淺析中小企業現金及銀行存款賬戶審計問題

摘 要：本文基于中小企業財務審計上的現狀，從公司現金、銀行存款賬戶兩方面對目前我國中小企業內部財務審計狀況進行深入分析，從消費者利益和國家財政創收和的角度考慮，分析了企業內部存在的財務審計的問題和風險，提出相應的解決對策。

關鍵詞：財務審計；審計問題；對策分析

一、當前企業行業內部財務審計存在的問題

（一）現金的審計問題。（1）財務收支狀況有待改善。財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額舞弊。通常情況下，公司資產經營狀況變化不明顯，但是期末未受限的現金余額很低，企業實際獲得的財務收入并沒有完全進入賬目中。報表使用者所呈現出的是使用效率和效果很高、經營狀況表現形勢良好的現象，但實際上各種營私舞弊、私吞收入等現象頻繁發生。賬面資金轉移到賬外作他用、賬外資金通過非關聯方轉移到關聯方、賬外設置銀行賬號等方式都說明中小企業未建立完善的監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收支管理的缺陷，都導致領導層無法掌握企業真實的財務收入情況，從而導致財務收入缺失，資金的浪費，以及各種徇私舞弊、偷用公款等現象的產生，對企業資金安全造成很大的威脅。（2）內部審計流程需要細化。中小企業一般建立有內部審計機構，針對中小企業內部審計過程進行嚴密的控制和監察，防止因為現金本身的原因，即充當一般等價物的特性而導致詐騙、貪污、挪用公款等違法亂紀的行為。但是由于內部審計機構缺乏獨立性，因此建立完善的內部控制及加強審計至關重要，這樣才能保證內部審計的質量。

（二）銀行存款賬戶的審計問題。（1）公司內部財務審計機構設置規范性不強。銀行存款具有收付憑證繁雜、流通金額大、交易內容復雜、涉及行業廣泛的特點，企業為了降低銀行收入和利潤，經常利用試算平衡掩護舞弊活動，不按相關會計準則對企業某些收支賬目進行確認，從而逃稅和漏稅，為單位謀取利益。當前大多數中小企業的財務審計機構的類型共有三種：審計科作為獨立科室單獨辦公、財務科與審計科聯合辦公、審計科與監察科共同辦公三種。這些財務審計的機構設置不夠規范，無論是部門的綜合素質，還是互相監督的可靠性，都無法得到保障，進而銀行存款舞弊手段發生的可能性就大大增加。（2）預算編制不合理。中小企業內部財務審計所存在的主要問題之一就是對預算的編制內容太過粗糙。我國大多數的中小企業在進行預算編制時較為混亂，導致銀行借款不入賬或跨期入賬是常見的情況。另一方面，中小企業對于預算編制的范圍控制也較不全面，僅以支票存根的復印件等作為附件進行預算編制。審計時，上述現象極容易導致中小企業出現財務預算偏差的主要原因。（3）公司內部財務審計部門的綜合素質有待提高。中小企業內部的財務審計工作人員從組成上來講，大多是在會計工作崗位轉行過來的。而許多涉及銀行存款的審計業務都需要內部工作人員的參與，關于銀行存款支出審批程序和審批時間周期、內部管理制度等都需要專業人才。對于銀行存款管理的關鍵點和重點流程在于認真審核，如果沒有專業的人才管理團隊，則難以勝任審核工作，無法對銀行工作的合理性進行判斷。

二、解決中小企業審計問題的對策

（一）公司內部領導層應重視財務審計問題。企業內部要想提升管理效率，尤其是中小企業規模增大后，簡化內部流程十分必要，這也要求把財務審計權力下放給正確的人，只有領導層真正把財務審計與其自身緊密結合到一起，使其責任明細化、崗位職業化，財務審計工作才能有效開展。此外，健全規范內部財務審計體系也是重視財務審計的另一方面。規范化的內部財務審計標準、規范化的內部財務審計內容以提高財務審計的準確性和效率。

（二）完善健全公司財務審計機構。無論從國家的法律法規方面來看，還是從企業自身利益出發，有關部門都應提供票據及財務數據對企業財務收入進行核對，以確認財務收入的完整性，中小企業內部都應設立獨立的、權責明晰的財務審計部門，具體包括建立激勵機制，使得審批人員能夠在財務支出審批工作中盡職盡責；建立完善的責任制度，保證財務支出審批的質量，明確財務支出審批人員的職責。

（三）保證業務預算編制的合理性。規范企業預算編制的程度，完善企業預算編制的方法。中小企業在進行預算編制的時候，首先要根據企業實際情況，結合部門工作計劃，制定合理的預算方案，以保證企業預算的有效實行，防止預算執行的集中化，引發過度花錢的嫌疑。改革和完善中小企業預算編制的方法，從“基數法”轉變為“零基預算法”，以保證中小企業預算支出的合理性和公平性。細分化處理預算編制內容，具體的部門、具體的項目、具體的單位，都要求管理細分，避免出現分散化。

（四）在財務審計上不斷拓寬內部范疇。公司的內部各個職能部門和環節都應充分利用財務審計部門所提供的審計資源，避免公司在運行上出現錯誤和弊端。提高財務審計的利用率，把企業的效益做到最大化，就需在財務審計上不斷拓寬內部范疇。無論從提高中小企業整體運營效率及質量的角度來考慮，還是實現中小企業內部財務審計的威信效應來考慮，都是現階段的首要問題。

結束語：很多企業已經逐漸提高了此方面的重視程度，以發揮財務審計的強大引導作用，企業內部的財務審計體系也在日趨完善。本文主要對中小企業內部財務審計問題進行了現金和銀行存款兩個方面的深入的研究，希望借此樹立足夠的防范意識，促使中小企業逐步提升自身的內部審計水平。

參考文獻：

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