咨詢服務臺

●已經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得有何優惠政策?

答：根據《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅［2011］47號）第一條及第二條規定，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得，可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

●完稅憑證丟失應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復》（國稅函［2004］761號）規定，納稅人遺失完稅憑證后，經納稅人申請，主管稅務機關核實稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復印件，也可以為其補開相關完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失作廢。

●企業以買一贈一的方式銷售商品，應如何確認銷售收入？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）第三條規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

●企業為職工購買的補充養老保險和補充醫療保險，可以在企業所得稅前扣除嗎？

答：《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。同時《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅［2009］27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

●會員費收入在計算企業所得稅的時，如何確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）第二條第四款第六項規定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

●實行所得稅核定征收的企業，年終是否需要進行所得稅匯算清繳？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發［2009］79號）第三條規定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

●納稅人已經作廢的發票，需要保存多長時間？

答：根據《發票管理辦法》第二十九條規定，開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

●不達增值稅起征點的小規模納稅人，能否納入增值稅發票系統升級版推行范圍？

答：根據《國家稅務總局關于再次明確不得將不達增值稅起征點的小規模納稅人納入增值稅發票系統升級版推行范圍的通知》稅總函［2015］199號第一條規定，各地國稅機關在增值稅發票系統升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規模納稅人，目前不得納入增值稅發票系統升級版推行范圍。

●無償提供運輸服務的納稅人，是否視同應稅服務繳納增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2013］106號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

●股權轉讓所得應在何時確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）第三條規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

●哪些納稅人可以不認定為增值稅一般納稅人？

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第五條規定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

●對建安企業收取的管理費收入是否征收營業稅？

答：根據《省地方稅務局關于加強建筑安裝業有關稅收管理問題的通知》（鄂地稅發［2014］64號）規定，單位以建安企業名義（借用資質）提供建筑勞務，并由建安企業承擔相關法律責任、統一核算工程收入的，對建安企業收取的管理費性質類收入不征收營業稅；不符合上述條件的，對建安企業收取的管理費性質類收入應按規定征收營業稅。

●對轉租業務是否征收營業稅?

答：根據《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》（國稅發［1995］76號）規定，單位和個人將承租的場地再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按“服務業”稅目中“租賃業”項目征收營業稅。

因此，對轉租業務應按“服務業”稅目中“租賃業”項目征收營業稅。

●對以不動產、土地使用權投資入股收取的固定利潤是否征收營業稅？

答：根據《國家稅務總局關于以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征收營業稅問題的批復》（國稅函［1997］490號）規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況征收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按“服務業”稅目中“租賃業”項目征收營業稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉讓無形資產使用權的行為，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅。

●2015年3月31日起個人住房轉讓征收營業稅有何調整？

答：根據《財政部國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅［2015］39號）第一條規定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

●學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅，請問教育勞務收入具體包括哪些？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于支持文化服務出口等營業稅政策的通知》（財稅［2014］118號）規定，提供教育勞務取得的收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

●按差額確定營業稅計稅營業額具體是指什么？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發［2015］18號）中《武漢市營業稅差額征稅管理辦法》第三條規定，按差額確定營業稅計稅營業額是指根據稅法規定，納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，以收取的全部價款和價外費用減去稅收法律、行政法規和國務院稅務主管部門等規定可扣除的支付款項后的余額為計稅營業額。

●納稅人將建筑工程分包給其他單位的，如何確定計稅營業額？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發［2015］18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第一條第（一）規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額；納稅人將建筑工程分包給個人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉包給他人，轉包工程款不得扣除。

●金融企業從事受托收款業務取得的收入如何確定計稅營業額？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發［2015］18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第二條第（五）項規定，金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以其收取的全部價款和價外費用減去支付給委托方價款后的余額為計稅營業額。

●教育部考試中心及其直屬單位與其他單位合作開展考試取得的收入，如何確定計稅營業額？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發［2015］18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十）項的規定，教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門（或協會）、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，以其收取的全部價款和價外費用，減去支付給合作單位的合作費后的余額為計稅營業額，按照“服務業——代理業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。