全方位創(chuàng)新助推南京小微企業(yè)發(fā)展

錢建寧

目前，在我國，“小微企業(yè)”主要有兩種概念：“小型微型企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”。“小型微型企業(yè)”僅是按從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項標準進行行業(yè)劃分；而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”認定，不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制，而且還存在行業(yè)、年應納稅所得、所得稅征收方式、居民企業(yè)與非居民企業(yè)等條件。“小型微型企業(yè)”只有符合一些必要條件，才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。近年來，南京市中小企業(yè)特別是小微企業(yè)成長迅速，已成為繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新、調(diào)整結構、催生新產(chǎn)業(yè)和構建和諧社會的重要力量。

一、南京小微企業(yè)面臨四大困境

近年來，盡管國家陸續(xù)出臺了一系列針對小微企業(yè)的扶持政策，但由于小微企業(yè)普遍具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模偏小、抵御市場風險能力較弱、應對市場競爭機制不健全等劣勢，其發(fā)展面臨諸多困境，客觀上更加需要政府給予支持。

稅費負擔過重。小微企業(yè)主要涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2011年2月開始，南京市對地方教育附加費征收標準由原來實際繳納“三稅”（營業(yè)稅、增值稅、消費稅）稅額的1%調(diào)整為2%。“三稅”附加稅稅負進一步增長，加重了企業(yè)的負擔。從稅收負擔看，南京小微企業(yè)稅收占銷售收入的負擔率為6.81%，高于全國同類企業(yè)6.65%的平均水平；稅收占資產(chǎn)總額的負擔率為4.9%，高于全國1.91%的平均水平。過重的稅負擠占了小微企業(yè)大部分的利潤空間，成為小微企業(yè)生存與發(fā)展的重大包袱。此外，普遍存在的收費、罰款、攤派等問題也加重了小微企業(yè)的負擔。

生產(chǎn)經(jīng)營成本增加。隨著用工制度與勞動保護制度的日益完善，企業(yè)工人的工資有了較大幅度的提高，“五險一金”的負擔較重。目前，南京小微企業(yè)繳納各項保險的比例為：養(yǎng)老保險個人交8%，企業(yè)交20%；醫(yī)療保險個人交2%，企業(yè)交9%；失業(yè)保險個人交0.5%，企業(yè)交1.5%；生育保險企業(yè)交0.8%；工傷保險企業(yè)交0.8%。這五項社會保險總額占工資的32.1%，按2014年最低工資標準2400元計，企業(yè)每月為每名職工支付770.4元，一年達9244.8元，這對勞動密集型小微企業(yè)來說，的確是一筆不小開支。再加上實行的節(jié)假日加班工資、員工帶薪病假婚假產(chǎn)假、公積金福利等，企業(yè)負擔非常重。一些企業(yè)為了減少繳納保險金，降低用工成本，除了裁員外，還采用招收臨時人員的辦法，這對企業(yè)的長期發(fā)展非常不利。

融資難度加大。近年來，我國的貨幣政策由積極轉為穩(wěn)健，央行連續(xù)多次上調(diào)存款準備金率和貸款利率，凍結了上萬億銀行資金。憑借土地使用權和廠房擔保的企業(yè)授信額度減少，而房子和土地是租來的小企業(yè)依靠擔保協(xié)議貸款則更加困難，小微企業(yè)銀行借貸的成本加大導致民間高息借貸火爆起來。企業(yè)借高利貸主要用于短期“過橋”周轉，緩解資金緊張的局面，即在銀行貸款快到期時，借高利貸歸還銀行貸款，待新的銀行借款到賬后再歸還高利貸。一旦銀行貸款資金沒有及時到位，民間高利貸無法歸還，企業(yè)的資金鏈就會斷裂。

