企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

□文/石文伶 王春輝

（石家莊工商職業(yè)學(xué)院 河北·石家莊）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

在我國(guó)，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信用管理基礎(chǔ)薄弱，造成應(yīng)收賬款居高不下。據(jù)有關(guān)部門(mén)的調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理意識(shí)還比較淡薄，管理方式也比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)建立起完善的應(yīng)收賬款管理體系。我國(guó)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題：

1、催款制度不完善，監(jiān)督不力。誰(shuí)賒銷(xiāo)產(chǎn)品，誰(shuí)負(fù)責(zé)催收貨款，本是賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，但在應(yīng)收賬款管理中，大多數(shù)企業(yè)都缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制。一是大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視不夠，重銷(xiāo)輕收的思想導(dǎo)致回款不及時(shí)；二是企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立起有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)未能有效履行對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督職能，致使應(yīng)收賬款形成后，長(zhǎng)期掛在賬面上而不能進(jìn)行有效地回收；三是收款制度極為不合理，賒銷(xiāo)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)脫鉤，責(zé)任不夠明確，造成催收貨款時(shí)互相推卸責(zé)任，拖沓不及時(shí)，形成大量逾期賬款。

2、應(yīng)收賬款占用數(shù)額較大，企業(yè)資金流動(dòng)困難。大量應(yīng)收賬款的存在，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，一旦應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，使企業(yè)資金流動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題；另外，大批應(yīng)收賬款的存在，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果，往往是虛盈實(shí)虧的先兆。因此，當(dāng)應(yīng)收賬款占用數(shù)額較大時(shí)，財(cái)務(wù)管理者一定要引起注意，并采取適當(dāng)措施，減少應(yīng)收賬款。

3、賒銷(xiāo)決策不夠科學(xué)。許多企業(yè)在賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)中并沒(méi)有制定完善的賒銷(xiāo)政策和有效的收賬政策，它們往往為了擴(kuò)大銷(xiāo)售量和市場(chǎng)份額，進(jìn)行盲目的賒銷(xiāo)。盲目賒銷(xiāo)的結(jié)果，雖然使短期內(nèi)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)獲得提高，但是企業(yè)持有應(yīng)收賬款的數(shù)額也隨之大量增加，一旦應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，必然造成企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加，惡化企業(yè)資金流動(dòng)狀況（入不敷出），從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)企業(yè)發(fā)展也是極為不利的。所以企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)決策時(shí)，一定要注意其科學(xué)性。

二、應(yīng)收賬款管理對(duì)策分析

我們將應(yīng)收賬款管理分成三個(gè)階段。第一階段是應(yīng)收賬款發(fā)生前的客戶(hù)選擇和信用政策選擇階段；第二階段是買(mǎi)賣(mài)關(guān)系成立到應(yīng)收賬款到期日這段時(shí)間的管理，即拖欠前的應(yīng)收賬款管理（未到期的應(yīng)收賬款管理）階段；第三階段是到期日之后的應(yīng)收賬款管理，我們稱(chēng)之為逾期應(yīng)收賬款的管理階段。

1、完善應(yīng)收賬款事前管理。一般來(lái)講，大部分應(yīng)收賬款管理的研究側(cè)重于應(yīng)收賬款發(fā)生后的管理，這往往是一種事后的管理。而無(wú)論我們后期的管理如何完善也只能是一種補(bǔ)救措施，因此我們要做好應(yīng)收賬款的事前管理。在這一階段的主要工作包括：（1）客戶(hù)選擇。企業(yè)在選擇客戶(hù)的過(guò)程中，往往基于擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售量的考慮，而忽略了對(duì)客戶(hù)的全面考察，貿(mào)然與客戶(hù)簽約，進(jìn)而給以后的收款工作埋下了隱患。因此，企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款之前，為了避免應(yīng)收賬款收不回的問(wèn)題，在這一階段應(yīng)側(cè)重于客戶(hù)的選擇；（2）制定適合企業(yè)該階段的信用政策。狹義的信用政策指的就是應(yīng)收賬款的管理政策，它是指企業(yè)在特定市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡與應(yīng)收賬款相關(guān)的效益與成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門(mén)處理應(yīng)收賬款的方式與收賬措施所制定的一系列配套政策。廣義上，應(yīng)收賬款管理政策只是企業(yè)信用政策的一個(gè)重要組成部分，它描述了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的狀態(tài)。本文所探討的信用政策即為狹義的信用政策，也就是應(yīng)收賬款管理政策；（3）建立科學(xué)嚴(yán)密的賒銷(xiāo)審批機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立科學(xué)嚴(yán)密的賒銷(xiāo)審批機(jī)制，對(duì)于不同級(jí)別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員必須在自身權(quán)限范圍內(nèi)審批，超過(guò)審批權(quán)限的，由上一級(jí)審批。同時(shí)，建立賒銷(xiāo)責(zé)任制，堅(jiān)持責(zé)任到人，各經(jīng)辦人員必須對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的事后監(jiān)督，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。另外，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的管理，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，避免其只顧數(shù)量，不顧質(zhì)量的盲目賒銷(xiāo)。

