試析大連租界設(shè)關(guān)征稅締約

楊秀云

(湖南第一師范學(xué)院馬克思主義學(xué)院，湖南長沙410205)

試析大連租界設(shè)關(guān)征稅締約

楊秀云

(湖南第一師范學(xué)院馬克思主義學(xué)院，湖南長沙410205)

俄國強租遼東半島后，清政府依據(jù)東省鐵路公司合同關(guān)于設(shè)關(guān)的規(guī)定，指示大清海關(guān)總稅務(wù)司赫德代表清政府就大連設(shè)關(guān)征稅事宜，先與俄國、后與日本使臣迭次磋商，簽訂了有關(guān)大連租借地設(shè)關(guān)征稅的章程，建立了大連海關(guān)。章程以維護日本的利益為宗旨，侵害了中國的關(guān)稅主權(quán)，但名義上隸屬于中國海關(guān)系統(tǒng)的大連海關(guān)，客觀上維護了中國的有限主權(quán)。

大連;海關(guān);關(guān)稅;俄國;日本

DOI10．13356/j．cnki．jdnu．2095－0063．2015．04．029

1897—1898年間列強在中國強占的五處租借地中，南方的九龍、廣州灣和北方的威海衛(wèi)未另設(shè)海關(guān)，其進出口管理和關(guān)稅征解，分別由設(shè)于這三處租借地周圍的九龍關(guān)、粵海關(guān)和東海關(guān)的分支機構(gòu)按對外國進出境事務(wù)辦理。但北方的膠州灣和遼東半島則先后建立了租借地海關(guān):青島海關(guān)和大連海關(guān)。采取什么措施來保護租借地的中國海關(guān)稅收成了當時中國外籍總稅務(wù)司英國人赫德和清政府密切關(guān)心和亟待解決的問題。在不到十年的時間里，赫德代表清政府先后分別與俄、日(日俄戰(zhàn)爭后從俄國手中接管旅大租借地)駐華使臣反復(fù)晤商，簽訂了大連租借地設(shè)關(guān)征稅章程。

一、與俄國商討大連設(shè)關(guān)征稅事宜

俄國強行租借遼東半島時，在1898年7月東省鐵路公司合同第五條中規(guī)定:“俄國可在遠東半島租地內(nèi)自行酌定稅則，中國可在交界征收貨物從該租借地運入或運往該租地之稅。此事中國政府可商允俄國國家將稅關(guān)設(shè)在大連灣，自該口開埠通商之日為始，所有開辦及經(jīng)理之事委派東省鐵路公司作為中戶部代辦人，代為征收，此關(guān)轉(zhuǎn)歸北京政府管轄，該代辦人將所辦之事按時呈報，另派中國文官為駐扎該處稅務(wù)關(guān)委員。搭客行李及貨物由俄境東站運經(jīng)該路至遠東半島租俄國之地段內(nèi)，或由此租地運赴俄境，概免關(guān)稅及內(nèi)地稅厘。貨物經(jīng)鐵路從中國內(nèi)地運往租地，或從租地運入內(nèi)地，應(yīng)照中國海關(guān)稅則分別完納進口出口稅，無減無增。”［1］據(jù)此可知租借地之關(guān)稅權(quán)屬于俄國。俄國人宣稱他們有權(quán)在大連建立海關(guān)，為中國征收稅款，但要由俄國鐵路局獨立配置人員進行管理。若開這個先例，德國在膠州灣，法國在廣州灣也會立即效仿，使中國處于四分五裂的境地。英、日領(lǐng)事建議中國不要這樣干，赫德也這樣建議。因為這將會產(chǎn)生最大的災(zāi)難，造成最大程度的分裂。但俄國人一意孤行，任命了稅務(wù)司普洛塔謝夫(Protassieff)，并說不管中國是否接受，他們要繼續(xù)行事。［2］491赫德想以在牛莊任命俄國人為稅務(wù)司換取在膠州線上的大連設(shè)立海關(guān)，但未果。［2］490中國在其境界線上雖有設(shè)關(guān)征稅之權(quán)利，而為便宜計，則將中國稅關(guān)設(shè)于大連而使東清鐵路代辦之。［3］210

