財稅體制改革下的農民工討薪問題探究

吳 華

一、農民工討薪的含義，原因，特點

討薪是指個人在勞動單位工作之后，合理要求所獲報酬的行為，其多發生在用工單位未按合理時間支付報酬的情況下。一般而言，欠薪行為分為:一般與惡意欠薪。一般欠薪可以在雙方或第三方的調解下協商解決，且時間較短，社會影響小，難度小，而惡意欠薪的討薪時間長，社會影響大，難度大。而農民工討薪集中在后者。

農民工討薪的原因，大體而言，主要是農民工法律意識淡薄，對勞動保障相關法律了解較少;企業資金周轉長，經營困難，出現破產倒閉以及企業的信用差等原因;在對農民工討薪事件的分析中發現有以下特點:第一，欠薪的單位主要是建筑與裝飾行業，第二，討薪時間集中:元旦，春節，開學等重要節日或重要時間前后，第三，追討的難度較大。

二、幾種解決途徑的優缺點

在解決農民工討薪問題中，法學家，政治學家，經濟學家都提出了一系列的解決方法，主要是是加強法律保障，優化政府職能，提升工會地位。這些方法是從不同專業角度闡述的，各自有不同的優點，同時也有自身的不足。

法律保障，是一項基本的制度保障，是公民的一項權利。在法律從立法，執法，到守法這幾項基本的活動中，我國先后制定了《勞動法》，《勞動合同法》。并且加大了法律援助建設力度，對打擊用工單位惡意欠薪，保障農民工基本權利起到了強力的支持作用。但是，在司法實踐過程中，其一，農民工對自身權益的漠視，對簽勞動合同意識淡薄，且在用人單位與農民工雙方的雇傭關系中，農民工務工群體有人數多，學歷，技術水平相差不遠的特點，用人單位選擇用人時，農民工在一定程度上處于弱勢地位。這樣在對勞資雙方在處理欠薪問題時，企業更加有“靈活性”，其二，法律的取證難度大，一般而言，一種怎樣的欠薪才是“惡意”欠薪，又特別是在建筑業，建筑業的行業特點是工程的轉包與分包，主要的建設項目是按照項目建設要求逐層劃分，如:委托單位—建設單位—包工頭—包工—建設農民工。這樣的一個行業特點，農民工處于最底層，明顯的，當出現了欠薪問題時，主要的拖欠方不易找到，取證難度較大。其三，在處理農民工討薪問題中，農民工主要關注的是何時盡快的得到報酬，而一旦啟用了司法程序，從立案，審理，到最終判決，集中的等待周期較長，農民工權益不能及時得到保障，同時，農民工討薪問題主要發生時間在春節等重要節日前后，問題處理的好壞直接影響到社會穩定程度。并且，當不能在法律保障中獲得及時有效的援助，農民工會選擇對欠薪“默不作聲”，期望下次再尋好的工作機會。

政府處理，政府作為市場的第三方參與者，是市場經濟中主要的監督方，主要施政綱領的執行者。執行者的角色強調在社會運行中出現問題時可以高效率，高質量的解決，政府的主要機構能更加有效的運轉。但是在現實經濟條件中，各種社會關系復雜，在農民工討薪問題的解決中政府的“不作為”現象較多。再次，我國政府體制結構不成熟，部門之間的權力空間在一些領域里出現了重疊，這樣，在出現問題時，部門之間的協調溝通易出現“踢皮球”現象。各政府部門出于“快速”解決的思想，在處理討薪問題中，易使用強制，暴力等手段損害各方利益，有特別是處于弱勢地位的農民工。在政府的處理過程中，僅僅依靠政府出資，采用政府轉移支出手段，政府的財政負擔會不斷加大，不利于社會的穩健運營。

提升工會地位，工會是維護廣大勞動者權益的重要組織，提升工會地位，主要是在企業中設立基層用工團體，當出現討薪等問題時，工會作為一個群體，可以發揮集體力量，實現問題的高效率解決，同時促進勞資雙方的交流，達到在企業內部解決問題的目的。但是，工會對企業的經營決策不能發表自身的觀點，當出現急性事件，如:公司破產，主要負責人抽資出逃，資金鏈斷裂等時，作為在生產一線的農民工，薪資的及時收回則會成為主要的問題。作為“群體智慧”的工會這不能及時收回薪資。

通過以上的分析，我們可以看出在解決農民工討薪問題中，不管是法律層面，政府層面還是工會層面的思考，都有一個共同的缺點:當出現欠薪問題時，農民工第一個反應是何時才能收到自己的報酬，并且以合法合理的方式，以上的三種途徑在一定程度是一種事后的行為，農民工能及時的收到報酬，也是在法院審理之后，政府處理之后，工會聲討之后，而作為被欠薪農民工卻成了“等待者”。

