英國降稅刺激油氣開采

○ 文／燕 菲 謝 薇

英國降稅刺激油氣開采

○ 文／燕 菲 謝 薇

英國油氣產量十五年連續下降。為此，英國政府出臺的財稅改革措施，以扭轉北海油氣產量下滑的趨勢。

●英國油氣行業稅賦較重。老油氣田大約81%的利潤都用于繳稅，新開發的油田稅賦也高達62%，這構成油氣開發不景氣的重要原因之一。 供圖/CFP

2014年以來大幅下跌的油價和逐漸上升的勘探成本使得英國油氣行業收入大幅滑落，油氣產量連續十五年下降，同時高額的油氣稅負使北海地區投資受到阻礙。

對此，2015年3月24日，英國政府在2015年度財政預算報告中公布了一系列油氣行業財稅改革措施，以應對油價下行后的行業局勢，鼓勵油氣行業長期發展，尤其是扭轉北海油氣產量下滑的趨勢。然而，雖然這些稅費減免和激勵措施符合預期，但依舊給英國帶來積極和消極雙重影響。

高額稅收雪上加霜

英國石油和天然氣協會發布的報告顯示，2012年開始，英國油氣行業景氣指數不斷下滑。到2014年第三季度，低油價使英國大陸架油氣行業面臨巨大的挑戰，產量、利潤、稅收收入大幅下降。

在油田方面，英國北海油田1975年開始油氣生產至今已有近40年，油氣產量在1999年達到400萬桶油當量/日的高峰產量后開始逐年下滑，由于油田老化，2014年產量只有142萬桶油當量/日。預計到2019年后，油氣產量依然會以每年5個百分點下降。

同時，油田生產成本也在不斷上升。在油價60美元/桶時，受到北海油氣產量下降以及高額的基礎設施維護費用的影響，不少高操作成本的老舊油氣田虧本運行，面臨暫時關閉的風險。近三年，北海油氣勘探活動萎縮，產量下降了40%，石油開采成本卻在不斷攀升。2013年，英國北海地區生產成本是10年前的2倍，平均每桶石油操作成本是17英鎊，預計2015年升至18英鎊。成本上升最終導致2013年約3億桶油當量的石油儲量無法開采。

高額的油氣稅負使北海地區投資雪上加霜。相比英國非油氣行業21%的企業所得稅，英國油氣行業稅負較重。老油氣田大約81%的利潤用于繳稅，新開發的油田稅負也高達62%，是構成油氣開發不景氣的重要原因之一。英國油氣行業適用的稅種主要由籬笆圈企業所得稅（RFCT）、附加稅（SC）和石油收益稅（PRT）構成。

由此，近年來，對油氣田運營者來說，英國大陸架的油氣業務已經不足以維持62%~81%的高稅收。英國國家統計局數據顯示，英國大陸架前利潤已經跌至2005年的水平，那時候油價低于50美元/桶，稅率是22%，這給未開發的油田引入新投資增加了不少阻礙。英國石油和天然氣協會2015年報告顯示，2010年開始，英國大陸架的投資大幅增長，至2014年達到148億英鎊的峰值，為近30年來的最高水平。然而隨著近期油價大跌、財稅條款復雜、運營成本上升等問題的突顯，預計2016—2017年投資會因此縮減到70億英鎊/年。

連續出臺減稅政策

英國政府在新的預算中通過削減稅收、延長支出計入成本的期限、提供稅收補貼和投資減免納稅等措施，鼓勵油氣行業長期發展，尤其是扭轉北海油氣產量下滑的趨勢。

降低油氣稅率，提升財稅競爭力

2014年12月的秋季預算中，英國政策將附加稅稅率從32%降低至30%，并給與未獲投資收益的公司免稅政策。這是英國北海近21年來第一次削減稅率。2015年新的英國財政預算中，將2015—2016年企業所得稅率從30%降低至20%，附加稅稅率進一步降低10個百分點至20%。計劃2016年起，把1993年前批準的老油田石油收益稅從50%降至35%，以鼓勵老油田的經濟性和延長關鍵基礎設施的壽命。此次財政預算中，英國政府確定進一步削減整體稅收來確保油氣行業的長期發展，旨在提升英國大陸架的整體財稅競爭力。