1903年1月，赫德向負責(zé)俄國在華利益的璞科第(Pokotiloff)建議依據(jù)膠州模式在大連建立海關(guān)，永遠任命俄國人為稅務(wù)司，人員一般也由俄國人充任。5月底，璞科第向赫德提交了協(xié)議計劃，赫德反對這個計劃［2］490，原因:一是根據(jù)這個計劃，大連稅務(wù)司的任命、調(diào)動及解職應(yīng)通過東省鐵路公司與總稅務(wù)司之間的協(xié)議進行。赫德認為由于鐵路公司的權(quán)利已失效，俄國領(lǐng)事應(yīng)該是咨詢的權(quán)力機關(guān)，應(yīng)在稅務(wù)司任命的問題上與之達成諒解，調(diào)動及罷免當然只能由他來執(zhí)行。二是要求增加一條款，即對所有中國貨物征收全額或半額的關(guān)稅，對經(jīng)過大連未取得完稅證書的外國所有貨物征收全額的進口稅。三是拒絕接受計劃中關(guān)于海關(guān)應(yīng)向鐵路公司償還與在大連建立海關(guān)的前置性工作有關(guān)的所有費用。［2］49010天以后，赫德致函金登干稱:“俄國同意我的關(guān)于把大連海關(guān)的基地設(shè)在膠州的建議，但我們在一個重要的細節(jié)上意見發(fā)生分歧。他們說我任命的人都不稱職，他們希望我讓他們推薦一個人;他們要推薦普洛塔謝夫。……問題的關(guān)鍵是我擁有任命稅務(wù)司的權(quán)力而俄國人也想擁有這個權(quán)利……俄國要占據(jù)東北和蒙古的欲望多年來已被覺察出來了，反對也是無效的。這必定要到來的，除非中國起來阻攔，而這個日子很遙遠。”［6］中俄間關(guān)于關(guān)稅及他項協(xié)定均未及見諸實行，而日俄戰(zhàn)爭已發(fā)動。日俄戰(zhàn)爭使赫德和璞科第關(guān)于在大連開設(shè)海關(guān)的談判突然停止。顯然，赫德和清政府都未想到大連海關(guān)的協(xié)議最終是與日本而不是與俄國達成的。

二、擬定《會訂大連海關(guān)試辦章程》

日俄戰(zhàn)爭以沙俄的慘敗而結(jié)束。1905年日俄簽訂的《樸茨茅斯和約》規(guī)定，遼東半島的俄國租借地轉(zhuǎn)給日本。同年12月，清政府被迫與日本簽訂中日《會議東三省事宜正約》。第一條即為“中國政府將俄國按照日俄和約第五款及第六款允讓日本國之一切，概行允諾”［5］339。這樣，沙俄退居北滿，旅大租借地轉(zhuǎn)入日本之手。赫德為大連開設(shè)海關(guān)之事，重新和日本駐華公使內(nèi)田康哉(Uchida)及繼任公使林權(quán)助(Hayashi)先后進行直接談判。［2］523

日本接手旅大租借地后，清政府迭催日使照會合同由中國設(shè)立稅關(guān)。但此時日本不依照中俄兩國關(guān)于大連關(guān)稅之協(xié)議，而將租借地作為自由港，采用青島海關(guān)制度于大連。其理由有二:一是南滿鐵路公司代辦關(guān)稅，不合條理;二是青島稅關(guān)協(xié)約結(jié)果良好，故徇中政府之請而采用之。［3］212隨著自由港制度在大連的確立和順利實施，就為在大連成功設(shè)立海關(guān)打下了基礎(chǔ)。由于大連成了日本的租借地，大連的開放與設(shè)關(guān)，日本堅持必須經(jīng)他同意。外務(wù)部札總稅務(wù)司與日使酌議辦法，因“膠關(guān)派有稅司兼關(guān)道之職分權(quán)柄，經(jīng)接北洋大臣并無另設(shè)監(jiān)督，大連灣亦屬租地，情事相同”［6］3107。為在大連開設(shè)海關(guān)，赫德奉命與日本駐華公使迭次妥商，并隨時聲明。一開始日本欲比照膠州當時實行的無稅區(qū)的辦法在大連灣設(shè)立中國海關(guān)。屢經(jīng)磋商，旋因“日本政府不愿照行，遂議仍照膠州從前全界免征辦法辦理”［6］3167－3168。沿襲模仿第一個租借地海關(guān)——膠海關(guān)——的管理、關(guān)稅、貿(mào)易等制度擬立海關(guān)。