2014年，中共中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》(以下簡稱《方案》)。這是黨的十八屆三中全會召開后，中央較早制定的具有重要意義的一個改革方案。《方案》明確了深化財稅體制改革的思路原則、主要任務和時間安排。《方案》明確提出，深化財稅體制改革的目標任務是，按照完善和發展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的全面深化改革總目標，堅持穩中求進、改革創新，充分發揮中央和地方兩個積極性，以改進預算管理、完善稅收制度、明確事權和支出責任為重點，建立統一完整、法制規范、公開透明、運行高效，有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的可持續的現代財政制度。在方案中強調了企業，政府，個人在財稅體制改革擔任的不同角色，更加強調市場的作用，從宏觀上把握了在經濟建設中，運用科學合理的制度實現國家治理的新格局。進一步增強企業創造力，政府的制度引導力。企業要適應經濟發展要求的，就要針對企業的自身內外部環境，采用科學的管理辦法，實現企業創新發展。政府要科學施政，就要采用合理高效的制度，提高治理機構的及時性。公民要保護自己的合法權益，就要依靠法律，政府規范。財稅體制改革是實現國家治理科學化的重要保證，這一保證要求的是合理分配資源，在社會整體角度，考慮社會各參與主體的實際利益，運用更加完善的制度，解決社會出現的各種問題，實現社會的良性運運行。這對于農民工討薪問題提出了一種全新的解決方法，以下，本文會具體的分析在財稅體制中，運用風險，保證金以及稅收減免三項措施，實現欠薪問題的解決。

三、企業欠薪風險

企業作為市場主要的活動者，面臨的風險層出不窮，有可能一項簡單的事件就能讓公司從頂峰摔到谷底。風險管理在企業的運行中越來越重要，風險管理程度高低直接體現出一個公司的運營水平。具體而言，企業的風險有兩種主要是財務風險與經營風險，這兩種風險可以通過企業的財務報表，得出企業主要的財務指標變化，微觀上分析出公司所面臨的財務與經營風險。且財報上的數據是企業繳納稅的主要依據。作為政府部門可以利用這些財務報表的數據，特別是財務報表中職工薪酬項目，以它作為權重，分析區域內平均欠薪風險或企業歷史欠薪還款數據，算出欠薪風險標準差，得出企業所面臨欠薪風險的偏差程度，在報表層面上獲得企業經營效果的一手資料，在此基礎上對所在地區的企業按欠薪風險程度分等級，由高到低設立不同的類別。

四、欠薪保證金

欠薪保證金是在前者欠薪風險細化分級的基礎上，按月按季提取欠薪資金，對于風險高的公司提取高的保證金，風險低的企業提取低的保證金，這樣就可以實現決策的科學性，能在發生問題時，保證金可以及時的支付給農民工，減少農民工的等待機會成本。并且在實際應用中，政府可以在統交統籌的基礎上，針對企業的經營狀況好壞，積極引導企業建立靈活的保證金制度，鼓勵企業結合企業欠薪風險變化情況，及時調整應交數目。對于提取的保證金，政府，工會，第三方機構都可以加以管理利用。這樣靈活的保證金制度，對企業而言可以督促降低本身的欠薪風險，提高支付率，政府也可在宏微觀上提高政府辦事透明度，提高辦事效率。

五、抵免稅效果

在對企業欠薪風險分級與提取保證金的基礎上，企業是否能真正提取這是一個關鍵點，這個關鍵點直接影響到這個方法的實行效果。企業提取了保證金，使得企業增加了這一部分資金的機會成本。企業的目標是創造效益，最理想的結果是利用最低的成本收獲到最大的收益，企業會考慮其中的利與弊。保證金提取制度僅僅依靠政府的強制推行，結果會適得其反。政府，企業，欠薪農民工關系會更加惡化。在這個方法中，政府與工會都是第三方的角色，在社會主義市場經濟條件下，要讓市場發揮最基本的資源配置作用，就要思考企業的所需:減少成本，增加收入。企業要合理有效地提取保證金，政府就要在稅收上加以優惠，提取的保證金可以稅前扣除，繼而企業的所繳納稅款會較低，減少了稅負壓力，提高企業提取保證金的積極性。政府收取到保證金，一部分保證金可以在發生討薪時及時支付農民工工資，另一剩余的部分，可以用于抵減企業稅負。這樣保障了企業，政府，欠薪農民工三方的利益。

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