論我國鋼貿企業的債權管理

劉小紅

論我國鋼貿企業的債權管理

劉小紅

當前鋼貿企業面臨著產能過剩、供大于求、行業平均利潤低，成本壓力大的嚴峻形勢。面對日益激烈的市場競爭，鋼貿企業為了生存與發展往往選擇寬松的信用政策，形成一定數量的應收款；另外，為了獲得優質貨源與物資，滿足客戶的需求，鋼貿企業必須將企業部分資金主動投入到庫存商品上，形成預付款。因此，債權資產增加所導致的債權管理已成為鋼貿企業不可回避的財務管理難題。為此，本文首先分析了鋼貿企業債權管理存在的主要問題，并針對這些主要問題提出了一些建議與對策，最后得出本文的結論。

鋼貿企業；債權；財務管理；存在問題；策略

一、引言

隨著我國市場經濟的不斷發展,國民經濟結構也在經歷著不斷的調整與完善，鋼鐵行業經過10多年的發展，從“供不應求”變成了“供大于求”市場格局。受整個鋼鐵行業的影響，鋼貿企業面臨著產能過剩、供大于求的嚴峻形勢，再加上鋼貿行業存在著進入門檻低、政策調控影響較大等諸多因素，加劇了鋼貿企業之間的競爭。面對日益激烈的市場競爭，鋼貿企業為了保持或擴大市場份額往往選擇寬松的信用政策，形成一定數量的應收款；另外，為了獲優質貨源與物資，滿足客戶的需求，鋼貿企業也會將企業部分資金主動投入到庫存商品上，形成預付款。因此，債權資產增加導致的債權管理已成為鋼貿企業不可回避的財務管理難題。債權債務是任何企業在日常生產經營活動過程中不可回避的事項，是企業在資金、產品銷售和勞務等經濟活動發生時，債權人與債務人之間產生的權利和義務關系。從會計學的角度講，債權是指企業在日常生產經營過程中因發生銷售產品、提供勞務等業務而形成的應收，是企業以債權形式存在的資產。從鋼貿企業實際情況來看，它主要包括應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款等。

二、目前我國鋼貿企業債權管理存在的主要問題

1.債權風險意識薄弱

從國際國內兩個市場來看，我國鋼貿企業面臨的總體形勢較為嚴峻：（1）國內鋼鐵產量過剩現象嚴重。雖然我國鋼鐵產量近幾年來呈現下降的趨勢，但還是出現供過于求。很多鋼鐵企業為了追求利潤，通過降低信用政策的方式，出現收款到期時債權難以收回的現象；（2）行業進入門檻較低。鋼貿行業是一個沒有復雜交易形式的行業，企業對于其進入的要求較低。行業競爭者的不斷加入導致大多數鋼貿企業債權風險意識降低，債權風險加大；（3）行業平均利潤較低，生存壓力大。鋼貿企業的行業特點決定了其在采購環節并沒有太多的定價主動權，有時為了采購業務的順利進行，鋼貿企業往往先付款，后發貨；而在銷售環節，客戶往往又提出先用貨再支付貨款的方式。夾縫式生存環境使得鋼貿企業資金長期被占用，加大了債權風險。面對上述如此嚴峻的形勢，有些鋼貿企業債權風險意識變得日益薄弱，為了生存發展、保持或擴大市場份額，往往忽略債權管理中重要的信用審核與審查等重要環節，出現了典型的“重銷售、輕監控”的現象。

2.沒有形成債權管理體系與合力

從債權資產的形成過程可以看出，債權管理涉及到財務、銷售、采購等多個職能部門，光憑財務部門或銷售部門是無法管理好企業全部債權資產的。而目前大部分鋼貿企業恰恰認為債權管理只是與財務部門或銷售部門有關。在這種理念下往往導致鋼貿企業內部沒有形成系統、全面、科學合理的債權管理綜合體系；銷售、財務、內部審計等債權管理相關部門之間也缺乏協合與溝通，沒有形成對企業債權管理的相互配合相互支持：銷售部門只管理銷售無暇顧及債權債務清理事務；財務部門對客戶及債權的情況了解不夠全面，催款方式又不能夠結合客戶與企業之間的業務關系，催款力度有限；內部審計部門就是發現債權管理的相關問題，也只是寫成書面報告。各職能部門工作職責不清再加上債權資金的風險責任沒有落實到具體某個人員，獎罰不明，造成各部門對債權管理都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，相關職能部門缺乏債權管理的主動性，部門之間債權管理的協作意識和整體觀念較低。

