大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究

□文/王 俊

（南京中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院 江蘇·南京）

一、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀分析

采用SWOT模型對大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀加以分析：

（一）內(nèi)部審計信息化優(yōu)勢分析

1、積累豐富?，F(xiàn)代內(nèi)部審計20世紀(jì)40年代以后得到蓬勃發(fā)展，我國內(nèi)部審計在20世紀(jì)80年代開始陸續(xù)建立得到發(fā)展，經(jīng)過多年的發(fā)展壯大，在國際上形成國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA），在國內(nèi)組建了中國內(nèi)部審計協(xié)會以及相應(yīng)的行業(yè)分會，在國際和國內(nèi)都總結(jié)經(jīng)驗形成內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)及指南。以我國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計行業(yè)分會為例，形成《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計操作指南》等相關(guān)工作經(jīng)驗匯總。

2、敢于創(chuàng)新。近年來，內(nèi)部審計工作不斷探索，大膽創(chuàng)新，從賬項基礎(chǔ)導(dǎo)向演變?yōu)閮?nèi)部控制導(dǎo)向，目前發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，在演變過程中大膽創(chuàng)新審計技術(shù)方法，制定內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，開展內(nèi)部審計科研工作等。

3、具備發(fā)展土壤。我國目前各種大中型企業(yè)尤其是上市公司都具備獨立的審計部門，在很多銀行機(jī)構(gòu)中內(nèi)部審計被列為風(fēng)險控制的核心部門。在醫(yī)療系統(tǒng)中，所有三甲級醫(yī)院都具備獨立的審計部門。內(nèi)部審計工作在我國企業(yè)及事業(yè)單位管理中具有實踐土壤和重要現(xiàn)實意義，同時內(nèi)部審計已成為我國除政府審計、社會審計外的重要補(bǔ)充。

（二）內(nèi)部審計信息化劣勢分析

1、內(nèi)部審計缺少信息化。目前，在大數(shù)據(jù)時代下，內(nèi)部審計工作信息化程度不高，審計計劃、審計統(tǒng)計、審計底稿編制、審計抽樣、審計檔案管理等工作也是僅憑手工以及經(jīng)驗完成，缺乏系統(tǒng)移動聯(lián)網(wǎng)、實時傳輸、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等信息平臺功能，故不能有效地提高內(nèi)部審計效率以及實現(xiàn)對工作質(zhì)量的監(jiān)督考核工作。

2、內(nèi)部審計缺少專業(yè)人才。目前在大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作信息化問題上，缺少相關(guān)專業(yè)人才，缺少必要的拉力。內(nèi)部審計一向都是任務(wù)重、項目多、專業(yè)性強(qiáng)的工作，大部分審計人員都是財務(wù)、審計、工程、法務(wù)等專業(yè)出身，缺少信息工程方面的人才。

3、內(nèi)部審計缺少領(lǐng)頭羊。目前，大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作信息化程度上，缺少領(lǐng)頭的組織，作為大數(shù)據(jù)時代下的信息化，出于信息的共享融合以及數(shù)據(jù)安全考慮，都需要政府審計來做領(lǐng)頭工作，帶領(lǐng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。但目前政府審計未開展相應(yīng)工作。

（三）內(nèi)部審計信息化機(jī)遇分析

1、內(nèi)部審計增值職能的需要。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）內(nèi)部審計指南的要求，內(nèi)部審計工作從監(jiān)督、鑒證職能逐漸發(fā)展成為組織提供增值服務(wù)，即所謂“有能才有位”的原則，內(nèi)部審計也在不斷體現(xiàn)為企業(yè)或單位提供更好的管理增值服務(wù)，如開展經(jīng)濟(jì)效益審計、績效審計、風(fēng)險審計等，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織中的價值。而大數(shù)據(jù)下，信息化建設(shè)將為內(nèi)部審計對組織提供更好的管理增值服務(wù)添磚加瓦，使得企業(yè)或單位的管理實現(xiàn)精益求精。

2、降低人力成本的需要。目前，內(nèi)部審計工作是十分辛苦的工作，動輒加班到深夜，如審計抽樣、審計工作底稿等表格都是借助手工完成，費時費力，且容易出現(xiàn)錯誤，存在審計風(fēng)險，可能威脅審計質(zhì)量。內(nèi)部審計信息化將大大降低人力投入和審計風(fēng)險，大數(shù)據(jù)環(huán)境下更可為內(nèi)部審計提供數(shù)據(jù)對比支持。

3、數(shù)據(jù)共享的需要。目前，大數(shù)據(jù)使得實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享成為可能，內(nèi)部審計工作很多為經(jīng)驗工作，但很多新進(jìn)審計人員缺乏經(jīng)驗，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計信息化將為新進(jìn)人員提供更好的審計經(jīng)驗，為資深審計人員提供更好的審計技術(shù)和方法。

（四）內(nèi)部審計信息化威脅分析

1、缺少借鑒模式。目前，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計信息化上并沒有一個有效的成功案例，處于初步摸索階段，在這個階段主要存在設(shè)計不完善、功能缺乏驗證等諸多問題。

2、需要時間周期。內(nèi)部審計信息化設(shè)計需要大量的測試和使用者反饋，從而進(jìn)一步完善設(shè)計，但這都需要一定的時間。

二、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下發(fā)展內(nèi)部審計信息化

結(jié)合內(nèi)部審計信息化SWOT分析，筆者認(rèn)為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計信息化是必然且切實可行，不管是出于內(nèi)部審計自身價值體現(xiàn)還是整個組織管理水平提高上，都是意義重大的。因此，我們應(yīng)該思考發(fā)展基于大數(shù)據(jù)的信息化建設(shè)要點。

（一）實現(xiàn)整合共享。數(shù)據(jù)對接途徑不順暢是內(nèi)部審計工作的煩惱，造成了內(nèi)部審計信息化嚴(yán)重滯后。因此，應(yīng)全面且兼顧輕重地整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)，將現(xiàn)有的各種系統(tǒng)進(jìn)行兼容化升級，使內(nèi)部審計更多地參與其中，設(shè)計內(nèi)部審計數(shù)據(jù)獲取的相應(yīng)接口，實現(xiàn)資源整合，數(shù)據(jù)共享。

（二）設(shè)計預(yù)警系統(tǒng)。增值服務(wù)是內(nèi)部審計職能的重要組成，也是未來內(nèi)部審計最為重要的發(fā)展方向，預(yù)警系統(tǒng)將是內(nèi)部審計的重要增值服務(wù)內(nèi)容，內(nèi)部審計信息化要發(fā)揮其事前預(yù)警的功能。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，設(shè)計事前預(yù)警信息系統(tǒng)將是為組織提供增值服務(wù)的重要表現(xiàn)，這也是內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的重要內(nèi)容，將大大降低組織風(fēng)險和內(nèi)部審計事后審計的投入。

（三）思考人工智能。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計都是原始的手工方法，抽樣都是憑借經(jīng)驗，且抽樣范圍小，缺少對大量數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，結(jié)合內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，可以更多地進(jìn)行海量數(shù)據(jù)的分析復(fù)核，且通過大數(shù)據(jù)的共享，我們可以更多設(shè)計內(nèi)部審計的人工智能系統(tǒng)，使得經(jīng)驗判斷變?yōu)槿珮颖痉治龅闹悄芘袛啵@將大大降低審計成本和審計風(fēng)險。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計一直都是政府審計、社會審計的重要補(bǔ)充。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計信息化的思考希望能給內(nèi)部審計工作帶來良好的幫助，便捷、高效、準(zhǔn)確地完成內(nèi)部審計工作。

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