蟠龍采油廠四級成本管理描述

劉穩強

[摘 要]蟠龍采油廠是延長油田股份有限公司下屬的一個原油生產單位，屬于延長油田股份有限公司管轄下的一個企業。蟠龍采油廠依據企業自身實際和特點，學習國內先進企業和本企業在成本精細化管理取得的成績和經驗，積極響應公司號召，在企業推行“四級成本管理”工作，降低成本、增加效益。基于此，通過整理相關文件資料和文件，對蟠龍采油廠四級成本管理做出具體描述，希望對該廠“司機成本管理”工作有所改進、借鑒和提高。

[關鍵詞]成本管理；蟠龍采油廠；精細化管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.016

[中圖分類號]F275.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）02-0023-02

1 四級成本管理的內容

四級成本管理工作是把采油廠、隊站、區隊、班組四級核算體系應用網絡工具作為成本管理和控制的載體，通過各個層次分別核算，做到統一目標、分級負責、分級控制，實現責、權、利的統一，樹立全員參與成本管理思想，建立區隊、班組一級的成本預算、消耗定額和考核體系。目前主要核算范圍是采油廠所轄的原油生產、原油作業、原油處理、原油運輸單位和輔助生產單位。

四級成本管理體系的做法：公司根據石油生產的特點，以商品油作為企業生產成本核算的對象，將勘探、開發、運輸、注水、機修、供電等過程中發生的費用按照成本費用控制要素，由責任單位層層進行分解落實，歸口分解到責任中心進行管理。在每年度的職代會上，公司與各生產單位簽訂資產經營責任書，將成本管理責任落實到二級成本中心，二級成本中心與各區隊簽訂資產經營責任書，將責任落實到三級成本中心，三級成本中心將成本指標分解落實到班組，班組進一步將各項指標落實到個人。

四級成本管理工作對成本在縱向上做精細化分解、管理、分析和考核。四級成本管理要求對成本的考核指標進行細化和量化，其目標體現在：一方面，把成本計劃按照財務管理指標和生產設備系統下達經濟指標，落實到班組，客觀、真實、適時地反映成本控制和日常消耗情況；另一方面，把成本指標轉化為可量化的員工績效考核指標，與各級成員的業績、工資、獎金掛鉤，與每個人的收入緊密相聯。

在人員構成上，要做到“權利”和“責任”的統一，明確各級單位“一把手”是本單位成本管理的第一責任人。各三級成本管理單位應設置專職核算員，各四級成本管理單位應設置兼職核算員。各廠應根據油田公司總體的管理要求和各級各部門成本管理內容及性質的不同，制定各級各部門成本管理人員的崗位職責與工作內容及標準。

2 四級成本管理的具體描述

2.1 一級成本管理

采油廠為一級成本中心，主要負責對各生產礦井、輔助單位的直接生產成本（人工成本、材料配件費、電費、折舊、設備租賃費、大修費等）進行預算核定、檢查、監督、匯總、分析和考核。對生產礦井和輔助單位實行內部模擬市場定價。對公司管理費用、財務費用等期間費用進行預算核定和分攤。按完全成本預算、核算和考核各生產礦井、輔助單位的單位成本和總成本。

一級成本管理單位為采油廠財務科，根據油田公司下達的成本費用指標，結合廠實際情況，科學、合理分解構成原油生產成本的各項指標，制定科室、大隊（站）單位全年成本的各項指標，并簽訂目標責任書。

下面以2012年1-7月份蟠龍采油廠成本運行分析為例，說明一級核算的具體內容。

原油產量：原油產量：全年計劃生產原油70 000噸，1-7月完成42 953噸，完成年計劃的61.36%，較2011年同期39 220噸增加3 733噸。

原油銷量：全年計劃銷售原油72 200噸， 1-7月實際銷售原油45 233噸，完成年計劃的62.65%，較2011年同期38 438噸增加6 795噸。

產品銷售收入：全年計劃收入22 185.34萬元，1-7月實際收入13 904.75萬元，完成年計劃的62.68%，較2011年同期10 841.49萬元增加1 916.54萬元。

產品銷售利潤：1-7月虧損8 261.67萬元，折舊折耗影響6 651.96萬元。

原油成本運行分析：1-7月實際發生費用13 074.38萬元，單位成本3 043.88元/噸，可操作成本2 043.81元/噸，較計劃可操作成本2 649.47元/噸，節約605.672元/噸。

節約原因：2011年勞務派遣工五險部分，影響單位成本123.50元/噸；車輛修理費、鍋爐等設備維修、抽油機修理費沒有入賬；加油站搬遷外部燃料費油沒有結算；壓裂費完成全年工作量費用已結算。剔除上述原因，成本在計劃線內運行。

1-7月實際發生管理費用6 845.97萬元。剔除石油開發費、石油特別收益金、水土流失補償費、上級分攤管理費用、固定資產折舊五項固定費用，管理費用實際為2 697.73萬元，完成計劃4 980.92萬元的54.16%。

超支原因：2011年目標責任書未考慮勞務派遣工五險部分，影響管理費用75.91萬元；補繳上年房產稅38.87萬元。剔除以上兩項因素，管理費用略有結余。

2.2 二級成本管理

各隊站單位為二級成本中心，主要原油生產、儲存、運輸和輔助車間發生的各項成本進行預算、檢查、監督、分析和考核。按直接生產成本預算、核算和考核各區隊或車間的單位成本和總成本。

