高校經費管理問題研究

□（上海大學管理學院 上海200444）

隨著我國綜合實力的增強，國家越來越重視高校的發展擴張問題，也增大了對高校科研經費的投入力度。高校作為推動科研事業的原動力，為國家各行各業輸送人才、推動科研創新、完善社會服務、增強高校的綜合實力方面的貢獻都是不容小覷的。高校的經費管理貫穿于高校發展的始末，如何合理規劃提高經費的使用效率，做到事前合理預算、事中謹慎管理、事后思忖改進方案，多角度完善經費管理制度成為了各高校深入思考的問題。本文結合上海市某“211工程”重點建設高校（以下簡稱S大學）來談一談高校的經費管理問題。

一、高校經費的來源

高校經費的來源通常可以分為財政性資金和非財政性資金。通常中央財政撥款和地方財政撥款均屬于財政性資金，高校投資其他產業所得的經營收入、來源于社會各界的捐助、高校在讀學生每年上繳的學費、科研過程中取得的科研收入以及其他類型高校自籌的經費都屬于非財政性收入。若是按照資金的類型劃分，又可以將高校經費劃分為科研經費和教育經費兩大類。與高校所做的課題有關的一般屬于科研經費，這些經費是由高校的科研管理部門統一向國家或者地方的財政部門進行申請，并設置專門部門進行管理，力求做到專款專用。專項經費通常也是由財政部門進行直接劃撥的，這一部分經費具有專門、指定的用途或者特殊用途，以完成專項工作為目的。像“211工程”專項建設資金、“985工程”專項建設資金、教育振興行動計劃等都屬于專項經費。在這些高校經費的來源中，“211工程”專項建設資金、“985工程”專項建設資金是諸多專項資金中數額較大的兩項，我國現有“211工程”高校112所、“985工程”高校39所（所有“985工程”高校均為“211工程”高校），其中，“211工程”建設所需的資金主要采取國家部門、地方財政系統和高校共同籌集的方式來解決；“985工程”建設專項資金籌集主要來源于中央財政專項資金、所在地方政府的專項資金、項目學校主管部門共建資金以及項目學校自籌資金。

S大學的主要資金來源有財政撥款、國家專項中的“211工程”建設經費、上海市政府安排的專項資金、教育收費收入、科研收入、撥入專款、經營收入、其他收入等方面。

二、高校經費管理的特點及存在的問題

高校經費的來源很大程度上依賴于國家和地方政府的財政撥款，并與具體項目相掛鉤。政府對于資金的使用設定了諸如使用范圍、使用額度等各項限制，不同項目之間的資金調配靈活度弱、彈性小。因此，對經費的管理要在財務上實行單獨核算、分項管理，以減少交叉項之間的關聯，避免出現專項經費與其他基本經費混合核算和使用的情況。目前，高校經費管理還存在著許多不足。首先，高校對于經費管理并未給予足夠的重視，財務部門的建設也沒有得到足夠的支持，人員配置與經費管理的重要性相比明顯不足。在真實財務報銷審批的過程中，真實性有效但是合規性不足的情況比比皆是。其次，高校經費的預算通常采用增量預算編制法，而這種編制方法本身就存在很多弊端。基數確定的不合理，減弱了控制不合理開支的動力，給不合理開支提供了環境。即使預算是合理的，但是在實際執行的過程中也存在較大的隨意性。再次，內部控制不完善，存在漏洞，審查機制不健全，處理違規違紀行為不夠嚴格無疑都造成了高校經費的浪費。

三、S大學經費管理體系

S大學的經費來源主要有財政撥款、教育收費收入、科研事業收入、撥入專款收入、經營收入和其他凈收入六個方面，合計184 855萬元。其中，財政撥款83 125萬元，占整個經費來源的45%；教育收費收入37 004萬元，占整個經費來源的20%；科研事業收入30 974萬元，撥入專款收入28 510萬元，其他凈收入4 015萬元，經營收入1 227萬元。

S大學在經費的管理上主要將“211工程”建設經費用在重點學科建設項目、創新人才與隊伍建設項目、校內公共服務體系這三個項目的建設上。實行學科辦、財務處和審計處共同管理的機制，學科辦主要在學科建設委員會的領導下負責制定年度資金使用計劃和資金調配方案，財務處負責根據學科辦制定專項資金的使用計劃、進行財務預算核算與管理，審計處負責對經費的籌集、預算、使用等情況進行審計監督，確保做到專款專用、不得私自挪用，并在年度中期對各個項目的執行情況定期跟進，了解經費的使用情況，合理做出調整。年度終了，就當年各項目的資金使用情況編制經費使用報告留作備案并作為編制下一年度預算的依據。此外，S大學還按照教育部、財政部、國家發展和改革委員會、上海市財政局的相關規定，分別按資金渠道編制年度決算報告，報送有關部門進行核查和評估。

