制，對單位的費用使用加強審批，對資金流動也要加強監(jiān)管。

（四）建立責(zé)任機制

事業(yè)單位要對出現(xiàn)的違規(guī)行為進行嚴(yán)格的追查，追究相關(guān)人員的責(zé)任。建立責(zé)任機制，使單位各項運營工作都由相關(guān)人員負責(zé)。在單位內(nèi)，還要避免出現(xiàn)一人多崗的問題，確保各崗位工作權(quán)責(zé)分明，以提高單位的運營效率。對單位中故意隱瞞運營數(shù)據(jù)信息、影響單位正常運營的人員，要給予嚴(yán)格的處罰。制定單位的運營獎懲機制，減少工作人員的違法違規(guī)行為［3］。

（五）提高內(nèi)控審計人員的專業(yè)水平

近年來，隨著國內(nèi)事業(yè)單位體制機制改革、運營機制變革，只有提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平，才能保證單位的審計工作達到上級部門的要求。提高現(xiàn)有審計人員的能力，就要求單位對職工開展一系列的管理培訓(xùn)、審計培訓(xùn)。審計工作人員要依據(jù)單位未來的發(fā)展計劃和經(jīng)營計劃開展審計監(jiān)察。制定審計人員的培訓(xùn)方案，將審計培訓(xùn)納入單位年度的培訓(xùn)計劃，聘請外部的審計專家來單位講解新型的審計方法。內(nèi)控審計涉及的內(nèi)容較多，需要審計人員對單位的各類社會公益服務(wù)活動工作有更深入的了解，還要掌握更高的設(shè)計技巧。單位可以在招聘時，提高招聘的標(biāo)準(zhǔn)，選拔高素質(zhì)的審計人才。通過制定一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)，約束應(yīng)聘人員，為單位的審計部門提供高端的審計人才資源。內(nèi)審人員的專業(yè)能力和知識結(jié)構(gòu)對審計工作的開展有較大的影響，單位可以針對不同工作，配置精通業(yè)務(wù)和審計的人才，還要讓現(xiàn)有的職工定期補充新知識，提高職工的內(nèi)審能力，并協(xié)調(diào)各工作人員之間的關(guān)系，這樣才能合理、及時地表達審計的意見。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)控審計工作比較復(fù)雜、專業(yè)性較強，在單位運營中，外部的政策因素、市場因素都會給現(xiàn)有的內(nèi)控審計工作帶來許多的影響，并干擾審計人員的工作。因此，單位要對審計工作制定明確的目標(biāo)，組建審計部門，配備高端審計人才，使審計工作更加獨立。應(yīng)用各種審計手段，排除外界的不良影響因素，真正發(fā)揮內(nèi)控審計的價值。審計工作人員要深入一線的業(yè)務(wù)運營，了解業(yè)務(wù)存在的問題，并針對問題制定相應(yīng)的審計處置措施。要將單位的審計問題及時地反饋給上級部門，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)也要針對出現(xiàn)的各類問題，組織優(yōu)化內(nèi)控工作機制，加大對問題的查處力度，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，增強職工的內(nèi)控審計意識。通過開展一系列的審計培訓(xùn)，提高審計工作人員的專業(yè)水平。