房地產企業內部控制的制度化建設

何丹

[摘 要]房地產企業內部控制的制度化建設對于保護中小投資者權益有著重大的意義，但是在實際工作中，很多房地產企業把更多的精力放在了生產和銷售方面，反而不重視房地產企業的內部控制，這給企業帶來了很大的隱性風險，本文從實際出發，針對性的對房地產企業內部控制的制度化建設提出完善建議。

[關鍵詞]房地產企業；內部控制；制度化建設

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.028

[中圖分類號]F275；F299.233.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）02-0039-01

一般來說，內部控制制度是指企業出于保證財務信息可靠性的目的，為了更好地遵守相關的法規和法律，由企業的管理者進行頂層設計，結合企業內部的內部情況制定出的制度。筆者根據自身的實際工作經驗，就房地產企業內部控制制度的構建提出幾點看法。

1 房地產企業內部控制的制度化建設的原則

1.1 合法合規原則

任何公司的規章制度都要以國家法律作為出發點，不得與法律相沖突，也就是說，房地產企業的內部控制制度在構建過程中也必須在國家相關法律的框架以內，所以說合法合規原則是房地產企業內部控制的制度化建設的首要原則

1.2 全面原則

對于房地產企業來說，由于自身開發工程的復雜性使得大部分房地產企業形成了一個龐大的體系，一項制度的建立就要考慮到方方面面，涉及到房地產企業生產經營的每個環節。所以，在構建房地產企業內部控制制度的過程中，相關業務流程的設計需覆蓋企業所經營和管理的各個環節，對于某些重要的節點還要進一步詳細化規定，這樣才能全面的對企業進行控制。

1.3 謹慎性原則

任何一項內控制度的主要目的不外乎就是防控風險，讓企業風險處于可控的水平，因此，要想將房地產企業的各種經營風險進行控制，就需要堅持謹慎性原則。

1.4 預見性原則

房地產企業內部控制的制度化建設不僅僅要滿足當下企業內控的要求，在進行制度設計的時候還要具備一定的預見性，這樣才能隨著經營環境的變化而變化，與時俱進。

2 構建房地產企業內部控制制度具體思路

2.1 加強對企業內部環境的控制

首先，加強對機構組織的控制，在進行制度設計的時候要對企業組織的機構設置以及內部分工做出明確的規定，沒有規矩不成方圓；其次，加強對企業人力資源的控制，充分的調動房地產企業內部員工工作的積極性，營造良好的企業文化和工作氛圍，嚴格用人招聘程序以及員工的工作規范，加強員工的考核，進行培訓制度建設，完善崗位的輪換，實行紀律的獎懲措施等；再次，注重房地產企業在風險上的控制，換句話來說，就是要強化房地產企業員工的風險意識，可以建立起企業內部的風險評估系統，定期進行財務和稅務的風險檢查，適當時候可以與會計師事務所、稅務師事務所進行合作進行內部風險排查。

2.2 加強對企業業務行為的控制

首先，對于企業內部不適合由一人同時擔任的職務需要進行分離，因為在這些職位上，長期由一人擔任很可能會出現一些弊端而且還不容易被發現，會給企業造成隱患，進而形成風險，這樣的職務主要有授權批準的職務、財產保管的職務、業務經辦的職務、會計記錄的職務以及審核監督的職務等；此外，要加強對授權批準行為的管理。這些行為一般來說就是在房地產企業內部處理一些經濟業務的時候，辦事人員不夠級別能夠定奪，需要上一級領導授權決定，授權行為可以分為一般授權和特殊授權，所謂的一般授權就是對于一項常規的業務，對權力，責任進行規定，特殊授權是指針對一些不常見或者緊急的事項需要在短時間內做出決策而進行的授權行為，授權批準體系是需要在構建內部控制制度時候進行慎重考慮的。

2.3 加強對企業財務的控制

首先，加強對會計體系的控制。會計體系要求房地產企業需要遵循會計法的相關規定進行會計核算；同時，要建立起適合本公司的會計賬制，保管相關的會計憑證，定期出具相關的會計報表，實行會計人員的崗位責任制度。其次，要進行財務方面的預算。財務預算就是指為了達到某一目標在事前就應該進行經營、資本及財務等內容的收支預算，并且在年末進行決算，根據差異情況進行調整。最后，加強對企業財產的保管。企業財產的保管是在通過制度化對企業的資產進行規范化。

2.4 加強對企業內部信息的管理

首先，要加強對企業內部報告的管理，房地產企業作為一個企業組織，在內部控制上就應該建立起科學合理的管理報告體系，這樣才能及時的反映出企業信息，并為企業決策提供良好的信息基礎。此外，還要加強管理信息系統的控制，要加大對企業信息系統的投入，通過信息化來方便信息的采集及處理。同時，對于一些紙質的資料也要加強管理，防止企業重要的信息被泄露，還可以通過信息化的手段建立起控制系統，這樣就可以在最大可能的程度上減少人為因素的影響，保證內控制度的執行力。

2.5 加強監督措施

監督措施包括內部監督和外部監督，同時內部的監督又可以分為自我評估與內部審計，內部審計是指在企業內部經濟活動過程中，通過專門的審計部門對企業內部財務問題進行復核，發現問題并提出解決建議。換句話說，這是對企業其他內控措施的進一步控制。內部審計可以細分為管理審計和財務審計，在企業內部，審計部門最好作為獨立的部門機構，這樣才能在最大限度上保證其行為的公正客觀獨立性，可以直接隸屬董事會。

主要參考文獻

[1]歐陽電平，王賢平.企業內部控制理論的演進及其對我國的啟示[J].武漢大學學報：哲學社會科學版，2014（2）.

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