淺談企業內部控制及經營風險防范措施

施秀瑩

摘 要：國家三次出臺企業內部控制管理地標：2008年企業內部控制基本規范和17項基本準則，2010年企業內部控制應用指引（18個），2014年企業內部控制應用指引解讀。企業實施內部控制已成為促進企業健康發展的重要舉措。對于企業來說，加強內部控制能夠有效防范企業的經營風險，有利于經營管理目標的快速實現，還能提升企業的市場競爭力，對企業的健康發展具有重要意義。風險指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響，本文對企業內部控制中存在的問題以及加強內部控制，防范經營風險的措施等問題作了詳細的分析和系統的闡述。

關鍵詞：企業；內部控制；經營風險；對策；研究

隨著經濟的不斷發展，企業之間競爭力的不斷增強，建立和完善企業內部控制制度越來越成為增強企業競爭力、促進企業穩步發展的重要手段。企業內部控制能夠提升企業的管理水平和抗風險能力，能夠在市場金融環境變化中穩定企業的地基。就施工企業來說，加強內部控制，能夠規范業務，減少財產流失，降低施工非正常資金損耗，從很大程度上提升企業的經濟效益。

一、企業內部控制中存在的問題

1.企業治理結構不合理

企業治理結構是企業建立內部控制制度的基礎，也是內部控制能夠有效落實和發揮作用的保證。但有些施工企業治理結構形同虛設，缺乏良性運行機制和執行力，還沒有將經營權、管理權、決策權這些重要的權利分支理清，機構重疊，職能交叉、缺失、推諉扯皮，組織運行效率低下。這就造成內部控制不能很好的被建立和完善，往往導致經營失敗，無法實現發展戰略。

2.企業內部控制制度不健全

由于我國企業實行內部控制的時間較短，雖然經過了一段時間的不斷發展，也取得了一定的成效，但與世界上先進的內部控制管理之間仍有一定的差距。由于對內部控制重視程度不夠，導致企業內部沒有建立和完善內部控制的相關制度，內部控制標準不統一，內部控制程序不規范；有的企業建立起了內部控制相關制度，但卻沒有進行完善，或是制定出的內部控制制度沒有結合企業的實際，造成制度的執行力不強，不能發揮其應有的作用。制度設計時也沒有遵循全面性的原則，只是將控制程序一味的簡化，使得部分主要的控制環節沒有相應的制度支撐，為企業帶來了很多的風險隱患。如材料的采購環節，沒有相應的控制制度作為支撐，材料入庫時不能進行嚴格的質量審查，導致部分不合格材料流入施工現場；材料領用控制制度不完善，造成材料領用隨意性較大，材料被大量浪費，無形中增加了企業的施工成本。

3.企業沒有使內部審計發揮應有的作用

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制制度能否有效發揮其作用的保證。企業的內部審計工作是企業的一種自我評價活動，是協助企業管理人員對企業部門進行監督和控制，促進建立良好的企業內部環境的手段。企業內部的審計工作的有效實施與審計人員的資格、可使用的資源以及審計權限有關。在企業的實際審計工作中，內部審計部門雖被建立起來，卻沒有實現真正的獨立，部分管理層對審計意見不能做到認真對待，使其沒有很好的發揮監督作用，造成企業的內部審計工作流于形式，審計部門成為擺設。

二、加強內部控制，防范經營風險的措施

1.完善治理結構，組織架構設計科學

企業要想加強內部控制，就需要根據有關法律法規規定，明確董事會、監事會和經理層職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離、形成制衡。再者，企業管理人員應充分認識到內部控制對企業經營管理的重要作用，并在實際的管理工作中不斷強化員工的歸屬感，培養員工在實際工作中的工作熱情和責任意識，促使企業員工能夠自覺遵守相關的法律法規，從而為企業內部控制制度的實施奠定良好的基礎，提升企業的綜合管理水平。

2.制定符合企業實際的內部控制制度

要想制定和完善適合企業管理發展的內部控制制度，打造風險防范的完整體系，包括公司戰略、組織架構、人力資源政策、企業文化、社會責任、重要業務流程風險管控（流程中每一步驟風險點識別、針對每一風險具體表現逐一設計控制措施、持續監督與維護、內控體系是否有效自我評價、外部審計等）。首先根據與公司戰略相匹配的組織架構，明確各部門、各崗位的職責權限；其次制定詳細的工作目標，明確內部控制的相關標準；再次是應積極建立會計內控管理的相關責任制度，并以此來約束內控管理工作者的管理行為，嚴格按照企業相關規定運用電算化的手段進行資金的核算、統計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關制度要求，進行會計數據安全性的保護工作，確保企業會計數據的安全性；最后是將企業的內部控制逐步落實到企業的每個項目經營活動當中。

3.強化內部管理，減少企業經營風險

工程成本的高低直接決定著施工企業經濟效益的高低。加強企業內部控制能夠有效控制施工成本的支出，降低施工非正常資金損耗，減少企業經營風險。加強工程質量管理，提高工程質量，能夠有效減低經營風險。加強內部控制，能夠促進企業全過程質量控制目標的實現。嚴格落實工程質量管理的內部責任制度，將施工管理中的各項責任嚴格落實到個人，并就其完成情況進行適當的獎罰。隨著企業間競爭力的不斷增強，企業的風險也在不斷地加大，企業要根據自身的特點和實際情況，建立并完善一套適合本企業發展的財務內控管理體制，提高企業的抗風險能力。不斷加強資產風險管理工作、信息系統風險管理工作，進行風險評估，以提高企業綜合抗風險能力，提升企業在激烈市場環境下的市場競爭力。

控制活動存在于公司所有級別的分支機構和職能部門，包括不相容崗位分離、授權、申請、批準、查證、核對、報告、內部審計、企業價值全面預算控制、EVA過程動態分析控制、重大風險預警、企業法律顧問、全面風險與經營業績評價、全面風險管理績效考核與資產保全措施等。

4.發揮內部審計作用，提高企業信息化水平

企業要想不斷建立和完善企業的內部控制制度，就需要不斷發揮企業的內部審計功能，對企業的內部控制工作進行監督和管理。企業應明確內部審計在內部控制中的地位，并在實際審計工作中，將監督工作從事后監督逐步推向事中和事前監督，并將監督的結果及時向企業管理層反映，協助企業管理層完善企業的內部控制制度，實現對內部控制全過程監督。再者，鑒于施工企業自身的特殊性，信息化管理對內部控制制度的強化有積極的作用，企業只有充分保證了信息的實時性和共享性，才能對項目實施有效的管理，來逐步強化內部控制制度。由于施工企業的分支機構以及項目眾多，核算工作會比較困難，信息化實現了信息的共享，能夠使企業管理人員全面掌握財務情況，對強化內部控制，降低經營風險具有重要意義。

三、結語

內部控制有助于企業實現經營業績和盈利目標，防止資源損失；確保企業符合適用的法律和法規，避免對其聲譽的損害和其他后果；作為企業經營管理的重要手段，是決定企業在激烈競爭中能否生存下來的重要條件。企業內部控制制度不完善，會使得企業會計信息失真，造成企業經營風險的發生。針對資金投入較大、項目管理眾多的施工企業來說，加強內部控制對于抵抗經營風險的意義更大。因此，在企業日常經營管理中，應正確認識內部控制對企業的重要作用，逐步完善內控制度建設，增強企業抵抗經營風險的能力，更好的促進企業的穩定發展。

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