涉及到具體項目時指定項目負責人，將權利和責任落實到個人。在立項前提交項目可行性研究報告，立項后由項目負責人及時匯報項目的完成情況及經費的使用情況，并在必要時請校內外相關領域的專家隊伍對項目的建設和執行情況進行評審，給出建議。完成時做好項目的總結工作，審計處及時組織對項目的經費使用情況進行審計。學科建設委員會有權根據專家的意見、項目的執行情況、項目組成員職責的履行情況對項目負責人進行調整。此外，S大學還為每個項目編制了專屬的項目代碼，將項目經費統一劃入IC卡內，以便及時了解到項目經費的使用情況，實現統一管理。

S大學對于大型科研儀器設備、推動校內公共設施建設設備購置的經費管理，實施政府統一采購和管理。對于購置總金額超過十萬元以上的固定資產，要進行充分的調研并提供可行性分析報告，購置申請審批后通過招投標程序進行設備設施的采購工作。每年由設備處組織對大型精密設備的使用情況、維護情況、使用效率進行考核，及時調整后期的設備維護和管理經費。對于使用率低、無法發揮預期效益的設備提出整改方案，若一年以后仍然無法達到合理的使用效果，則由設備處報告上一級主管部門，經由學科建設委員會等多方討論得出一致意見對設備進行處理，處理設備的所得納入下一年度經費。

S大學的經費支出主要涉及科研支出、專項支出和事業支出三個方面。2012年，S大學科研項目支出28 944萬元，主要用于國家級項目支出（8 337萬元）、省（市）部級項目支出（5 983萬元）、其他項目支出（14 624萬元）；專項支出30 195萬元，主要用于：2012年度地方高校發展專項、“211工程”三期建設、教委重點學科建設、教育高地項目、優秀青年教師科研專項、科研創新、研究生大學生創新項目、博士后流動站、國家及上海市政府獎助學金、博士研究生普通獎學金、留學生經費、學生副食品補貼、高等教育內涵建設等各類專款支出；事業支出127 304萬元，主要涵蓋人員性支出（73 220萬元）、公用性支出（29 528萬元）以及事業性專項支出（24 556萬元）。

S大學的預算編制以“大收大支、綜合預算，量入為出、收支平衡，突出重點、統籌兼顧，管理規范、節約高效，公正、公平、可持續發展，嚴格控制財務風險，不得編制赤字預算”為基本原則。2010年到2012年S大學的經費總收入分別為：179 084萬元、206 203萬元、184 855萬元，經費總支出分別為：162 208萬元、174 887萬元、187 670萬元，從整體上來看基本符合S大學的預算編制原則。

首先，預算從整體上要具有綜合性、前瞻性，要將來源于財政撥款、國家專項經費、當地政府的專項資金、教育收費收入、科研收入、撥入專款、經營收入、其他收入等各項收入通通納入到預算管理的機制中來，提高經費的使用效率。其次，預算編制要以“以收定支，收支平衡”為基本原則，在確保基本人員的經費開支和學校正常運行的前提下合理安排經費的使用，盡量不要使支出脫離既定的范圍，嚴格控制財務風險。以教學、科研為中心將各項支出進行細分量化，按照重要程度、緊迫程度、需要資金的數量、可行性強弱、成本效益原則賦予各個項目不同的權重從而進行排序，突出重點、優化經費的使用效率。合理保證教學、科研等核心工作順利展開，行政、后勤保障等部門提供有力支持。最終實現科學配置有限的經費資源，量入為出，減少不必要的浪費。建立健全高校內部控制制度，完善高校經費預算使用流程，加大高校經費的審查力度，嚴格控制經費支出。再次，要嚴格控制貸款的規模，優化貸款結構，加強學校面對財務風險的防范抵御能力，堅決杜絕做超過學校整體財務能力之外的事。最后，由于自籌基本建設支出是公認的導致高校負債的一個重要原因，因此，更應該將審慎原則貫穿項目的始末。項目確立前，要結合相關領域內的專家進行充分的討論，確保所立項目屬于可行且必要的項目，并且只有在取得學校最高領導機構的批準后方可立項。

四、總結

高校經費管理涉及范圍廣，在高校經費管理過程中，不能只通過結果來判斷好壞，而應將更多的精力放在對過程的管控上來。對初期預算的制定、制度的執行以及執行過程中反饋上來的信息都要予以分析。同時，以大局觀的觀念權衡當前對于經費的需求以及高校長遠規劃和發展間的關系，尋求高校良性穩健發展的平衡點。對科研項目的選擇要審慎思考，權衡利弊，利用自身科研力量的優勢選擇合適的領域，減少不必要的科研經費支出。總之，高校經費的管理要立足于學校的綜合財力和發展規劃，要以保障基本人員經費開支、學校正常運轉為前提，大力推動科研項目建設、提高教學質量。