基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)

田娟

[摘 要] 內(nèi)部控制制度的完善程度影響企業(yè)的經(jīng)營管理水平，也對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要影響。完善的內(nèi)部控制制度有利于明確企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限、整合企業(yè)的信息，也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)決策的制定。針對目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制在貨幣資金、采購業(yè)務(wù)以及對成本費(fèi)用管理方面存在的問題，中小企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行;強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制;提高員工的綜合素質(zhì);制定有效的評價(jià)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、簡述中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制主要內(nèi)容

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論在我國開始發(fā)展，主要是指由政府、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始制定相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的順利實(shí)施，保護(hù)企業(yè)各類資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)錯(cuò)誤與舞弊事件，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會計(jì)資料的完整、合法和真實(shí)，而專門制定的政策與程序。能夠防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保護(hù)公司的資產(chǎn)，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時(shí)性，提高公司的營業(yè)效率，增加公司的業(yè)績。

（二）財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，處理企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)關(guān)系與財(cái)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的水平與企業(yè)的發(fā)展水平相協(xié)調(diào)。在一個(gè)企業(yè)中，任何與資金有關(guān)的活動都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動。財(cái)務(wù)管理與各個(gè)部門的業(yè)務(wù)都息息相關(guān)。按照管理的對象劃分，財(cái)務(wù)管理活動包括籌資管理、投資管理、股利分配管理、營運(yùn)資金管理四項(xiàng)主要內(nèi)容。按照管理環(huán)節(jié)劃分，財(cái)務(wù)管理活動包括財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析評價(jià)和考核等內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，在整體的管理思想的指導(dǎo)之下，整合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、對象、方法，進(jìn)而推動財(cái)務(wù)管理的合理運(yùn)行。

（三）二者的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，需要企業(yè)的每一位管理人員根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定合適而完善的監(jiān)督管理體系，統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)財(cái)物管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)品開發(fā)、銷售管理等各項(xiàng)內(nèi)容。在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵程序，清晰的描述企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分。企業(yè)內(nèi)部控制能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要各個(gè)部門提供準(zhǔn)確又及時(shí)的信息，特別是需要財(cái)務(wù)管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財(cái)務(wù)手段和技術(shù)進(jìn)行分析管理。

財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)信息本身與企業(yè)的經(jīng)營活動密不可分，財(cái)務(wù)管理為企業(yè)資本的籌集與使用提供依據(jù)。短期的資本籌集與使用是營運(yùn)管理的主要內(nèi)容，影響企業(yè)的短期生產(chǎn)與銷售。長期的資本投資與籌資過程，將對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金持有量和固定資產(chǎn)的數(shù)量產(chǎn)生重要的影響，約束著企業(yè)預(yù)算水平，并影響企業(yè)內(nèi)部的勞動要素和資本要素的比例結(jié)構(gòu)，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)水平。新產(chǎn)品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤和競爭力，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的水平。

二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）有利于明確企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限，塑造企業(yè)文化

企業(yè)不同層次的員工具有不同的職責(zé)與權(quán)限。只有每個(gè)層次的管理者都明確自身的職責(zé)，盡忠職守，才能夠創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，使企業(yè)生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品。內(nèi)部控制的實(shí)施，制約著每個(gè)層次的管理者完成自身的職責(zé)。高層管理者需要考慮企業(yè)的發(fā)展，制定企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃，樹立榜樣、明確企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，組織成立適合企業(yè)發(fā)展的機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)引進(jìn)高端人才，與供應(yīng)商和顧客建立良好的合作關(guān)系。中層管理者的主要職責(zé)是貫徹落實(shí)高層管理者制定的企業(yè)目標(biāo)與宏觀政策，并將高層管理者具體的目標(biāo)細(xì)分為每個(gè)部門的具體目標(biāo)，傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施，及時(shí)向上級反饋并根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整。基層管理者的管理權(quán)限較低，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行上級傳達(dá)下來的要求，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，按時(shí)完成上級分配的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，特別是監(jiān)督與反饋?zhàn)饔玫陌l(fā)揮，能夠加強(qiáng)對各個(gè)層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）有利于整合企業(yè)的信息

現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功經(jīng)營，需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的共同合作，如人事、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、后勤等部門。雖然各個(gè)部門之間都有自身的運(yùn)作系統(tǒng)與管理方式，但是各個(gè)部門的良好運(yùn)作是企業(yè)整體實(shí)力增強(qiáng)的基礎(chǔ)，每個(gè)部門業(yè)務(wù)的實(shí)施都離不開其他部門的支持，更是要以整個(gè)企業(yè)的大環(huán)境為背景。內(nèi)部控制正式基于各個(gè)部門之間的關(guān)于以及部門與整體之間的關(guān)系，利用審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、會計(jì)等專門的報(bào)告和結(jié)果作為基本工具，檢查企業(yè)各個(gè)部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件的發(fā)生。在內(nèi)部控制過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進(jìn)企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源與信息共享。

