國庫數(shù)據(jù)集中對會計核算與管理的影響

□文/闕傳保

（中國人民銀行海口中心支行 海南·海口）

一、國庫數(shù)據(jù)集中對會計核算的影響

數(shù)據(jù)集中處理使國庫會計核算環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，國庫會計核算業(yè)務(wù)從設(shè)計理念到處理模式均發(fā)生了根本性變革，具體如下：

（一）對會計核算方法的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫核算采取“單訖記賬”原則，將國庫業(yè)務(wù)劃分為資金和收支明細信息的兩種核算內(nèi)容，并先后對國庫資金往來和國庫收支信息進行分崗位的核算處理。

數(shù)據(jù)集中后，國庫核算采取“一記雙訖”原則，國庫業(yè)務(wù)的資金往來與國庫收支信息“被統(tǒng)一”進行錄入操作，取消資金崗和收支明細核算的業(yè)務(wù)分工，簡化了業(yè)務(wù)處理過程。

（二）對國庫資金清算方式的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫資金清算采取“行庫往來”，或以省庫為單位直接加入支付系統(tǒng)的“多點接入”、“非集中”方式進行處理。總庫和省庫資金以支付系統(tǒng)直接參與者的身份進行清算；區(qū)縣級等基層國庫以支付系統(tǒng)間接參與者的身份，通過省庫（清算國庫）進行清算；區(qū)縣級等基層國庫與省庫之間通過“國庫內(nèi)部往來”的方式進行清算。

數(shù)據(jù)集中后，國庫資金以總行“一點接入”支付系統(tǒng)的方式進行清算。總庫資金為清算國庫資金，以支付系統(tǒng)直接參與者的身份進行清算；省庫、區(qū)縣級基層國庫以支付系統(tǒng)間接參與者的身份進行清算；總庫、省庫和區(qū)縣級基層國庫之間的資金清算都通過“國庫內(nèi)部往來”的方式進行清算。

（三）對會計賬務(wù)體系的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫會計核算分為明細核算和綜合核算兩部分。其中，明細核算包括憑證——分戶賬（登記簿）——余額表；綜合核算包括憑證——科目日結(jié)單——總賬——日記表。

數(shù)據(jù)集中后，會計賬務(wù)處理全部由系統(tǒng)根據(jù)錄入的收支業(yè)務(wù)初始數(shù)據(jù)自動匯總而成，所有加工和處理完的數(shù)據(jù)由計算機系統(tǒng)自動檢驗和自動會計賬務(wù)平衡，自動產(chǎn)生分戶賬和總賬，無需進行手工生成科目結(jié)單等會計明細核算和綜合核算的分工處理操作。

（四）對業(yè)務(wù)處理模式的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫業(yè)務(wù)基本使用單機版的國庫會計核算系統(tǒng)進行處理。所有的收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須通過手工原始錄入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式輸入核算系統(tǒng)，自動化程度不高。

under the new global economic and trade situation.（209）很明顯“順應(yīng)全球經(jīng)貿(mào)發(fā)展趨勢”在漢語是謂語，但在英語譯文中是狀語;“積極主動”是定語修飾“開放戰(zhàn)略”，但是英語中更適合作狀語 actively promote the opening--up strategy。實際上漢語應(yīng)該這樣表達“更加積極主動地實行開放戰(zhàn)略，所以有的極個別漢語表達是具有迷惑性的，無意中會引起翻譯的困難。

數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)由國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）進行處理。TCBS是網(wǎng)絡(luò)版的計算機應(yīng)用系統(tǒng)，具有強大的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸與接收功能，便于國庫實現(xiàn)信息化的業(yè)務(wù)處理模式。數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)處理的信息化程序越來越高，手工勞動強度越來越低。以海南為例，90%的國庫收入業(yè)務(wù)和100%的財政支出業(yè)務(wù)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)方式處理，預(yù)算收入退庫業(yè)務(wù)的電子化程度也越來越高。

（五）對業(yè)務(wù)處理內(nèi)容的影響。數(shù)據(jù)集中前，處理國庫業(yè)務(wù)既需要完成對收支業(yè)務(wù)信息的錄入處理，還需要對國庫會計分錄、國庫會計試算平衡、國庫資金與業(yè)務(wù)對賬等會計賬務(wù)流程進行分開核算。

