銀行會計信息質量問題分析

摘要：隨著市場經濟的發展，我國銀行會計信息質量出現了多方面問題，主要表現在信息失真現象嚴重、信息匹配性較弱，甚至有造假現象的存在。為了使銀行業會計工作更加完善全面，更好更快地發展，我們必須從管理體制和方式出發，從根本解決上述問題。

關鍵詞：銀行；會計；信息質量；方法

會計信息對于銀行業的發展有重要意義，不僅可以為銀行的發展指明道路，而且使銀行的管理和決策過程更加成熟。然而目前會計信息卻出現失真、造假的現象，嚴重影響銀行的發展。筆者將首先分析會計信息的特點，并以此為據提出質量問題的解決措施，從根本確保銀行的快速發展。

1.會計信息的特征

會計信息作為一種特殊的信息，不僅要滿足信息的共性，也要符合自身的特性。這里所說的共性就是會計信息必須滿足實用性和客觀性，會計信息是對財務工作的表現，因此可以為銀行管理人員指明決策方向，使銀行能夠向正確的方向發展，同時會計數據必須從數據出發，要盡可能全面地將真實情況反映出來，堅決抵制無用、失真信息的出現。特性指的是會計信息這種特殊信息的獨特的性質，包括真實性和全面性。

真實性是會計信息應當解決的第一性質，因為會計信息涉及的是銀行的財務工作，財務關乎銀行運營的每個細節，會計信息將直接影響銀行決策，因此必須尊重事實，確保數據的真實性。全面性是會計信息的基礎，會計信息在較大的時空跨度上將會有很大的改變，因此會計信息必須在時間上確保信息的更新頻率，在空間上應當有足夠的能力將整個單位各個部門的數據全面地整合為一體。

2.會計信息質量中存在的問題

會計信息質量問題最為突出的就是會計信息失真、不準確。會計信息失真主要體現在信貸資產信息失真、抵債資產信息失真、固定資產信息失真、負債業務信息失真和損益信息指標失真這五個方面，其中信貸資產信息失真是該問題的核心，關乎銀行的信譽度，將影響國家對銀行的監管過程。會計信息還出現匹配性較弱的問題，該問題主要表現為不同銀行關注的會計信息不一致，有的銀行僅僅關注宏觀的、動態的會計信息，而有的銀行卻更加重視銀行內部微觀的會計信息，在會計信息搜集和處理上存在較大差異，使國家在進行管理時無法對其進行科學的比較。受內、外部環境的影響，會計信息質量問題愈發嚴重，如果繼續任其發展，則會影響銀行的正常運營，削弱資產質量，增加不良貸款的比例，極大地限制銀行管理能力，使金融改革進程嚴重受阻，最終使國家對于銀行的管理失控，金融決策困難。

3.信息質量問題產生的原因

3.1 銀行會計管理體制不健全

會計工作的優化必須依靠科學、健全的管理體制，然而目前銀行幾乎沒有一套健全的會計信息管理體系，這樣就從根源上限制了會計信息的采集、加工和傳遞過程，會計信息的真實性和全面性得不到保證，信息的集成程度低下，造成信息的匹配性較弱，信息工作過于隨意。經歷不同的渠道，原本的會計信息可能會變成完全不同的信息，減小了數據共享的可操作性，使得銀行運營步伐緩慢。

3.2 缺乏監督制度

會計工作對工作主體有很高的要求，如果缺乏完善的監督制度，工作人員將會對會計信息工作缺乏責任意識，人人缺乏責任意識則會導致會計信息工作出現嚴重的漏洞。因為缺乏合理的監督制度，基層部門可能會受利益的誘惑而放下本部門的相關工作，為了完成上級布置的硬性指標，自然會出現造假的行為。有關部門對造成信息質量的責任人無震懾作用，對問題責任人沒有完善的處罰制度。

4.提高會計信息質量問題的方法

4.1 建立嚴格監管制度

人是會計信息的主要操作者，因此可以依靠嚴格的監管制度杜絕基層和上級的造假行為，堅決打擊做假賬、造假數據的行為，嚴格把關各個部門，通過多重防線調查、查處不法行為，借助計算機網絡技術，從全網的視角對銀行各個部門進行監督，使高層到基層的工作都能處在監控之下，可以極大地緩解一級法人和分散經營之間的矛盾。對于違反信息質量的造假行為，要給予處罰。

4.2 強化考核體系

考核可以增強工作人員的工作積極性和主觀能動性，但是根據以往經驗，對于不同地區、不同自然情況、不同崗位很難制定統一的考核指標，所以應當使考核指標更富彈性，使其適用于不同時期、不同情形，使評價的各項指標的權重得到合理布置，并根據當地條件適當調整相應的系數，使得考核評價更加科學。要學會調動各方面的積極性，以完成指標為最終目的差異性地完成考核工作。

考核的目的是搜索工作漏洞，減少會計信息質量問題。要定期進行大范圍的考核工作，不定期進行小的突擊檢查，對于重點崗位要尤其重視，要盡快地發現問題、解決問題。

4.3 加強會計人員的培訓工作

為了加強會計信息的質量，要注重會計人員的后續培訓，必須確保會計人員的綜合素質不斷地得到提高。會計人員除了具備基本的從業資格以外，還應當具備一定的獨立判斷能力、較強的信息處理能力和較高的道德水準和法制觀念，這都是會計信息的性質所要求的，只有這樣才能提高信息的透明度，增強信息可靠性。具體的培訓工作可以是講座、研討會等形式，培訓目標以提升會計工作人員的會計信息質量意識為主。首先必須提升政治業務素質，要自覺地遵守職業道德，將會計信息涉及的法律規范、規章制度牢記于心；其次要將職能權力下放給會計人員，這樣可以使會計人員不受外界因素而疲于應對差事；最后要提升會計人員的專業素養，畢竟會計信息要求較高的專業技術。

小結

針對目前銀行業普遍存在的會計信息質量問題，必須及時采取相應措施。出現信息質量問題的本質是會計管理制度不健全，解決問題應當以會計人員為切入點，一方面加強監督管理和考核工作，以彈性的指標規范會計人員的行為；另一方面提高會計人員的綜合素質，要使會計人員充分認識到信息質量問題對于銀行發展的重要性。

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