1907年5月30日，赫德與日本駐華公使林權(quán)助簽訂《會訂大連海關(guān)試辦章程》，該章程有《總綱》、(甲)《大連海關(guān)設(shè)關(guān)征稅辦法》(計18條)和(乙)《大連設(shè)關(guān)征稅辦法附件＜內(nèi)港行輪辦法＞》(計6條)三部分。其中規(guī)定和青島設(shè)關(guān)征稅辦法基本一致。主要內(nèi)容有:

1．海關(guān)由日本公使領(lǐng)導(dǎo)，職員盡可能啟用日本人以控制進出租借地的貨物。2．對輸入該租借地的消費品特意規(guī)定免稅，在該租借地生產(chǎn)的或由該地的材料制造成的出口品，也免稅。3．從中國內(nèi)地輸入材料而在租借地內(nèi)制成的物品，應(yīng)按照膠州租借地的辦法繳付同樣的關(guān)稅。從中國各通商口岸運來的中國貨物應(yīng)予免稅，但從這個租借地運出的應(yīng)照章繳納關(guān)稅。4．已繳過稅的外國貨，包括日本的與其他國家的，從別的通商口岸再出口到大連的，給予退稅，只要這些貨物不經(jīng)過日本邊界而進入中國內(nèi)地;如果這些貨物從大連直接運往外國的，可免繳出口稅。5．由于海關(guān)在大連執(zhí)行職務(wù)而不是在中國邊境，故而授權(quán)海關(guān)——因為無海關(guān)道臺——發(fā)行出入內(nèi)地的子口稅單，并征收公認的子口稅。6．授權(quán)該海關(guān)對去內(nèi)河航行的輪船發(fā)給執(zhí)照，以便輪船來往于大連租借地外的各處內(nèi)地。［5］394－397

設(shè)關(guān)章程簽訂后當天，赫德向稅務(wù)處聲稱，大連灣設(shè)關(guān)一事，奉札飭照膠州辦法與日本妥議，其中稍有增改，“此次所訂各節(jié)業(yè)經(jīng)聲明試辦一年”，海關(guān)擬于1907年7月1日開辦。稅務(wù)處將議定各條款詳加查核后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)有與膠州從前辦法不甚相符之處，于是逐條簽出，向外務(wù)部請示是否允協(xié)，并指出“至此項條款，總稅務(wù)司并未將該合同先期呈侯轉(zhuǎn)請核示，遽行簽字似有未協(xié)”［6］3166。于是稅務(wù)處札復(fù)赫德除原文鈔附外，相應(yīng)將送到洋文正本合同一分，并譯漢文一份粘連簽出各條，咨呈外務(wù)部查核。［6］3166

外部咨復(fù)稅務(wù)處，因大連設(shè)關(guān)日本只允照膠州設(shè)關(guān)初次辦法，此次議訂的設(shè)關(guān)征稅辦法可作為試辦章程。［6］3166同時指出了幾處須商改的細節(jié)問題，“該合同載關(guān)東州租界名目與中俄所訂專條不符，應(yīng)改為旅大租界。又中俄會訂條約第四款載所定限內(nèi)在俄國所租之地，俄官不得有總督巡撫名目。此次合同內(nèi)所載‘關(guān)東州都督’改為‘旅大租界辦事大臣’。又合同第二條載該關(guān)所用各項‘員役’，原宜選派日本國人，仍應(yīng)將‘員役’二字照膠州章程改為‘洋員’”。外務(wù)部要求稅務(wù)處將以上各項由赫德先向日本林使聲明，一年后會議修改之時，再行更正。其余各條雖字句稍異，尚無關(guān)出入。膠州章程有民船征稅一條，此系常關(guān)辦法，自與大連有別。未經(jīng)列入俱可照準。再副件內(nèi)第七條為膠州章程所無，如何添入大連郵政辦法，如何與膠州不同，當由總稅務(wù)司詳細申復(fù)，相應(yīng)咨復(fù)稅務(wù)處查照。［6］3167