延長了計入生產成本的期限

對于發生在2013年12月5日之后符合規定的開支，英國還允許投資者將籬笆圈內可計入生產成本的期限從目前的6年延長至10年。這一舉動將會促進海上和陸上油氣生產，并能吸引新的投資者。

進一步改革財稅體制以簡化稅制

英國政府在2015年財政法案中引入了集群津貼，對整個大陸架范圍內的項目引入簡化的投資減免納稅（陸上項目不包括在內），發生62.5%的資本開支可以從附加稅中豁免應稅所得，以鼓勵投資更加復雜的項目。該措施2015年4月1日起實施。為了刺激勘探活動，政府決定在2015—2016年間，給予有待進一步開發海上區域的地震勘探項目總計2000萬英鎊的資金支持。

成立油氣署以確保監管

英國政府授予新成立的監管機構油氣署（OGA）管制權力，監督項目運營和廢棄方案，2015年4月起正式運營。油氣署還正在考慮基礎設施的財稅改革，增加設備棄置轉讓的稅收優惠和合作，以及引入支持高溫高壓項目的政策，以減緩北海油氣產量遞減的速度。

給予非常規等難開采的資源稅收補貼

英國的頁巖油氣產業尚處于起步階段，且頁巖氣埋藏深達6000英尺，地質條件復雜、開采難度大是面臨的最大挑戰，迫切需要政府給予扶持政策。

2013年英國成立了非常規油氣辦公室，監督頁巖氣行業的發展，將陸上生產頁巖氣廠商的所得稅稅率由62%降至30%，頁巖氣項目的優惠期限由6年延長至10年。此外，對投資開發超高壓高溫油氣田的企業免征油氣田生產附加稅，公司利潤稅由62%降至30%。為了提升北海油田的產量水平，英國宣布對新開發的“大型淺水天然氣田”，且獲得的首個5億英鎊收益所得免征32%的附加費，以及符合條件的老油田項目免征附加稅。

財稅措施帶來積極與消極影響

英國是世界上高成本的油氣區域之一，不斷下跌的油價對北海地區的油氣開發前景構成了嚴重威脅，英國政府及所有黨派都意識到了油氣行業所處的困境和能源安全的重要性。

這些稅費減免和激勵措施很大程度上是符合預期的，具體來講帶來積極和消極雙重影響。英國油氣產量、大陸架運營商的利潤、油氣財稅競爭力、非常規油氣資源開發均有不同程度的提高。然而，未來油氣行業稅費收入將有所下降，同時政府財政收入將面臨挑戰。

三方面積極影響

英國大陸架的作業者面臨著老化的基礎設施、高額的開發成本，北海地區的鉆井數量持續下降。政府希望到2019—2020年，一攬子稅收優惠政策可以使北海石油產量增加15%，相當于GDP的0.1%，在接下來的五年內為英國帶來40億英鎊的投資機會，新增至少1.2億桶油當量的儲量。

在過去的十年，不斷上升的作業成本和政府留存使行業利潤下降，2013和2014年，英國大陸架地區累計成本和稅收超過了運營商的收益，修訂后的財稅框架將利潤在政府和運營商之間重新分配。

預計2015年一些油田的稅后凈現值會增加30%。隨著2016年老油田石油收益稅率降低，影響會加大；在提升英國油氣財稅競爭力方面，根據伍德麥肯茲公司的數據，新的減稅措施使北海油氣作業公司的凈現值增加了130億英鎊。

政府留成的減少讓英國油氣財稅制度在全球范圍內更具吸引力；對頁巖氣等非常規資源的補貼政策也是幫助英國提升國內能源產量關鍵的一步。據英國地質調查局公布，英格蘭北部的頁巖氣儲量將達到1300萬億~1700萬億立方英尺，能滿足英國近40年的能源需求，也可以為北海油氣田帶來新的繁榮景象。頁巖氣的開發也是英國能源安全、增加稅收、創造就業、提升北海石油產量的保證。

