水利基本建設項目財務管理淺議

□文/肖江山

（安徽棲巢集團安徽·合肥）

水利基本建設項目財務管理淺議

□文/肖江山

（安徽棲巢集團安徽·合肥）

［提要］本文立足于安徽省中小河流水文監測系統建設項目，分析水利基建項目財務管理存在的主要問題，并從制度建設全過程角度，提出建立全生命周期成本管理理念，加強水利建設項目財務管理的建議。

水利基建；財務；監管

收錄日期：2015年6月23日

一、中小河流水文監測系統建設項目實施背景

2011年4月6日溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署促進牧區又好又快發展的政策措施，指出要完善專群結合的監測預報預警體系，加快中小河流治理和病險水庫除險加固，討論通過《全國中小河流治理和病險水庫除險加固、山洪地質災害防御和綜合治理總體規劃》，確定對全國流域面積在200～3，000平方公里的5，000多條中小河流水文監測控制率達到100%，提高中小河流水文信息的采集、傳輸、處理水平和預警、預報能力，確保水雨情信息在20分鐘內到達各級水文信息中心站（水情分中心），為我國中小河流防洪抗旱減災、中小水庫的安全運行、水資源管理以及水生態與環境的保護修復等提供決策依據。作為優先實施的項目，全國中小河流水文監測系統工程總投資160億元，其中中央投資約90億元，力爭用3年時間完成。根據《總體規劃》，安徽省列入國家中小河流治理名錄的河流為224條，建設內容有水文站新建131個、改建22個，水位站新建129個、改建16個，雨量站新建856個、改建99個，水情分中心改建10個，水文巡測基地新建4個、改建2個，新建省水文應急監測隊1個，預警預報服務軟件224套，總投資計劃56，692萬元，其中中央投資28，346萬元，省配套28，346萬元。

根據水利部2011年8月31日在北京召開的“全國中小河流水文監測系統建設工作會議”要求，2011年底安徽省水文局編制完成了中小河流水文監測系統建設項目的實施方案，同時，為了保證項目的順利實施，2011年下達中小河流水文監測系統建設投資計劃13，952萬元，其中中央資金到位6，976萬元，省級配套資金到位3，820萬元；2012年下達建設投資計劃16，230萬元，其中中央資金到位8，115萬元，省配套資金到位3，443萬元；2013年下達建設投資計劃19，633萬元，其中中央資金到位7，277萬元，省配套資金到位3，443萬元；2014年下達建設投資計劃6，936萬元，其中中央資金到位2，825萬元，省級配套資金到位1，607萬元。至此，安徽省中小河流水文監測系統建設投資計劃56，751萬元已全部下達，共到位經費37，506萬元，占應到位投資的66.1%，其中中央投資到位25，193萬元，占應到位資金的88.78%，省配套資金到位123，136萬元，占應到位資金的43.4%。截至2014年底，共簽訂施工、設計、監理、設備等各項合同金額總計3.376億元，占到位經費91.1%，其中土建合同1.289億元，設備合同1.533億元，預報預警系統合同0.263億元，設計、監理、質檢等合同共0.291億元；已支付經費2.726億元，占合同總額的80.7%，占到位經費72.7%。

二、水利基建項目財務管理存在的問題

中小河流水文監測系統建設工程投資大、工程非常分散，財務管理和會計核算要求高。為規范資金支付、工程價款結算和費用開支的程序、標準，有效控制工程建設成本，樹立“人本財務、法制財務、發展財務、安全財務、透明財務”的新型財務管理理念，保證建設資金的安全運轉和有效使用，安徽省水文局制訂了《安徽省中小河流水文監測系統建設工程財務管理辦法》和《安徽省中小河流水文監測系統建設工程價款結算辦法》，對安徽省中小河流水文監測系統建設項目實行統一的“報賬制”財務管理模式，按照“統一領導、統一監管、統一核算”的原則，各現場管理處一律實行“報賬制”，真正做到專戶存儲、按項目核算、專款專用。在項目實施過程中存在以下主要問題：

（一）工程招標困難多。由于站點分散，打捆站點多了，同時開工困難，投標施工單位少。大部分的土建標段和全部監理標段都二次流標，只能采取競爭性談判的方式確定施工單位和監理單位。這在很大程度上影響工程進度，難以滿足項目總體工期的時限要求。