于是稅務(wù)處告知赫德大連設(shè)關(guān)征稅辦法應(yīng)行更正并聲明各節(jié)，令其遵照辦理。赫德復(fù)稱:“惟因旅大租界與膠州情勢間有不同之處，是以不能不將援減條款略為增損，以期適用。”至于外務(wù)部所指合同漢文內(nèi)應(yīng)該各字樣，并如何添加，如何不同各處，赫德解釋道:“漢文非正件，只系備閱之譯文，所書之關(guān)東州、關(guān)東都督等系日本所用之字樣，與租地之界限即界內(nèi)之辦法似屬全無干涉。”此點倘再議備漢文自應(yīng)設(shè)法避去。“又第二條將各項字樣改為‘員役’，系因膠州原件內(nèi)‘洋員’二字之講解系指歐洲人，此英文既不得另詞書寫，則漢文亦須照改，然原件之用意則未曾改。又第三條將‘該關(guān)洋員如愿更調(diào)，總稅務(wù)司亦先行知會膠州巡撫’等字樣，改寫‘該關(guān)稅務(wù)司如應(yīng)更調(diào)，總稅務(wù)司亦先行知會關(guān)東都督’，并將原有之件‘惟在關(guān)華人不在此例’一語刪去，因原文渾言，洋員故有華人為對待之語。此次則有‘稅務(wù)司則華人’云云一語與上文語氣即不連貫，故刪之，并非不用華人之意。又膠州原件第十三條，征收洋、土藥稅厘轉(zhuǎn)件，系因德國欲將界內(nèi)所銷洋、土要稅厘之款請關(guān)征收。今日本在旅大租界內(nèi)，征不征收稅，則此條即屬無用，其出界之洋、土藥仍系照洋貨通例，出界時照例征納，故將第十四條改作第十三條是則次序更改之故也。又膠州原件第十六款系將民船暨民船所裝之貨物向來征稅等事歸稅務(wù)司管理，惟日本租地向無民船征稅之事，是以將全條刪去。至民船所運之貨正稅一事，若有民船裝貨運進大連口出租界或自內(nèi)地入租界出大連口，則照第六、七等條通例一體報關(guān)征納。又第十五條‘其通商口岸監(jiān)督關(guān)道所有之身份權(quán)柄，大連關(guān)均與無異’字樣，與原件第十七條之字樣相同。事關(guān)入出地之單照必須預(yù)為言明。該關(guān)所發(fā)之單照并辦理此項一切事宜與各口關(guān)道監(jiān)督所辦者效力相等，方與關(guān)務(wù)無礙。又膠州原件續(xù)立第五、六等條之郵政辦法，此次將兩條改并一條，系因日本不允他人在彼辦理郵政事宜。關(guān)由中國地方運送郵件經(jīng)由租界以赴中國他處，新訂之第六條足以包括中國郵政此項應(yīng)行各事，與膠州辦法大同小異。又續(xù)添第七條不過言明凡在中國內(nèi)港所行各事與租地內(nèi)港無涉。”赫德的結(jié)論是，“以上改寫各字樣暨添入之條及不同之處與大連關(guān)稅實事無關(guān)出入”，除先向日本林大臣聲明外，應(yīng)俟此合同試辦期滿時查看情形再行會議更正。［6］3167－3168

中日《會訂大連海關(guān)試辦章程》簽訂后不到一個月，即6月26日，雙方在大連頒布了《中日大連海關(guān)試辦章程》(共26條)，內(nèi)容與前述章程基本相同，但有主要補充，規(guī)定凡供日本陸海軍及警察官署應(yīng)用的兵械、洋藥及爆發(fā)物允許進口，其他則一概禁止。根據(jù)《大連海關(guān)試辦章程》確定的海關(guān)管理體制，成為以后大連海關(guān)發(fā)展和變革的藍本。