2、未到期應(yīng)收賬款管理。在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，防患于未然總比事后的補(bǔ)救更加有效。企業(yè)在應(yīng)收賬款到期前就應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。其主要措施包括：（1）建立貨款跟蹤機(jī)制。企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)在賒銷(xiāo)貨物后，如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控，確保應(yīng)收賬款按時(shí)收回，就成為其面臨的一個(gè)非常直接的問(wèn)題。企業(yè)可以建立貨款跟蹤機(jī)制，來(lái)監(jiān)督應(yīng)收賬款回收情況。首先，賒銷(xiāo)企業(yè)有必要在收款之前對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤，對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)情況和償債能力進(jìn)行分析，因?yàn)檫@些情況將直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題。其次，要在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，可以禮貌地提醒客戶(hù)企業(yè)及時(shí)付款，但一定要注意方式、方法，以維持與客戶(hù)的良好關(guān)系。再次，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，并經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析；（2）監(jiān)督客戶(hù)信用情況與經(jīng)營(yíng)狀況。由于市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用狀況也會(huì)發(fā)生變化。賒銷(xiāo)企業(yè)一定要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，隨時(shí)關(guān)注客戶(hù)是不是經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生惡化，或者失去了還款能力，存在應(yīng)收賬款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，要馬上采取措施，避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為壞賬。另外，要根據(jù)客戶(hù)信用情況的變化，相應(yīng)地調(diào)整客戶(hù)的信用限額，一旦客戶(hù)的信用情況發(fā)生變化，企業(yè)提供給客戶(hù)的信用條款也應(yīng)隨之發(fā)生變化。

3、逾期應(yīng)收賬款管理。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理，是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線(xiàn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)逾期應(yīng)收賬款的管理，避免逾期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為壞賬，給企業(yè)造成不必要的損失。本文從以下幾個(gè)方面提出逾期應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)策略：（1）確定科學(xué)合理的收賬政策。收賬政策是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)所采取的收賬策略和措施。在現(xiàn)實(shí)情況下，總是存在一部分應(yīng)收賬款，由于種種原因不能及時(shí)地收回，采取適當(dāng)?shù)氖召~政策對(duì)應(yīng)收賬款加以催收，成為企業(yè)信用政策建設(shè)的一個(gè)重點(diǎn)。如果催收過(guò)緊，會(huì)破壞企業(yè)與債務(wù)人的關(guān)系，從而影響企業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售和收益。如果催收工作過(guò)松，會(huì)使拖欠賬款的時(shí)間繼續(xù)延長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況，采取不同的措施；（2）建立逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，是企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的逾期賬款或可能轉(zhuǎn)為的呆壞賬，所規(guī)定的處理程序和責(zé)任制度。對(duì)于早期的逾期賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)溝通交流，督促其盡早收回貨款。對(duì)于拖欠款，追賬部門(mén)要分析原因和對(duì)策，并加大催收力度。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的壞賬，我們?cè)谔幚頃r(shí)要采取果斷措施，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，一些企業(yè)隨時(shí)都有關(guān)閉、停產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓甚至破產(chǎn)的可能。在這樣一個(gè)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，搞好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也就成為企業(yè)管理的重中之重。我們?cè)谶M(jìn)行應(yīng)收賬款管理的同時(shí)，要做好信用政策的選擇，只有將應(yīng)收賬款管理與信用政策選擇相結(jié)合，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)效益的最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

[1]南曉琴.略論應(yīng)收賬款的管理.青島海洋大學(xué)學(xué)報(bào)，1996.2.

[2]劉文雅，沈占波.論應(yīng)收賬款信用政策及其風(fēng)險(xiǎn)控制.社科縱橫，1997.5.