數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)處理只需將收支業(yè)務(wù)信息錄入國庫系統(tǒng)終端即可，相應(yīng)的會計賬務(wù)處理全部由國庫核算系統(tǒng)自動完成。

二、國庫數(shù)據(jù)集中對國庫會計管理的影響

國庫會計核算數(shù)據(jù)集中后，基層國庫在日常工作中，作為分散網(wǎng)點只負責(zé)業(yè)務(wù)受理、數(shù)據(jù)提交工作，賬務(wù)處理集中由TCBS、TIPS和TIMS中心系統(tǒng)后臺自動完成，數(shù)據(jù)集中存儲總行數(shù)據(jù)中心，會計機構(gòu)趨于扁平化，會計管理趨于標準化、高效化。

（一）對國庫系統(tǒng)管理的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫系統(tǒng)基本采取用戶單一審核、單一檢驗、系統(tǒng)軟硬件本地化維護的管理方式。數(shù)據(jù)集中后，國庫系統(tǒng)用戶管理實行雙簽制，系統(tǒng)參數(shù)實行審批制。設(shè)置系統(tǒng)用戶時，國庫會計主管和系統(tǒng)管理員由上一級的國庫系統(tǒng)管理員維護，上一級會計主管審批；操作員用戶由本級國庫系統(tǒng)管理員設(shè)置，本級會計主管審批；設(shè)置業(yè)務(wù)參數(shù)時，由本級系統(tǒng)管理員維護，本級會計主管審批。用戶登錄系統(tǒng)時，系統(tǒng)需要對用戶登錄密碼和用戶CA證書密碼進行雙重身份驗證。數(shù)據(jù)集中后，系統(tǒng)軟件升級、服務(wù)器硬件的維護管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲和備份都由總行數(shù)據(jù)中心集中處理。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中財政體制等重要參數(shù)設(shè)置權(quán)限上收TCBS中心，由中心相關(guān)人員設(shè)置并審批。

（二）對人員素質(zhì)管理的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫收支業(yè)務(wù)和會計賬務(wù)核算被“分割”，且兩者均需完全手工處理或部分手工處理，要求國庫業(yè)務(wù)人員具備較高的會計核算能力和理論水平。數(shù)據(jù)集中后，業(yè)務(wù)處理人員辦理業(yè)務(wù)時只要按照系統(tǒng)界面要求在終端中簡單錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會自動生成賬簿并產(chǎn)生會計結(jié)果。會計核算業(yè)務(wù)人員的主要職責(zé)變成了原始信息的錄入和核實，相應(yīng)的素質(zhì)要求只需具備相對簡單的系統(tǒng)錄入技能即可。數(shù)據(jù)集中后，國庫職能發(fā)生較大變化，國庫重點工作向國庫風(fēng)險管理和數(shù)據(jù)管理逐漸轉(zhuǎn)變，要求國庫管理人員和國庫數(shù)據(jù)分析人員具備更高的理論水平和實踐經(jīng)驗。

（三）對國庫崗位管理的影響。數(shù)據(jù)集中前，根據(jù)國庫系統(tǒng)用戶的權(quán)限分工不同和風(fēng)險管理的需要，國庫部門設(shè)置國庫主任、會計主管、明細核算員、資金清算員、綜合核算員、系統(tǒng)維護員等崗位。其中在系統(tǒng)中設(shè)置的崗位用戶包括：會計主管、明細核算員、資金清算員、綜合核算員、系統(tǒng)維護員等。數(shù)據(jù)集中后，為滿足新環(huán)境下國庫業(yè)務(wù)處理和國庫風(fēng)險管理的需要，國庫部門設(shè)有崗位包括國庫主任、國庫部門負責(zé)人、會計主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)管理員等5類，在國庫系統(tǒng)設(shè)置的崗位用戶有會計主管、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)操作員3大類。根據(jù)崗位職責(zé)管理需要，系統(tǒng)操作員還可根據(jù)收支業(yè)務(wù)類型進行權(quán)限再細分，設(shè)置更明細的操作員崗。