1907年7月，大連海關(guān)建立。其監(jiān)管區(qū)域包括大連、金州、旅順三個區(qū)及其分支部門監(jiān)管的旅順、金州、大連灣等五個口岸。大連海關(guān)歸屬中國海關(guān)總稅務(wù)司管轄，并在大連海關(guān)處設(shè)稅務(wù)司1人，全權(quán)負責(zé)處理一切事務(wù)工作，直接對海關(guān)總稅務(wù)司負責(zé)。大連海關(guān)是繼青島海關(guān)后在中國出現(xiàn)的又一個租借地海關(guān)，它基本沿襲了膠海關(guān)的管理方法和征稅、貿(mào)易制度。

三、余 論

大連設(shè)關(guān)及其舊關(guān)稅制度在很大程度上是為了調(diào)和外國自由港與中國商埠之間的矛盾。在租借地設(shè)立海關(guān)征稅的方法舉措迥異于中國其他海關(guān)，因為此等租借地在國際上的性質(zhì)“實際上自租界國對于租借地之各種設(shè)施觀之，與其對于殖民地之設(shè)施實無大意”［3］209－210。所以，租借地海關(guān)名義上仍為中國海關(guān)，但因占租國無視中國對租借地的主權(quán)，因而租借地海關(guān)實際只是占租國擴大對華政治、經(jīng)濟侵略的一個工具。從大連海關(guān)的設(shè)立及其相關(guān)征稅辦法制定和實施來看，它的主要目的在于維護日本帝國主義在華利益。因為海關(guān)的設(shè)立與具體征稅制度的談判及簽訂乃至修訂、海關(guān)稅務(wù)司及關(guān)員的選派、海關(guān)征稅與管理權(quán)的歸屬，等等，都是以日本的要求和利益為轉(zhuǎn)移的。此后，日本利用它控制的大連海關(guān)和租借地進出口貿(mào)易享受的優(yōu)惠特權(quán)，把旅大租借地建成進一步控制東北市場的基地。如1912年，日紗在東北市場區(qū)占54．7%，壓倒了英紗而居優(yōu)勢地位。同時，東北豐富的物產(chǎn)通過大連海關(guān)，源源不斷地送往了日本。［7］578雖然就關(guān)稅方面而言，租借地與中國締有的特別規(guī)定有承認中國在租借地擁有關(guān)稅主權(quán)的內(nèi)容，但清政府和赫德依然不能依靠所訂章程完整地維護中國的關(guān)稅及其他主權(quán)。首先，清政府及赫德不能按照自己的意愿任用租借地中國海關(guān)任職人員。

近代中國海關(guān)的一個顯著特點是稅務(wù)司專斷。

首先，根據(jù)1864年赫德擬定的經(jīng)總理衙門批準施行的《通商各口募用外人幫辦稅務(wù)章程》，各關(guān)洋員均由總稅務(wù)司赫德任免、獎懲和調(diào)動。名義上近代中國海關(guān)是歸總理衙門和各地海關(guān)監(jiān)督管轄，實際上是赫德和各關(guān)總稅務(wù)司專斷。而《大連海關(guān)試辦章程》雖然規(guī)定大連海關(guān)為中國的征稅機關(guān)，赫德持有海關(guān)人事任命權(quán)，但稅務(wù)司及其他海關(guān)職員須用日本人。稅務(wù)司及其他關(guān)務(wù)人員的任免，赫德名義上有決定權(quán)，但必須與日本殖民當局協(xié)商決定，實際上等于變相默認了大連海關(guān)為俄日帝國主義所操控。日本的這些規(guī)定公然違背了中國海關(guān)管理章程，也是一種蔑視國際公法的侵權(quán)行為。

其次，租借地海關(guān)，不是以主權(quán)國的中文，也不是以近代中國海關(guān)系統(tǒng)官方通用的英文，而是以殖民國的日文辦事行文，這既是對中國主權(quán)的嚴重侵犯，也是半殖民地海關(guān)行政方面的特點之一。同樣，這對于一直標榜近代中國海關(guān)的國際性，實則操在英國手里和英國關(guān)員居多，并一直占據(jù)總稅務(wù)司頭銜的赫德來說，俄日的反常做法，也是他難以接受和無可奈何的事情。