3.債權風險管理不到位

企業避免不了債權資金的產生，只能對其可能帶來的風險進行控制，盡量控制風險、減少風險、化解風險。但我國大多數鋼貿企業并沒有建立健全的債權風險管理制度，表現為：（1）缺乏風險目標設定。企業沒有制定涉及生產、銷售、財務等職能部門與債權資產相關業務的風險目標，導致債權風險目標管理不到位；（2）風險識別能力較弱。大多數企業對高管（董事、監事、經理）的管理能力和對債權風險的認知程度沒有進行有效的關注，大多數員工也都沒有風險識別能力；（3）風險分析不透徹。企業對債權風險分析不透徹，缺乏采用定性和定量的方法對風險進行全面的分析能力，對哪些重點風險應該優先控制具有不確定性；（4）風險應對策略不合理。當企業遇到風險時，由于企業沒有及時做好風險分析與評估工作，無法評價風險的影響程度，難以權衡風險和收益，往往陷入不知如何應對風險的局面。企業的高管缺乏風險規避、風險承受、風險分擔概念，加上高管對待企業的風險偏好不同，沒有及時溝通交流，以至于在對待風險時沒有最佳策略，導致企業債權風險放大。

4.專業的債權管理人才缺乏

在人才管理方面，特別是對債權管理專業人才的培養與培訓力度不到位，鋼貿企業普遍缺乏復合型的債權管理人才和領導者。目前我國多數鋼貿企業沒有設置專業的債權資金管理職位或相關崗位，大部分企業將債權的管理事宜交給財務部會計人員兼管。由于不是專職管理人員，在沒有接受過正規培訓的前提下，債權兼管人員的整體法律意識和專業技能不夠高，再加上系統內部權能不平衡、各個部門的協調和合作程度低等因素，這些都導致鋼貿企業債權管理人員對債權資金監管工作力不從心，有時會因兼管人員的疏忽而導致債權無法收回，給鋼貿企業造成一定的損失。因為債權管理的專業人才缺乏，有些企業將債權管理交由銷售人員進行管理，這是大多數企業的無奈之舉。銷售人員雖與客戶有著長期業務合作關系，清楚債權業務的來龍去脈，但是銷售人員同時負債銷售及債權業務，會導致債權管理的失控，違背企業內部控制不相容崗位職責的原則。另外，企業對員工債權管理的相關培訓與教育工作也不充分，導致企業的員工缺乏進行債權管理及防范債權風險的常識，這也導致企業債權管理的人員整體素質不高。

5.債權管理的信息化程度不高

我國大多數鋼貿企業并沒有在企業信息管理系統中加大對債權管理子系統的研究與開發力度，更談不上建立相配套的債權管理信息系統。由于債權管理的信息化程度不高，導致鋼貿企業對債權管控能力受到限制，很難準確地把握企業資金運行狀況，也就無法進行科學合理的債權管理決策。大多數鋼貿企業將債權管理工作交由會計人員兼管，而會計人員只能借助已有的手工會計核算系統或電算化財務軟件實施對債權業務的被動式管理。大多數鋼貿企業都沒有針對債權管理業務設置專門的信息化管理子系統，這就使得債權管理的相關人員和部門無法對債權詳細情況進行及時查詢與跟蹤，也無法自動設置賬齡分析系統和壞賬準備計提系統，債權時間到期后也缺乏自動提示的財務預警。正是債權信息化管理程度不高，造成大多數鋼貿企業債權管理系統脫離了企業其他子管理系統，沒能與其他管理系統進行良好的鏈接，使得企業對債權的管理僅僅是停留在某一個部門或人員層面，沒有與其他部門業務活動及企業發展戰略緊密相連。

三、鋼貿企業債權風險的防范措施

1.強化債權風險防范意識

鋼貿企業如果不對債權資金進行科學有效的管理，往往會給企業生存發展帶來諸多的負面影響：它會導致企業壞賬風險加大，阻礙資金良性周轉，增加生產經營成本，壓縮利潤空間。因此，任何企業都應提高對債權管理重要性的認識，對債權管理工作的長期性、復雜性、綜合性、持續性要有充分的認識。要將債權管理活動與企業其他財務管理活動進行有機聯系，加強與其他相關部門緊密協作意識。另外，鋼貿企業的管理者及銷售人員也應改變“重銷售、輕監控”的意識。債權風險并不可怕，可怕的是銷售人員或業務人員面對企業生存與發展的壓力而委曲求全，放松信用政策與信用標準，導致債權風險的人為加大。雖然我國鋼鐵行業競爭激烈，但企業可以拓寬銷售渠道，制定對企業最有利的信用政策，達到減少企業的債權風險的目的。對客戶統一管理，激勵多消費，對待老客戶要有優惠政策。鋼材貿易行業的公司應該根據本身的特性以及自身在行業中的位置制定符合自身營銷的戰略，設立健全的風險防范措施，使企業的風險防范意識加強，降低企業的債權風險。鋼貿企業的高層管理人員也應理性對待銷售業績與債權管理之間的辯證關系，要依據客觀的債權風險分析數據進行理性決策，為避免出現重大的財務損失提供有力保障。

