中國欲對公民境外收入征稅

為了隱藏巨額財富，在英屬維爾京群島以隱晦的名稱注冊公司的北京億萬富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷員，都成為中國稅收官員的目標。他們現在開始要求公民報告自己在境外究竟賺了多少錢。

要求公民提供這些信息，是因為中國國家和地方稅務機關已經悄然開始執行一項鮮為人知、普遍遭到忽略的監管規則：公民和企業不僅要為在中國取得的收入納稅，也必須為在其他國家和地區取得的收入繳納國內稅。

應該在國內還是全球范圍內征稅，各國對這個問題存在爭論，中國在2014年冬天剛剛開展的這些活動，讓它和美國處在了同一個陣營。歐洲國家、日本、澳大利亞和加拿大屬于另一個陣營，這些國家在本國境內向公民課稅，但是它們對大多數外派人員和海外子公司，豁免了本國國內的所得稅。

“最新動向是，中國稅務機關決定更加嚴格地執行全球征稅政策，中國法律一直都要求個人這樣做，”普華永道（PricewaterhouseCoopers）在北京負責國際業務的合伙人楊治中（Edmund Yang）說。“駐外中國公民的合規度一直比較低。”

經濟學家和會計師長期以來一直在質疑，向在境外的個人和企業征稅是否公平。歐洲人認為，外派人員使用的政府服務較少，如公立的醫療體系，而且他們在促進出口方面發揮了很重要的作用。批評者爭辯道，這種豁免是累退性的，傷害了低收入人群，很多外派人員都是銀行從業者，或金融領域的其他高收入人士。如果本國經濟繁榮、運轉良好，而且課稅基礎穩固，那么外派人員也可以受益，畢竟他們有朝一日會返回本國。

中國作出這個決定的根源，可以追溯到它在20世紀90年代初與全球稅制接軌的努力。當時中國仍然非常貧窮，它派出稅務團隊到美國、英國、德國及其他國家考察，征詢建議，以便起草一部現代化的稅法。德勤（Deloitte）會計師鄭莉莉說，前往美國的一個團隊在加利福尼亞州和紐約州拜會了州級稅收官員。協調這次訪問的鄭莉莉，現在已經成為德勤亞洲國際投資實務部門的聯席領導人。該團隊在美國國稅局（Internal Revenue Service）考察了很長一段時間，獲贈了兩卷一套的美國稅法和五卷一套的國稅局規章。

中國在1993年頒布自己的稅法時，選擇了美國人對收入的定義，也認同了全球性的課稅范圍。這部法律一直沿用至今，不過進行過多次修訂。

現在，中國正在為落實這種寬泛的定義而采取最早的舉措。

廣州是中國東南部的商業中心。1月28日，當地政府召集轄區內最大的150家企業的高管開會，討論其駐外員工在中國交稅的義務。在北京等大城市，市政府也與轄區內的大公司聯系，要求提供外派人士詳細的收入信息，稅務顧問透露。

北京的國家稅務總局也開始了另外一項舉措，在中國企業剛剛開始在海外做出重大投資之際，遏制它們的避稅行為。2月1日生效的一項新規章，將禁止一系列被視為避稅安排的國際投資方式。中國富人經常在加勒比海等地注冊專門的公司，來進行海外投資。新規章可能會對他們造成間接的打擊。

稅收法規的執行度很低，合規程度也很低，部分原因在于中國缺乏公民海外收入和投資的數據。美國一直在努力收集本國企業和公民在海外活動的更多信息，中國政府把這當成了一個契機。中國政府正在同時與美國和其他國家協商，請求分享屬于中國公民的海外銀行賬戶的信息。

中國在稅收執法上開展行動，正值該國經濟增長開始放緩之際。中國個人和企業在海外的投資激增，國稅官員正在尋找各種方法，從這種趨勢中獲益。地方政府則在大力開辟新的稅收來源，以彌補其他渠道日益減少的稅收收入。

過去兩年里，中國各地地方政府的財政收入大幅下降。把國有土地出售給開發商修建公寓樓和寫字樓的收入也減少了，因為房地產價格下跌，新樓開工數量大幅下挫。與此同時，北京對企業稅收制度的修改，也令地方政府收入下滑。早年，地方政府會對服務業和房地產業的大多數企業征收5%的營業稅，然后將其中部分收入上繳中央。北京方面正計劃逐步取消這種方式，改為征收增值稅，后者直接流向中央。這強烈推動了地方政府在個人和企業所得稅方面的征收力度，所得稅仍然由地方收取，然后部分上繳中央。安永（Ernst Young）稅務合伙人彭紹龍（Sam Pang）幫助廣州政府起草了稅收執行手冊，在今年1月的那次會議上分發給了與會者。

德勤的鄭莉莉預測，中國會追查一些影響力很大的案例，從而促使其他中國企業和個人申報海外收入并據此納稅。

“法律一直有這樣的規定，過去一直因為資源不足而沒有執行，”她說，“中國會利用一些執行案例，來讓大家知道這件事。”