（二）財務對項目的參與度不深。一個基建項目從項目編制可行性研究報告、申請、立項、編制初步設計，從施工圖設計到實施階段，一般由基建人員完成，財務人員對整個項目的有關內容基本不了解，只是在項目已立項批準，資金即將到位時，才被動參與，造成財務管理被動。在項目實施過程中，財務人員只是起到了支付款項、記賬、算賬的作用。水利工程基建項目類型廣，建筑工程、機電設備及安裝工程、金屬結構設備及安裝工程等等，財務人員對專業性較強的工程情況了解不夠，相關財務人員不了解和熟悉工程概預算、合同制訂和實施、工程竣工決算等內容，只是事后管理，對款項和費用支出的合理性無法控制，不利于財務監督職能的發揮。

（三）財務監管不到位。隨著財政體制改革的深入，財政監管不斷介入，國家加大了對資金的稽查、檢查和審計力度，檢查、審計的頻次大幅度增加，對水利主管部門的財務監管也提出更高要求。2011年后，中小河流水文監測系統建設項目以及其他基建項目的款項支付逐漸向財政直接支付過渡，致使支付環節明顯增多，鏈條明顯加長，財務部門監管工作難度及工作量成倍增加，各級水利主管部門對水利基建項目財務監管整體上呈弱化趨勢，已經影響了水利基建項目財務監管的效果。

三、完善水利基建項目財務管理對策建議

（一）加強財務人員業務培訓。要采取各種措施加大交流和培訓力度，不斷提高水利基建財務人員的綜合素質。財務人員要掌握一定的水利工程建設方面的業務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等。因為水利工程基建項目類型廣，就必須在工作前弄清要管理的水利基建項目的特性及核算的要點、工程概況、預算定額和費用開支的標準與范圍，才能準確地對項目成本費用進行歸集。財務人員要深入到一線，不能只局限于核算、報表等會計工作，應對項目的各方面有所了解，要超越傳統的財務管理，應為決策者提供正確及時的信息，以及定量、定性的數據分析，為決策者做出正確的選擇提供支持。

（二）財務人員深入到項目管理中。財務人員參與到項目的全面管理中，參與到編制項目的概預算的編制、資金的籌集、項目的招投標、合同的簽訂、項目驗收等工作中，及時為決策提供財務方面的支持與建議，對項目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合規章制度；項目材料的采購方式是否應該是政府采購，可以有效地避免法律糾紛上的風險。并且了解項目的概預算，能提高核算的準確度，確保水利工程建設順利進行。

（三）加強水利基建項目財務監管。首先，抓好財務監管的制度設計，要以防范風險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規范水利基建項目財務監管中上下級之間、單位內部財務部門和業務部門之間、財務部門內部各科室之間的關系，構建長效的風險防控機制，將單純的資金核算、檢查等單一監管向利用預算、資產等綜合手段轉變；其次，加強項目實施過程中的財務監管，要在系統內建立健全項目前期階段財務部門參與的機制，對項目的資金籌措方案、經濟效益、財務效益的評價應聽取財務部門的意見和建議。財務部門要參與到項目建議書、可行性研究報告和編制的概預算評審或審查的過程中，項目前期設計與運行管理相結合，從源頭上保證水利建設資金的效益發揮。要加強建設項目采購的財務監管。對招標投標項目，要求項目法人組織財務人員參加分標方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作。對非招標項目，要求項目法人嚴格執行政府采購法的規定，政府采購由財務部門組織采購。要建立健全建設資金使用管理的責任制度，建立內部合同價款結算的聯簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結算審核工作；再次，注重項目竣工階段的財務監管，要建立健全竣工財務預驗收制度，對竣工審計意見、資產移交單位的落實情況，財務遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環節。竣工驗收主持單位應督促項目法人及時上報竣工財務決算，并組織專家或委托中介機構進行審核。對竣工資產的移交和接收情況、未完工程及預留費用的使用情況、驗收財務遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關財務風險。

主要參考文獻：

［1］陳雷.加強財務工作促進跨越發展——在全國水利財務工作會議上的講話.中國水利，2012.9.

［2］葛利品.關于對水利工程財務管理的思考.商業文化，2012.7.

［3］李衛民.新時期對做好水利基建財務管理工作的思考.財政監督，2011.20.

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