二級核算單位：各科室、大隊（站）等單位，根據廠里下達的總體指標向各工區隊分解考核指標和成本核算。

下面以2012年12月份蟠龍采油廠采油隊的成本運行分析為例，說明二級成本核算的具體內容（見表1）。

表1 采油大隊2012年12月份費用發生情況統計表

費用項目 發生額 生產endprint

完成數 計劃噸油成本 實際發生噸油成本 超+節-

外購動力 1 447 033.87 14 877.00 73.38 97.27 23.89

燃料 695 422.23 14 877.00 49.06 46.74 -2.32

材料 1 150 234.66 14 877.00 77.31 77.32 0.01

修理費 165 321.07 14 877.00 13.89 11.11 -2.78

運雜費 729 497.26 14 877.00 49.08 49.04 -0.04

業務招待費 3 500.00 14 877.00 6 666.67 3 500.00 -3 166.67

井下作業費 1 495 286.68 14 877.00 98.98 100.51 1.53

總生產成本 5 460 779.66 14 877.00 359.32 367.06 7.74

采油隊12月份費油執行情況分析如下。

動力：12月份外購動力較計劃超支23.89元/噸，主要原因是電費價格上漲；1-12月份外購動力較計劃超支25.57元/噸，主要原因是下坪聯合站用電，注水站耗電。

燃料：12月份外燃料較計劃節支2.32元/噸，主要原因是管理嚴格控制費用，還有部分燃料單未入賬；1-12月份燃料較計劃超支19.68元/噸，主要是增加19輛車燃料增加，加溫柴油增加及價格。

材料：12月份材料費較計劃超支0.01元/噸，主要原因是有八月份部分材料單入賬；1-12月份材料費較計劃節支6.91元/噸，主要原因是精細管理，部分材料單未入賬。

修理：12月份修理費較計劃節支10.52元/噸，主要原因是本月修理費部分未入賬；1-12月份修理費較計劃超支4.69元/噸，主要原因是增加19輛車修理費增加，2011部分修理抽油機費記入全年賬。

運雜：12月份運雜費較計劃節支9.50元/噸，主要原因是部分運費未結算入賬；1-12月份運雜費較計劃超支2.49元/噸，主要原因是2011年部分賬記本年賬。

井下作業：12月份井下費用較計劃超支1.53元/噸，主要原因是嚴格管理控制費用；1-12月份井下費用較計劃節支21.62元/噸，主要原因是精細管理控制成本部分，另有部分井下費用未結算入賬所致。

區隊發生費用（表2）分析說明如下。

第一，略有節約，后期成本管理不容忽視。第二，本部壓縮開支，效果明顯。第三，一區隊二班管理松懈，損壞設備增大維修，杜絕安全事故；四班超支5.5萬元系車輛到期三保；一區隊整體超支170多萬元，管理松懈，導致事故發生，抽油機損壞，成本異常超支。第四，二區隊推行間歇抽油、修舊利廢，節約電費和材料，效果明顯。第五，四區隊本部推行成本減半責任制，取得明顯效果。修理費沒有及時結算，非正常節約。第六，五區隊二班“紅旗班組”成績顯著，全隊應向其學習，加強設備維修保養，形成良好工作風氣。

2.3 三級成本管理

區隊、車間為三級成本中心，負責對礦井的區隊或車間中的班組發生的直接生產成本如人工成本、電費、材料配件消耗、大型周轉材料，利用班組核算軟件進行預算核定、檢查、監督、分析和考核。

三級核算單位：各區隊將指標分解到所屬班組、分析核算班組發生的費用。簡單分析說明：

第一，本期費用略有節約，后期成本壓力較大。第二，本部壓縮開支，效果明顯。第三，一區隊二班超支近10萬元，7月份有一起小事故費用。第四，一區隊四班超支5.5萬元，系車輛到期三保費用。第五，一區隊超170多萬元，管理松懈導致抽油機損壞。第六，二區隊二班推行間歇抽油，節約油料、電費等。第七，二區隊二班修舊利廢成績顯著，節約材料領用。第八，四區隊本部推行成本減半責任制，制度可行，值得推廣。第九，四區隊六班修理費沒有結算，非正常節約，五區隊二班“紅旗班組”，管理出成績。

2.4 四級成本管理

班組作業單元為四級成本中心，主要負責對班組中的人工成本、材料配件消耗、單臺設備的材料配件消耗、維修費用，利用班組核算軟件進行預算核定、檢查、監督、分析和考核。按每人的貢獻分配工資和材料節約獎。

成本四級管理單位：各班組將指標分解到單井、單車、其他單臺設備、單項措施及單人，核算本班組各項成本費用。表3所示為單井核算報表。

希望通過描述，改進采油廠四級成本管理工作運行中出現的方法不一、口徑不一、表格差異等問題，在現有的人員狀況和硬件設施條件下，對該廠“四級成本管理”工作有所促進，順利完成公司全面預算管理工作驗收，為本單位的企業管理提供必要的服務。endprint