再次，“無稅”的自由港或自由區(qū)制度的實施使日本獲得諸多免稅權(quán)。除了條約上規(guī)定的無稅貨物以外，凡在租借地內(nèi)使用的多數(shù)進口貨，均有免稅之特權(quán);對于制造品之出口也獲得減免稅之特權(quán)。由于租借地全部或部分作為無稅區(qū)域，而又不設(shè)境界稅關(guān)，無論租借地官吏如何襄助，仍不能達到充分防止密運之目的。

最后，租借地海關(guān)監(jiān)督管理的異化。近代中國每一個海關(guān)都設(shè)有海關(guān)監(jiān)督一職，雖然海關(guān)監(jiān)督只是各口海關(guān)名義上的最高行政長官，而在租借地海關(guān)設(shè)立章程里，一開始就明確提出不予設(shè)立海關(guān)監(jiān)督，而由租借國日本直接管理，中國這種形式上的監(jiān)督管理權(quán)也被剝奪了。

總之，19世紀末出現(xiàn)的租借地和租借地海關(guān)，是對中國海關(guān)主權(quán)的進一步侵犯，海關(guān)的半殖民地性質(zhì)更加深化。

但是，應(yīng)該指出的是，日本以租界為“自由港”，允許中國于其地域內(nèi)設(shè)置關(guān)稅，以求兩國利益之調(diào)和，這既是國際法上的新例，也稱得上是中國關(guān)稅行政上的一項新舉措。同時，依據(jù)協(xié)約章程，自由區(qū)域之劃定雖系租借地政廳之權(quán)限，而自由區(qū)內(nèi)貨物之移動及自由區(qū)與外界之交通，則概歸中國海關(guān)管理。凡出入于大連之貨物，均于出入自由區(qū)域時征稅，大連海關(guān)每年為中國征得了一定數(shù)目的關(guān)稅，相較于其他三處未設(shè)海關(guān)的“國中之國”租借地，大連海關(guān)又在一定程度上維護了中國有限的政治、經(jīng)濟權(quán)益。雖然大連海關(guān)與他處海關(guān)的國際性質(zhì)不同，但關(guān)員的選擇基本上仍由總稅務(wù)司赫德從日本關(guān)員中獨裁任命之。不管怎樣，大連海關(guān)在“九一八事變”前形式上基本還隸屬于中國海關(guān)系統(tǒng)，但無實權(quán)。

［1］王鐵崖．中外舊約章匯編:第 1冊［G］．北京:三聯(lián)書店，1957:784．

［2］魏爾特．赫德與中國海關(guān):下冊［M］．陸琢成，等譯．廈門:廈門大學(xué)出版社，1993．

［3］沈云龍主編，高柳松一郎著．近代中國史料集刊第74輯:中國關(guān)稅制度論［G］．臺灣:文海出版社，時間不詳．

［4］Brunar K．f．，Matheson E．M．:The I．G．in Peking:letters of Robert Hart，Chinese Maritime Customs，1868－1907［M］．The Belknap Press of Harvard University Press，Cambridge，Massachesetts and London，England，1975:1362．

［5］北京大學(xué)法律系國際法教研室．中外舊約章匯編:第2冊［M］．北京:三聯(lián)書店，1959．

［6］王彥威，纂輯，王亮，編．清季外交史料:第201卷［G］．北京:書目文獻出版社，1987:3107．

［7］梁為輯，鄭則民．中國近代不平等條約選編與介紹［M］．北京:中國廣播電視出版社，1993:578．

［責(zé)任編輯:焦玉奎］

楊秀云(1969－)，女，湖南邵陽人，博士，副教授，從事中國近現(xiàn)代政治制度和中外關(guān)系史研究。

湖南省社會科學(xué)基金項目“赫德與晚清中外約章研究”(12YBB065)。

K25

:A

:2095－0063(2015)04－0130－04

:2014－10－17