健全有效的內部控制制度探索

王麗麗

健全有效的內部控制制度探索

王麗麗

緊跟著市場經濟體制改革的不斷深化，我國的企業無疑面臨著越加激烈的外部競爭。在這種情況下，各企業要想屹立于市場就一定要加強對內部管理的認識，重視內部管理的工作，從而促進企業高效運營。本文主要闡述了內部控制的涵義和必要性，并通過介紹企業內部控制的現狀以引出企業內部控制制度所存在的問題，從而針對所存在的問題采取一系列對策，最終加強企業的內控能力，提高企業的管理水平，進而提高企業在市場中的競爭力。

加強；企業內控能力；管理水平

一、內部控制制度的涵義和原則

內部控制，是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。企業實行內部控制制度是為了達到操作性、信息性和合規性三大目的。操作性是指企業每一種經營活動；信息性是指財務信息的可靠性和及時性；合規性是指企業所要遵循的法律法規。為此，內部控制制度能更好提高企業的經濟效益并為企業經營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規的要求提供一定的保證。

企業建立與實施內部控制，應當遵循以下的原則：第一，全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

第二，重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

第三,制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

第四，適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

第五，成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

二、內部控制制度的現狀

我國內部控制的現狀主要有以下三點：第一，企業管理者并不重視內部控制制度，從而導致內部控制制度不完善，缺少對內部控制的監督和評價，同時，企業并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業對比，我國企業管理者在管理層面的能力還有待提升。企業制度不與時俱進，企業的發展將停滯不前。企業管理者應在內部控制制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經驗。第二，雖然內部控制制度已在一些企業中得以運用，但因為企業不能正確認識該制度、執行力度不足、監督不到位，致使內部控制制度難以發揮作用。第三，企業管理者慣性把控制權、監督權和執行權集于一身。這種情況將導致一些管理者位于企業之上，所制定的內部控制制度將無法約束這部分的管理者。

1.控制環境不協調

企業控制環境不一致是由于員工對于主動參加和接受內部控制的意識比較薄弱；培訓時間過長，深受傳統管理模式的影響；行政管理的氛圍濃郁，管理者慣性獨自制定決策，員工總是被控制。為此，企業的大多數員工參加內部控制的意識、價值觀等都無法適應內部控制制度的要求。企業中一個員工行為的失控，都會影響到企業的命運，嚴重的將會導致企業的倒閉，為此，企業要通過內部控制制度來約束員工的行為，并創造一個合適的控制環境。

2.對企業內部控制重視程度不足

在我國企業管理層對內部控制不重視的現象比較普遍，管理者大都認為內部控制作用不大，制定該制度只是一個形式，對企業并不能夠產生一定的影響。由于企業高層管理者并沒認識到內部控制的重要性，內部控制制度的作用就不能有效的發揮。就算企業管理者認識到內部控制的重要性，并采取一系列有效的管理措施，內部控制制度依舊如同虛設，因為基層管理者和基層員工不了解內部控制，并把內部控制看作是監督機制的另一個說法。為此，就會出現遇到問題就選擇逃避，不向上級反映以及隨意執行上級交待的任務等問題，最終將導致內部控制制度的作用付之東流。

3.內部控制信息滯后

內部控制信息滯后，不能及時準確反映企業的現狀，從而阻礙內部控制工作的效率。有效的、合理的內部控制能夠全面反映企業的發展現狀，而不合理的內部控制將會導致企業信息滯后，最終致使管理者不能準確作出有效的決策。就當前我國企業內部控制發展狀況而言，內部控制信息一般都是單向的，這將會對企業內部控制信息的及時更新造成嚴重影響。為此，內部控制信息的及時更新將會嚴重影響企業的發展。

4.相關工作員工綜合素質有待提高

企業的總體管理水平和其內部管理水平休戚相關，而企業的內部管理水平與管理人員的綜合素質呈正相關的關系。管理人員的綜合素質主要體現在兩個方面，一是管理人員的職業道德素質，二是整體的業務素質。但是目前，部分管理人員的綜合素質較低，此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統的培訓和學習，整體的業務水平和工作能力都還有待提高。

三、解決問題的對策

1.重視內部控制制度

企業管理者要端正對內部控制的態度，客觀、正確的認識內部控制。管理者要優化內部控制的方式，制定貫穿企業整個經營活動的內部控制制度，并通過內部控制制度對企業的經濟行為進行全面的管理控制。同時，管理者應通過內部控制制度來重點關注企業經營風險預防，從而更好的提高風險規避的能力，最終提高企業在市場中的競爭水平。另一方面，管理者應通過內部控制制度來檢測出企業所存在的風險和問題，并采取科學合理的措施來解決問題。

2.完善內部控制制度

不斷完善內部控制制度，能夠提高企業內部控制水平。為了降低企業違法行為的可能，企業應當完善內部控制制度。首先，企業要建立完善的制約機制以及內控監督機制。在完善制度時，要一再強調員工自身的職權，并對工作的流程做出嚴格的規定，特別是重要的工作業務，要制訂雙簽制，從而防止個人獨斷。緊接著，要制定事后監督制度，企業要加強對各項工作流程的監督。最后，企業要建立只對董事會負責的審計部門，在審計部門的監督中，要實施會計內控機制，從而進行更有效的制約和監督。

3.加大對信息化的應用

確保信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息，并通過不斷加強與各部門員工的溝通，從而發現企業管理中所存在的問題，最終能夠及時健全內部控制制度。企業在開展內部控制工作時，要充分利用信息技術，要對管理的理念進行創新。同時，信息技術在風險評估的提高和預警的準確度中發揮了不可忽視的作用。除此之外，企業能夠依靠信息共享，及時準確掌握企業的現狀，最終為企業的經營安全提供保障。

4.提高管理人員的綜合素質

管理人員的素質高低將會直接決定企業內部管理控制工作的好壞，而且企業管理的內部控制制度的創新也和管理人員的素質有直接的聯系。為此，對于企業的管理而言，提高相關管理人員的綜合素質顯得尤為重要。企業必須從實際情況出發，制定相應的培訓學習方案，提高相關管理人員的專業知識水平和業務能力，使管理人員能更好地開展企業管理工作。

結語

在企業經營活動中，內部控制依然存在很多的問題，不解決這些問題，企業的經營將會受到一定的影響，嚴重的將會導致企業虧空或倒閉。為此，不斷完善內部控制制度、加強內控能力和提高管理水平，才能促使企業穩定健康的發展。

[1]常丹丹.我國中小型企業內部控制研究[D].[碩士學位論文].山西：山西財經大學,2012.

[2]廖國棟.2012年我國汽修維修行業現狀及存在問題[J].汽車維修與保養,2012.

（作者單位：愛馬仕（上海）商貿有限公司）