（四）對國庫風(fēng)險管理的影響。數(shù)據(jù)集中前，國庫系統(tǒng)由各地獨自管理、業(yè)務(wù)處理和會計賬務(wù)獨自核算，其系統(tǒng)運行風(fēng)險由各級國庫自身負擔(dān)；數(shù)據(jù)集中后，國庫環(huán)境發(fā)生變化，國庫風(fēng)險發(fā)生轉(zhuǎn)變或轉(zhuǎn)移，具體情況如下：

1、系統(tǒng)風(fēng)險。一方面數(shù)據(jù)集中后，業(yè)務(wù)處理及存儲后臺集中在人民銀行總行，系統(tǒng)風(fēng)險集中在人民銀行總行，一旦系統(tǒng)運行出現(xiàn)故障，應(yīng)急管理難度增大，直接影響全國各級國庫、財政和征收機關(guān)的業(yè)務(wù)處理，影響巨大；另一方面數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)處理模式電子化程度越來越高，國庫系統(tǒng)直接連接財政、稅務(wù)、商業(yè)銀行等多個部門系統(tǒng)，增加了對外部系統(tǒng)的依存度，增加了外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

2、會計核算風(fēng)險。數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)流程、國庫資金清算方式、國庫業(yè)務(wù)處理模式和主要處理內(nèi)容的變化使國庫會計核算風(fēng)險也發(fā)生改變。如TCBS日終匯總憑證是由TCBS數(shù)據(jù)后臺根據(jù)全國業(yè)務(wù)發(fā)生和各地系統(tǒng)自行設(shè)置情況自動產(chǎn)生，容易導(dǎo)致TCBS匯總憑證編號存在跳號現(xiàn)象，無法對憑證是否漏打和缺失進行控制。

3、事后監(jiān)督風(fēng)險。數(shù)據(jù)集中后，事后監(jiān)督方式、流程都沒有隨國庫業(yè)務(wù)操作方式和流程的變化進行同步相應(yīng)的調(diào)整，監(jiān)督仍以手工方式為主，監(jiān)督效果不明顯。

三、加強國庫數(shù)據(jù)集中后國庫會計核算與管理的建議

（一）切實加強國庫計算機系統(tǒng)的計算機外在風(fēng)險、計算機硬件風(fēng)險、計算機軟件風(fēng)險、計算機網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險和操作風(fēng)險的認定與評估，采取合理的控制手段，確保計算機系統(tǒng)的安全運行。

（二）加強國庫會計核算與管理的標準化、規(guī)范化建設(shè)。制定與國庫會計數(shù)據(jù)集中相配套的規(guī)章制度和事后監(jiān)督管理辦法等制度體系，針對數(shù)據(jù)集中后出現(xiàn)的新情況、新問題，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展中的崗位設(shè)置、人員配備等實際情況，進一步修訂和完善國庫會計制度和相關(guān)規(guī)定，明確各類國庫業(yè)務(wù)的操作流程，增強業(yè)務(wù)的規(guī)范性、操作性和程序性，使國庫業(yè)務(wù)管理有法可依，有章可循，從制度法規(guī)上為國庫業(yè)務(wù)發(fā)展提供保障。

（三）加強對會計核算的監(jiān)測預(yù)警。及時對會計操作信息進行跟蹤分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，對產(chǎn)生的會計業(yè)務(wù)異常處理和會計差錯及時做出反應(yīng)、及時采取糾正處理，確保各項內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行，各項國庫業(yè)務(wù)處理結(jié)果準確無誤。

（四）對各種國庫崗位人員應(yīng)進行區(qū)別管理。根據(jù)不同的職責(zé)分工有針對性地加強專項培訓(xùn)，同時將職業(yè)技能的培訓(xùn)和職業(yè)道德素質(zhì)提高有機結(jié)合，使每個員工成為國庫工作的行家里手時，具有較高的道德素質(zhì)，能有效提高風(fēng)險防范意識。

（五）針對環(huán)境的變化，強化國庫風(fēng)險管理。數(shù)據(jù)集中后，應(yīng)針對系統(tǒng)功能變化可能帶來的風(fēng)險隱患，完善內(nèi)控，加強管理。在日常業(yè)務(wù)管理中，要更加強調(diào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的銜接和制約，保證各個業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的無縫連接和相互監(jiān)督。

［1］周承彥.金融電子化條件下商業(yè)銀行會計集中管理模式.金融會計，2002.5.