（三）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)決策的制定

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的組成部分，會計(jì)失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。日常工作中財(cái)務(wù)管理制度不到位，其他管理制度混亂不堪或有章不循，牽制制度、批準(zhǔn)制度不到位，財(cái)務(wù)制度缺乏連貫性與科學(xué)性，缺少事前控制的意識，都會造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的失真，不利于財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施。相反，如果專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員拿到準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，則能準(zhǔn)確地分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營情況，為正確的財(cái)務(wù)決策的做出提供合理保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）對貨幣資金的管理

適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金存量和周轉(zhuǎn)率是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)比較關(guān)注貨幣資金的管理，對重點(diǎn)崗位進(jìn)行不相容職位分離控制，專門設(shè)立出納人員進(jìn)行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬，出納人員不能接觸現(xiàn)金總賬，由不同的人員管理現(xiàn)金與支票。然而，貨幣資金的管理仍存在一些問題。首先，不相容崗位落實(shí)不夠徹底，出現(xiàn)出納人員接觸會計(jì)賬目的現(xiàn)象，審批人員審批力度落實(shí)不到位。授權(quán)審批制度存在缺陷，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批資金的現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行申請、審批、復(fù)合、業(yè)務(wù)辦理的過程。會計(jì)人員沒有及時(shí)核對當(dāng)日的現(xiàn)金日記賬和總賬。更沒有每天核對賬面與庫存現(xiàn)金的余額。endprint

（二）對采購業(yè)務(wù)的管理

制造型企業(yè)原材料的采購關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展和盈利水平。設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制原材料的采購過程，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)建立采購申請制度，根據(jù)所需物資的數(shù)量制定相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)過上級部門的批準(zhǔn)，進(jìn)行采購，更需要明確采購人員的請購權(quán)限，對于數(shù)量較大或者涉及金額較大的物資采購，應(yīng)該采用集體審批制度。其次，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，定期的評估供應(yīng)商的信用，確定合格的供應(yīng)商清單，與供應(yīng)商之間簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證交貨的質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況，及時(shí)調(diào)整供應(yīng)商。

（三）對成本費(fèi)用的管理

成本費(fèi)用的有效控制直接能夠提高企業(yè)的利潤。公司應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度，明確成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)審批，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的范圍，實(shí)行一審一批準(zhǔn)為主，其他審批制度為輔的方式，各個(gè)部門根據(jù)自己的實(shí)際情況編制實(shí)際的成本費(fèi)用預(yù)算表格。成本費(fèi)用的預(yù)測應(yīng)該具有嚴(yán)格的依據(jù)，預(yù)測方法應(yīng)該合理，預(yù)測內(nèi)容應(yīng)該全面，依照嚴(yán)格的預(yù)測程序，按照每個(gè)費(fèi)用的特點(diǎn)嚴(yán)格的進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，合理的編制企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用預(yù)測。

四、建立完善的財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)良好運(yùn)行的前提。首先，內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，從基層的生產(chǎn)到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內(nèi)部控制要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格的加以執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)的問題，及時(shí)的反饋修改相應(yīng)的制度。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制重要的要素之一。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，建立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對企業(yè)日常工作的監(jiān)督管理，能夠有效地保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)管部門能夠?qū)⑵髽I(yè)的信息及時(shí)的反饋，完善企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分，對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)工作人員的技術(shù)水平與服務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)崗位輪換的頻率，對下屬單位強(qiáng)制委派會計(jì)人員，合理處理人員接軌的銜接，綜合考察員工的綜合素質(zhì)，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動員工的工作積極性。

（四）制定有效的評價(jià)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的建立與實(shí)施是一個(gè)循環(huán)的過程，不是一朝一夕即可完成的內(nèi)容。合理有效的評價(jià)機(jī)制，能夠給與相對應(yīng)的工作人員公平的肯定，對員工起到正面的激勵(lì)作用。會計(jì)人員的工作效果與企業(yè)的激勵(lì)評價(jià)機(jī)制有著很大的關(guān)系，有效的評價(jià)機(jī)制，一方面為激勵(lì)員工提供公平的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面提供了約束員工的標(biāo)準(zhǔn)。約束與激勵(lì)并存，從正反兩個(gè)方面完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)管理的良性循環(huán)。崗位輪換、合理的授權(quán)管理都能夠強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制，保證企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[2]朱妲曼.財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2007（3）

[3]沈麗峰.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（2）

[4]張先治，戴文濤.中國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系研究[J].審計(jì)研究，2011（1）

[5]沈立峰.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].財(cái)務(wù)研究，2007（9）

[責(zé)任編輯：王鳳娟]endprint