國際經(jīng)濟環(huán)境的影響。受國際金融危機的影響，國外需求減少，使得大量出口導向型小微企業(yè)的訂單相應減少。

二、南京小微企業(yè)發(fā)展可資借鑒的經(jīng)驗

發(fā)達國家全方位促進小微企業(yè)發(fā)展。法律體系健全。美國實施《小企業(yè)法》，并成立了中小企業(yè)管理局，解決中小企業(yè)融資難問題，幫助中小企業(yè)融資。后又實施了多種法規(guī)，對中小企業(yè)進行的科技創(chuàng)新給予支持，實施減免稅收等優(yōu)惠政策，切實減輕其稅負。日本頒布《中小企業(yè)基本法》，并隨著經(jīng)濟形勢的變化不斷改進，之后又通過了30多部有關中小企業(yè)的法律。近年，美國、英國、日本等國不斷推出各項優(yōu)惠政策鼓勵中小企業(yè)利用科技創(chuàng)新實現(xiàn)轉型，拓寬融資渠道，減輕稅負。財政政策落實到位。一些歐洲國家政府對于中小企業(yè)在增加就業(yè)方面的貢獻給予適當補貼，對失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)給予一定的補助。美國政府對中小企業(yè)在欠發(fā)達地區(qū)進行投資給予長期減免投資稅的優(yōu)惠，并利用財政引導其他金融機構為中小企業(yè)融資。日本成立中小企業(yè)廳，并相繼設立了五大政策性金融機構，以低于市場利率的優(yōu)惠利率直接向中小企業(yè)貸款。美國鼓勵和監(jiān)督金融機構主動向中小企業(yè)融資，除此之外，政府還向中小企業(yè)提供技術援助，給予中小企業(yè)政府采購招標合同，幫助中小企業(yè)開拓國際市場等。實施政府采購。美國在《美國小企業(yè)法》中明確規(guī)定將政府采購一定比例的合同給予中小企業(yè)。以納稅服務為主、法律處罰為輔，以積極地促進企業(yè)的發(fā)展、滿足企業(yè)的需求為目標，簡化納稅申報及申請稅收優(yōu)惠的流程，降低稅收，遵從成本，是當今發(fā)達國家稅收征收管理的主導思想。

我國發(fā)達地區(qū)促進小微企業(yè)發(fā)展的有益嘗試。廣東省充分發(fā)揮財政資金支持的引導和放大作用，從政策、稅收、配套等方面制定了一系列政策措施扶持小微企業(yè)。如推動中小企業(yè)融資服務體系建設，設置中小企業(yè)發(fā)展專項資金；設立小額貸款風險補償專項資金；小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術企業(yè)所得稅稅率為15%；對于發(fā)生的費用，尚未形成無形資產(chǎn)的按照實際發(fā)生的50%加以扣除；對于確實存在困難的小微企業(yè)，可以允許其適當降低職工基本醫(yī)療保險單位繳費費率；通過制定一系列貨幣政策工具，給予金融機構一些政策優(yōu)惠，敦促銀行等金融機構建立健全適應中小企業(yè)特點的信貸管理制度，促使金融機構加大支持力度為小微企業(yè)提供貸款融資；等等。杭州市發(fā)布《杭州市培育小微企業(yè)上規(guī)模工作計劃（瞪羚計劃）》，提出多項小微企業(yè)扶持措施，支持入選企業(yè)組建互助性擔保合作組織，促進小微企業(yè)抱團增信、抱團融資。

三、助推南京小微企業(yè)健康發(fā)展

1.管理機制創(chuàng)新

系統(tǒng)完善促進小微企業(yè)發(fā)展的制度設計。南京市經(jīng)濟發(fā)展比較成熟，產(chǎn)業(yè)結構趨向合理，已出臺多項促進小微企業(yè)發(fā)展的政策，建議開展系統(tǒng)梳理，形成具有南京特色的制度設計。南京市人民政府2013年下發(fā)了《關于進一步支持小微企業(yè)發(fā)展的意見》，下一步應結合經(jīng)濟發(fā)展實際，把發(fā)改委、財政局、金融辦、經(jīng)信委、科委、物價局、工商局、質(zhì)監(jiān)局、稅務局等部門相關的政策規(guī)章進行梳理歸納，集中整合，進一步細化，增強針對性和操作性，制定《促進小微企業(yè)健康發(fā)展實施辦法》，從制度系統(tǒng)設計上優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境，完善財稅扶持政策，加大融資信貸支持，強化社會公共服務，為助推小微企業(yè)發(fā)展提供現(xiàn)實的制度保障。

