代理商選擇風險控制案例簡析

曾明

2014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機熱電有限公司（以下簡稱“安吉電廠”）涉嫌走私普通貨物罪。這給琥珀能源敲響了內部監控程序不完善的警鐘。

一、琥珀能源案件概述

（1）琥珀（安吉）背景。在香港上市的琥珀能源是于開曼群島注冊成立的有限公司，于2009年7月10號在港交所掛牌上市。琥珀能源于2004年進入天然氣發電領域，是最早進入中國內地這個領域的企業之一。涉案的安吉電廠為琥珀能源新建投資的全資子公司，于中國注冊成立。安吉電廠和安吉燃氣熱電廠項目是琥珀能源的重點發展項目之一，安吉熱電項目得到了浙江省安吉縣地方政府的支持，是地方重點扶持企業。

（2）走私案件始末。2014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機熱電有限公司（以下簡稱“安吉電廠”）于近日收到起訴書。港交所公告信息透露，安吉電廠和安吉電廠所聘請的設備進口代理商因涉嫌走私犯走私普通貨物罪，該代理商為安吉電廠進口燃氣輪機發電機組的進口代理。案件爆發后，琥珀能源高度重視，并委聘律師作為安吉電廠辯護人，積極拯救進行抗辯并務求爭取對公司最有利的判決，盡可能減少負面影響。公司積極處理并按相關規定及時悉數補繳稅款，自此案件落下帷幕。

二、琥珀能源案例內控缺陷及改進建議

（1）內部控制缺陷。雖然安吉電廠已按相關規定及時悉數補繳稅款，但該事件對公司的負面影響確是顯而易見的，同時也暴露出公司在選擇進口代理商的內部監控程序存在漏洞。在本案件中安吉電廠由于設備進口代理商選擇不善，導致公司因涉嫌走私普通貨物罪（走私燃氣輪機發電機組）被起訴。

（2）內部控制建議。五部委頒布的《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》規定：“供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐”，“企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議。建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。企業可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調查。”

根據上述規定，本文建議：第一，完善采購業務體系：結合公司實際情況，全面梳理服務采購業務流程，制定或完善服務采購業務相關管理制度，明確服務采購的請購、審批、采購實施、驗收、付款、采購后評估等環節的職責，審批權限及相關的流程，保證制度的可執行性；第二，確定合格供應商：對服務采購供應商要進行資質審查，歸口管理部門對服務采購供應商進行資質初審，報法務部門、審計部門審查。審查的內容包括對方是否具備法人資格、是否具有簽約資格（歷史記錄、服務質量，能力和規模，特殊服務還應審核服務內容）等，審核合格后，確定入圍服務采購合格供應商；第三，采購合同的簽訂與實施：歸口管理部門根據實際情況及主管領導確定的采購方式實施采購。包括招標采購和非招標采購（如詢比價采購等）。采購合同的簽訂參照公司的合同管理相關規定；第四，服務采購驗收及比較：服務采購實施后，由歸口管理部門組織相關人員，按照服務采購合同條款及驗收方案的規定進行驗收，并形成驗收記錄。公司財務部門要按照支付結算相關管理制度，對服務采購支出款項進行結算。判斷結算金額是否超過計劃投資或預算，若存在超支情況，歸口管理部門應向財務部門提供支持性文件，財務部門方可進行支付結算；第五，服務采購負債的確認：審計部等部門對合同執行情況進行檢查，由歸口管理部門編報服務采購工作量確認單，項目歸口管理部門主管領導審核已完成的服務采購合同、服務工作量、服務工作進度或服務商提供的發票，財務部門據此確認相關負債。

三、結語

安吉電廠走私案件不僅給琥珀能源敲響了內部監控程序不完善的警鐘，也為企業在代理供應商選擇上樹立了前車之鑒。企業在采購選擇供應商尤其是海外采購的過程中，選擇誠信、合法、合格的供應商，是保障合同順利履行的前提條件，比采用嚴格的合同條款更為重要。要不斷完善供應商準入及評價、合同審核、物資驗收、結算付款等機制，建立嚴格的采購防范措施。endprint