2.設立專門的債權管理部門

事實上應收賬款等債權資金的管理已成為現代企業管理體系中的重要組成部分，是企業財務管理的重要內容。鋼貿企業應該在已有的組織管理體系中設立一個專門負責制定營銷策略、研究客戶資信、增加銷售、負責債權批準、跟蹤管理、催收等職責的獨立于銷售部和財務部的專門機構或部門，從而提升企業的債權管理水平。另外，鋼貿企業應形成債權管理的合力，加強對業務、管理、信息、組織的整合，促進企業財務、內部審計、銷售等部門的通力合作，防止出現債權管理過程中相互推諉與扯皮現象。鋼貿企業設置專職部門進行債權管理既要做到各部門職責分明，任務清晰，責任到位；又要做到不同部門能相互合作協調與溝通，形成對債權管理的體系與合力。企業債權管理部門要根據鋼貿企業債權資金形成的特點和具體原因，指定專人對其進行管理，并且定期由其他人員進行檢查和監督。對不同性質的債權債務按照風險大小、持續時間、收回難度等進行系統的分類，在債權債務形成后，不斷總結經驗，使用不同的、具有針對性的管理辦法，達到降低企業資金風險的目的。另外，建立健全債權管理制度是提高鋼貿企業債權管理水平的前提與保證，鋼貿企業應建立全面而完善的債權管理制度，這些管理制度應包括：客戶信用等級評估制度、合同管理制度、客戶信用管理制度、壞賬準備計提制度、應收賬款管理制度等一系列的管理制度。

3.結合企業特點采取有效的風險評估與應對策略

我國鋼貿企業應該及時科學地分析日常生產經營活動中各環節，實現全面的債權風險控制，在做好目標設定時，要透徹分析風險和做好風險應對措施：（1）目標設定方面。企業應制定與日常業務相關的風險目標，從生產、銷售、財務等業務制定相關的制度，從而提升我國鋼貿企業的債權風險意識；（2）風險識別方面。我國鋼貿企業應做好各種內外部風險識別，要注重高管包括董事、監事、經理的管理能力和對債權風險的認知程度，培養員工的風險識別能力。企業應系統了解當前的經濟形勢和產業政策，通過提高市場份額和充分利用資源的方式，提高整體企業風險識別能力，降低企業的債權風險；（3）風險分析方面。企業在面對固有風險和剩余風險時，要采取相應的防范措施；企業應對重點風險采取優先控制，同時應采用定性和定量的方法對風險進行全面的分析，使公司的債權風險降到最低；（4）風險應對策略選擇方面。遇到風險時，企業風險管理人員及高管應結合相關風險的影響程度，全面權衡風險和收益，制定科學合理的應對策略。企業高管要了解風險規避、風險承受和風險分擔等不同的風險策略，在選擇風險應對策略時，高管之間要及時溝通與交流，結合企業實際情況選擇最佳策略，使企業債權風險降到最低。

4.培養專業的債權管理人才隊伍

一支過硬的人才隊伍決定著鋼貿企業的興衰，鋼貿企業要不斷完善人才聘用與培養機制，采用多樣化的激勵機制，穩定和提升專業人才隊伍。要組建一支債權管理人才隊伍，企業有外部聘用引進和內部培養兩種途徑，但外部聘用引進的債權管理人才缺乏對企業實際情況的了解而且聘用成本相對較高，所以企業可以考慮通過內部培養的方式來提升企業的債權管理人員的專業水平。為此，鋼貿企業首先要培養相關人員對債權資產管理的正確認識，明晰債權資產管理的重要性；其次，鋼貿企業每年對專業人員進行債權管理專業知識的培訓，以提升專業人員處理債權管理的專業水平和能力，對于債權管理中出現的問題及時作出科學合理的判斷。企業也需要加強對債權管理人員思想教育工作，提高專業人員對于債權管理工作的重視程度，要通過教育工作，提高專業人員的工作責任意識，避免企業債權資產的不必要的損失；最后，鋼貿企業也要加強對專業人員的考核與獎懲，做到獎罰分明，責任明確。對自身素質和工作責任心差的債權管理人員實行淘汰制，以提高企業整體債權資產的管理能力。

5.提升企業信息化管理的水平

鋼貿企業應加大對債權管理子系統的研究與開發力度，要將企業債權管理系統與企業其他子管理系統相結合并進行良好的鏈接，使得企業對債權的管理形成一個體系。鋼貿企業的債權管理系統應將現貨交易、招標采購、客戶信息、賒銷審批與監督、合同履行監督、逾期應收賬款催收等若干子系統集于一體，不斷地提高信息化的管理水平及效率，并努力降低企業在債權資產管理過程中的管理成本。企業應加強客戶信用檔案數據庫的建立健全并主動利用當今發達的網絡平臺對初次交易的客戶進行詳細的資信調查，了解初次交易客戶的付款歷史、償債能力、抵押能力、經營管理能力等信用狀況；對老客戶信用等級進行分類，并對這種分類進行不定期的修訂與補充。企業應根據信息化管理系統提供的信息，針對不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和折扣政策，降低債權資產發生損失的可能性。

四、結語

目前我國大部分鋼貿企業雖存在著諸如債權風險控制不到位、債權管理體系不完善、專業管理人才缺乏等問題，但我國鋼貿企業可以通過提高債權風險意識、設立專門債權管理部門、結合企業特點采取有效的風險評估與應對策略、培養專業的債權管理人才隊伍、提升企業信息化管理水平等措施，提升企業的債權管理能力與水平，為企業創造更多的利益，提高市場核心競爭力。

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(作者單位：廈門海翼國際貿易有限公司）