在區(qū)級層面設立小微企業(yè)服務機構。從國家層面看，工業(yè)和信息化部是小微企業(yè)的管理機構，卻沒有建立起從上至下的統(tǒng)一的中小企業(yè)管理機構。江蘇省設立了中小企業(yè)管理局，南京市并沒有單獨設置中小企業(yè)局，其職能散落在經(jīng)信委、財政局、發(fā)改委、金融辦、工商管理局等各個管理機構。小微企業(yè)作為市場微觀主體，恰恰最需要在基層、在一線提供直接的服務。按照中央省市簡政放權、重心下移、服務一線的相關要求，建議可考慮各區(qū)建立中小企業(yè)服務機構，并將個體工商戶作為微型企業(yè)納入管理，統(tǒng)籌行使協(xié)調(diào)、監(jiān)管、服務職能，全力引導和幫助小微企業(yè)發(fā)展，全面激發(fā)小微企業(yè)快速成長的動力和活力。

鼓勵小微企業(yè)自主或委托開展稅收風險評估業(yè)務。小微企業(yè)是市場經(jīng)濟中的微觀主體，需要促進納稅人和稅收征管人之間的相互了解，強化小微企業(yè)的稅收風險意識。因此，有必要通過稅收風險評估機構，評估小微企業(yè)可能產(chǎn)生的稅收風險點，并對各風險點進行控制，將稅收風險降至最低，還可以為中小企業(yè)設計各種稅收籌劃方案，為企業(yè)減輕稅負。

2.財稅政策創(chuàng)新

減少行政事業(yè)性收費。根據(jù)《江蘇省行政事業(yè)性收費監(jiān)督管理辦法》（2013年省政府第92號令）規(guī)定，市級政府有權減免市權范圍內(nèi)的行政事業(yè)性收費。2013年，南京市行政事業(yè)性收費金額中涉企收費占收費總額的73.5%。目前，南京市委、市政府已明確市物價局牽頭開展行政事業(yè)性收費清理，列出正面清單。為進一步減輕小微企業(yè)負擔，促其健康發(fā)展，建議在清單中對小微企業(yè)進一步減免各類市級行政事業(yè)性收費，省級權限的收費也要同步精簡。

減免部分政府性基金。小微企業(yè)主要繳納的政府性基金有殘疾人就業(yè)保障金、防洪保安資金、綠化費等。綠化費已于2013年8月1日取消。當前經(jīng)濟下行，企業(yè)運營困難，經(jīng)營成本加大，負擔較重，對防洪保安資金的認同度較低，對征收工作抵觸情緒較大，征收矛盾比較突出，地稅部門的征收難度也在不斷加大。這兩項基金均屬國家設定的政府性基金，市級無取消和減免權，因其征收金額小、影響面廣，在實際征管操作上，建議可以對小微企業(yè)實施緩征，由財政部門進行補貼。

整合小微企業(yè)發(fā)展扶持基金。建議由財政部門牽頭，會同相關部門，參照先進地區(qū)經(jīng)驗，整合扶持小微企業(yè)相關財政資金，重點加強對小微企業(yè)的發(fā)展與扶持。對符合南京市產(chǎn)業(yè)發(fā)展，符合創(chuàng)新鼓勵導向，主營業(yè)務收入同比增長或當年實現(xiàn)稅金增長、利潤增長達到一定增幅的小微企業(yè)（政策性增長除外）實行獎勵，激勵企業(yè)技術創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)。

明確部分稅收優(yōu)惠政策。對小微企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅分別制定優(yōu)惠標準。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，從價計征房產(chǎn)稅的計稅基礎是房產(chǎn)原值一次性減除10%～30%后的余值，江蘇執(zhí)行的是最大幅度即減除30%，稅率為法定的1.2%。建議可由政府研究相關房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠政策，參照其他省份的做法，對部分建設或培植期長的工業(yè)企業(yè)采取“即征即獎”的方式。下一步，建議研究進一步減免稅政策，對符合困難減免條件或繳納土地使用稅確有困難的小微企業(yè)給予減免。