兩方面消極影響

未來油氣行業稅費收入有所下降。英國石油和天然氣協會統計，2013—2014財年稅收收入47億英鎊，財政部預計上述措施會使得2015—2016年財年油氣行業預期稅收收入從28億英鎊降至22億英鎊。2015年6月，英國預算監督機構又大幅下調長期石油和天然氣行業的稅收收入的預期值，并希望英國和蘇格蘭能減少對北海油氣收入的依賴。預計到2040年，油氣行業的稅收收入為80億英鎊（約合124億美元），遠遠低于一年前預計的570億英鎊；石油產業是英國政府稅收的重要來源之一，但油價暴跌對英國財政收支造成了一定壓力。國際貨幣基金組織（IMF）預測，2019—2020年財年英國政府財政赤字可達70億英鎊。油氣產業的不景氣和此輪大幅削減稅收進一步降低了資源稅的增速，更加重了財政收支平衡的壓力。2015年財政預算中稅制變化還包括提高個稅免征額門檻、銀行稅的調高等，英國正設法通過削減支出和提高收入努力改善財政狀況，使經濟逐步從緊縮走向繁榮。

幾點啟示和建議

低油價下2015新財政預算案的出臺是英國稅制的重要改變，也是確保油氣行業競爭力的關鍵一步。在當前環境形勢下，對于如何抓住合作機遇，并借鑒外國的財稅政策體制，適時采取油氣資源稅收優惠措施，提出幾點建議。

積極深化兩國在能源領域的合作

中國作為能源最大消費國，正處在能源結構改革的重要階段。英國的石油和天然氣資源相比較于其他歐洲國家要豐富得多，英國目前仍然是歐盟最具競爭力的石油和天然氣生產國。

英國是一個高度成熟的法制國家，不僅各項法律法規健全，而且執法體系完善，為外國投資者在英國發展提供了安全和有序的投資環境。除此之外，英國相對穩定的政策環境，在投資審批政策上較為寬松，也是投資吸引力強的主要原因。中國與英國1986年就簽署了雙邊投資保護協定,2011年簽署避免雙重征稅協定和加強投資促進合作諒解備忘錄，也為外國投資者提供了合作保護。與英國在能源上的深度合作，對于確保中國能源長期的安全供應、節能減排和實現可持續發展有著重要意義。

圖1 英國大陸架油田適用的油氣稅率

圖2 新預算出臺前后英國大陸架油田總價值對比

圖3 新預算出臺前后英國財稅競爭力對比

加強對資源國的財稅政策跟蹤研究

目前，世界各國紛紛采取減稅、增加補貼、削減開支等措施應對低油價給油氣行業帶來的沖擊。例如：哈薩克斯坦將原油出口關稅從80美元/噸降至60美元/噸，美國北達科他州將開采稅降了1.5個百分點并與油價掛鉤，油價高于55美元/桶時按5%征收，低于55美元/桶時免稅。海外石油企業在項目運行過程中，應加強對資源國財稅政策的研究，對重點資源地區財稅條款的變動進行長期跟蹤監測、信息采集、研究分析，充分發揮自身優勢，為有關企業投資決策做好研究支持。

適時出臺優惠政策

我國油氣資源豐富，勘探潛力巨大，但油氣田地質背景特殊，條件較為復雜，應積極吸引外國先進技術開發本國資源。然而，油氣行業稅費制度還存在一定的問題，例如政出多門、稅費結構不合理、對外部性體現不足等。國家應結合油氣資源和技術水平，針對老舊油田、深水項目、頁巖油氣以及其他非常規資源開發等，適時出臺相應的財稅扶持政策，鼓勵國際大石油公司開發本國資源，并在此過程中學習先進的技術，更好地為走出去海外作業夯實基礎。

責任編輯：周志霞

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