會計事務所審計風險控制研究

摘要：隨著市場經濟的快速發展，會計事務所的審計風險日益劇增，這對于社會各方面都會產生影響，為了使得社會資源及經濟運作正常進行，就需要對審計風險有效管控和預防。本文主要針對審計風險控制進行研究，通過介紹了審計風險的相關理念并對審計風險的成因進行分析；再次，從而提出對于審計風險具體的控制措施。

關鍵詞：審計風險；成因分析；控制措施

1.審計風險的概述

審計風險通常指審計組織或成員在進行的審計業務中，受到社會、經濟和法律等外部環境的局限性所引起的，或是由于審計成員的政治業務素質不高，主觀努力不夠，采用不恰當的審計程序和手段，所引起的審計判斷和實際情況不吻合，無法真實反映審計單位的經營及財務狀況。審計風險通常是在客觀條件的限制下或審計人員并未意識到的主觀失誤而造成的。

2.會計師事務所審計風險的成因分析

2.1內因外患

首先，由于審計工作本身的特殊性，審計的過程中因為涉及企業的機密或者是隱私問題，所以，會計事務所在進行審計的過程中都是采取的封閉方式。雖然會計事務所對于審計過程都有自己的控制方法和標準，因為行使和監督都是會計事務所本身實施，無法保證結果的客觀準確性。加上外部群體對于外部監督存在意識偏差，所以傳統的封閉審計過程，難以改變其性質，風險也不可避免。

其次，外因主要由于受市場經濟快速發展影響，原有審計的相關的法律法規對于社會需求無法滿足，致使審計部分內容出現疏漏，部分審計工作沒有行使依據。這樣的情況下，會計事務所的審計風險也有所上升。相關法律和機制不完善，在責任承擔和損失賠償上沒有具體的標準和計算方法，使得審計工作只能是流于形式，無法展開合理、真實的調查工作，對于審計風險有所增加。

2.2審計人員的道德素質偏差

審計結果的真實有效受審計人員職業道德好壞緊密相連，我國國內企業大都偏重于工作能力方面，會計事務所也是如此，對于審計人員在道德素質上比較忽視，加上國家對審計人員只有專業技能上的考核，并沒有針對道德素質方面的考核。審計人員自身發展受到限制，同時，會計事務所的信譽和形象也會受到破壞，成為審計風險存在嚴重誘因。

3.會計事務所對審計風險控制

審計風險出現的原因是多方面的，對于審計風險的控制刻不容緩。介于審計風險的影響因素很多都是無法控制的，比如說，環境方面，審計外部使用者方面等，所以，會計事務所只能通過自身出發，做出對策對審計風險進行防范和管控，將損失降到最小。

3.1創建良好監管環境

針對注冊會計師行業，可以成立專門針對其進行監督和監管的委員會。這個委員會成立需要獨立行使，不能夠與注冊會計師行業和政府部門有所牽連，必須能夠獨立自處，對于審計質量有監督和懲處的權利，并且可以對審計結果復查，進而督促會計事務所在審計工作上更加重視，從而工作質量提高的同時降低審計風險現象的發生。

3.2完善法律法規嚴懲違法行為

廉政并且透明度較高的社會環境，讓企業和群體能夠依照法律依據真實的進行商業經濟活動。完善法律法規相關制度，例如，對于《注冊會計師法》中的民事賠償責任就需要進行修改和完善，盡量細分責任，從我國的國情出發，對于會計事務所的權利和承擔責任也要詳細列明，明確責任為審計工作起到指引作用。同時加強法律力度，獎罰分明，對于違法亂紀的企業行為不能夠手軟，一定要依法嚴懲以儆效尤。對會計事務所審計工作存在虛假和不負責任的要追究其法律責任，從根本上起到嚴懲的震懾力。

3.3增強風險意識

在會計審計過程中，審計風險自始至終都是隱患，所以會計事務所對于注冊會計師在風險意識方面應該加強。在接受業務初期，為了避免簽約風險，首先對于被審計的單位要進行深入的了解。審計過程中，要嚴格遵循審計程序，注冊會計師對于風險關鍵點一定要嚴格實施監控和調查。最后的報告整理階段，身為會計審計人員，不能因受各方面的壓迫和指使來做虛假審計報告，一定要根據實際出現的問題，針對其對財務整體產生的嚴重性和影響性，繼而合理做出判斷，填寫審計意見。

3.4提高注冊會計師專業技能和職業道德水平

首先，作為一名會計從業人員具有的最基本的職業道德和準則是必須誠信，嚴格按照法律法規執行，不做虛假賬目，對于會計信息一定要確保其真實可靠性。在職業道德教育上要加強內部管理，對于職業道德差的要批評和引導，事務所應利用道德優秀人員帶領其他人員共同努力，共同進步，進而培養良好道德水平，提高自身的素質。

其次，在專業技能上，會計從業人員不光要對會計相關資料熟悉，還有對于審計信息上有深入了解，這樣才能更好地去發現問題。所以這就要求審計人員具備宏觀經濟的意識和審計知識。平時除了通過工作過程累積，還要注意加強專業知識方面上的培訓。特別是法律法規有所更新和變動時，要及時學習，進而準確地應用到工作中。會計事務所在會計從業人員的教育上一定要重視，可以定期組織學習活動和考核，為培養良好職業道德和提高專業水平，起到督促作用。

結論

一個企業的狀況好壞，需要通過真實的財務信息來反映，這就要求審計數據的真實可靠。審計過程中風險是不可避免的，但是審計人員也不能以此為由，不斷制造出審計風險。會計師應嚴格執行和遵守會計師職業準則。對于會計事務所而言，審計風險的存在是一個不可避免的問題，永遠不能忽視它所帶來的影響。因此，在審計過程中，需要從審計風險特征去分析主觀上的原因，降低審計過程中的風險。在審計過程中需要不斷強化審計機構的內部監督，提高審計人員的專業知識和職業道德素養，同時還要不斷完善審計法律制度。通過各方面的力量共同努力，進而保證我國審計工作在市場經濟中健康地發展。

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