實施政府采購面向小微企業(yè)的原則。目前，已全面推行政府購買公共服務制度，在實施政府采購時，應明確政府采購面向小微企業(yè)的合同比例；并采取相關措施，鼓勵本市集團大企業(yè)分包產(chǎn)品及零配件給關聯(lián)的本地小微企業(yè)，幫助小微企業(yè)發(fā)展。

3.金融政策創(chuàng)新

優(yōu)化小微企業(yè)融資環(huán)境。積極協(xié)調(diào)專業(yè)或商業(yè)銀行支持本市企業(yè)，特別是鼓勵本地金融機構給予當?shù)匦∥⑵髽I(yè)貸款支持；加快地方性金融機構發(fā)展，從稅收政策上增強對本地商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行等業(yè)內(nèi)資源整合與重組的扶持，支持其加大對小微企業(yè)的資金支持。金融機構可將小微企業(yè)的納稅誠信作為判斷財務透明的監(jiān)督標準，對誠信度高、發(fā)展前景好的小微企業(yè)，降低融資門檻，提供資金支持。

完善小微企業(yè)融資擔保機制。破解小微企業(yè)缺乏有效物保的難題，繼續(xù)創(chuàng)新?lián)C制。建立小微企業(yè)融資擔保基金，可由工商聯(lián)牽頭成立“小微企業(yè)互助融資聯(lián)合會”——政府牽頭、銀行支持、企業(yè)自主、轄區(qū)內(nèi)小微企業(yè)主自愿發(fā)起的營利性團體法人。通過組建政策性再擔保公司對商業(yè)性擔保機構進行規(guī)范，可有效增強擔保機構的信用，強化信貸風險分散和補償機制。推進擔保方式創(chuàng)新，積極推廣知識產(chǎn)權、土地承包權、宅基地使用權等新型權利質(zhì)押。

加快小微企業(yè)融資信用體系建設。進一步完善小微企業(yè)信用體系，推進建立南京市小微企業(yè)網(wǎng)絡金融誠信系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)手段獲取分析小微企業(yè)在個人和社交平臺、商務平臺、政務平臺等產(chǎn)生的信用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)網(wǎng)絡借貸企業(yè)征信共享，防范信用風險，降低交易成本，為金融機構出具小微企業(yè)和個人的信用的“體檢報告”，提高融資可得性。不斷加快信息共享服務平臺建設，待條件成熟時，可轉由第三方實行商業(yè)化運作，在法律框架下實現(xiàn)社會信用信息資源共享。

4.服務體系創(chuàng)新

健全社會服務體系。加強對小微企業(yè)從業(yè)人員的培訓，定期舉辦培訓班、講座等形式，提升企業(yè)人才質(zhì)量；對小微企業(yè)爭取政策扶持進行全面輔導和個性化指導服務，保證政策落實到位。財政稅務機關強化對會計管理的培訓和監(jiān)管，提高財務人員技能和素質(zhì)；支持小微企業(yè)盡早獨立建賬，加強會計核算；增強協(xié)稅護稅社會合力，強化綜合治稅、公平稅負、公平競爭環(huán)境。公開信息披露，使各方充分享受知情權，減少信息不對稱、競爭不公平。

優(yōu)化納稅服務機制。對沒有條件配備處理復雜稅收、會計業(yè)務專業(yè)技術人員的小微企業(yè)，稅務機關可根據(jù)實際設定按年或半年申報繳稅方式，簡化這些企業(yè)的納稅手續(xù)，減輕辦稅負擔。同時，提高信息透明度，在稅務機關分別建立辦稅廳“一窗式”、“一站式”服務制度，實施上門、預約服務，對小微企業(yè)前來辦稅實施前臺受理、內(nèi)部流轉、后臺審核（批）、限時辦結等審批備案工作機制；實施“一窗多能、一崗多能”等工作機制，最大限度地方便納稅人、減輕辦稅負擔，促進小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者系南京市人民政府副秘書長）

責任編輯：戴群英