小企業會計準則實施后小微企業信用評價指標的選擇

周 箭 蔣致遠

小企業會計準則實施后小微企業信用評價指標的選擇

周 箭 蔣致遠

當前，國內很多小微企業都身陷融資難的困境，極大影響到自身的持續發展。除了企業自身問題外，最關鍵的原因在于我國缺乏健全的小微企業信用評價體系。因此，本文簡要闡述現行企業信用評價體系的薄弱之處，并探討在《小企業會計準則》實施后，如何選擇適合小微企業的信用評價指標，以促進小微企業的快速發展。

小微企業；信用評價體系；評價指標

自《小企業會計準則》實施后，會計核算方式更符合中小企業的實際，采取了和稅法更為趨同的計量標準，極大簡化了會計準則和稅法間的協調，小微企業提供的會計信息質量得到有效提升。因此，本文簡要探討新形勢下如何正確選擇小微企業的信用評價指標，健全小微企業信用評價體系，促進小微企業的可持續發展。

一、建設小微企業信用評價機制的重要性

企業信用評價是指通過定性分析、定量計算，評估企業可能違約的風險程度，從而為銀行貸款決策與擔保機構的承保決策提供相關依據。商業銀行通過查看小微企業的信用情況，便可在短時間內決定是否為該企業提供融資，節約小微企業的融資時間，減少企業的融資成本。另外，建立企業信用檔案，也有利于企業間的交流溝通，促進商業合作。

二、我國小微企業信用評價指標體系存在的問題

（一）信用評價體系照搬國外，適用性不夠

中國的信用評級體系才剛剛起步，基本是照搬外國的評級體系，未充分考慮到國內企業的實際情況，因此，國外的信用評級方式并不符合我國的實際需求。比如，國外企業通常是指上市企業，因此，信用評價更側重于財務指標。但我國上市公司不多，特別是中小型企業規模小，極少有上市能力。同時，小微企業的財務信息不全面，真實性也不高。若單純依靠財務指標來評判我國小微企業的信用水平將有失偏頗。

（二）缺乏對小微企業的信用品質評價

我國小微企業規模小，組織架構簡單，領導者和管理層在企業決策和發展中發揮著主導作用。這集中表現在兩方面，一是表現在企業的整體信用行為上，二是表現在企業的持續發展能力方面。因此，有必要對公司領導者與管理團隊的信用品質進行評估。但我國現行的信用評價體系不重視這方面的評價。

（三）忽視了小微企業的發展能力

小微企業經營方式靈活，具有高成長性，因此除了關注企業當前的償債能力外，還應關注企業的發展能力。而現行的企業信用評級機制則過度關注企業的財務指標，極少有反映企業發展能力的指標。

三、小微企業信用評級指標的構建原則

（一）適當加大財務指標的占比

企業信用評價指標類型分為定性與定量兩種，簡單來講，就是財務指標和非財務指標，要合理設計兩種指標的占比，防止指標設計過于繁雜、不合理。小企業會計準則實施以后，小微企業所提供的財務信息更滿足信息質量的要求，因此，可適當增加財務指標的占比。通過企業的償債能力、盈利能力、經營效率、財務結構等指標可進一步了解企業的財務狀況以及在運營過程中的抗風險能力。從多個角度了解小微企業的信用現狀，降低信息處理難度，進一步提高信用評價效率。

（二）指標設計要有針對性

在設計信用指標時要有針對性，涵蓋到企業各方面的信息。要篩選出和小微企業信用狀況聯系緊密的指標，從中選取合適的指標作為信用評價指標。

（三）可行性與全面性

在設計信用評價指標時，要注意不同指標間的層次性與統一性，不能重復也不能互相矛盾。全部指標要簡單、可行，便于及時獲取全面的數據信息，指導小微企業的信用評級工作。

四、我國小微企業信用評價指標體系的構建

（一）財務指標體系

財務指標能直接反映出企業的財務現狀，也有利于企業評估自身的財務風險，還可和其他企業的財務狀況進行對比，以評估自身在行業中所處的水平。

1.償債能力。涉及到的相關評價指標主要有三個，分別是資產負債率、流動比率、速動比率。小微企業的短期債務具有較大風險，極易影響都企業自身的營運。

2.資金周轉能力。小微企業資金周轉能力是指企業資產投入和實際收效間的對比。涉及到的指標有總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率。

3.盈利能力。這主要能反映小微企業財富的增加情況，通常是盈利越多越好，表示該企業具有較強的盈利能力。涉及到的相關指標有主營業務利潤率、總資產利潤率、凈資產利潤率。

4.成長能力。若小微企業能保證不斷增長的銷售額，將會具備較強的投資能力。這有利于企業規模的進一步擴大，并逐漸提高核心技術能力。因此，在評估小微企業財務風險的過程中，應特別關注企業的成長能力，涉及到的相關指標有總資產增長率、銷售增長率。

5.現金能力。涉及到的相關指標包括經營現金流動負債比、經營現金總負債比、經營現金主營業務收入比、經營現金總資產比。前兩項指標能充分反映出企業的償債能力。

（二）非財務指標體系

由于國內小微企業財務制度不夠健全，相關財務信息缺乏公開透明。因此，在評估小微企業信用時，應關注相關非財務因素。和大中型企業不同，小微企業信用在很大程度上會受到定性因素的影響。其中，定性因素包括企業的基本素質、行業環境、企業發展能力等。因此，在設計小微企業信用評價指標時，有必要增加定性指標的數量。

1.企業管理水平。一是領導者的綜合素養，包括領導者的文化水平、管理能力、決策水平、責任意識等。二是職員素質，主要涉及到職員的業務水平、團隊意識、職業道德素養等。三是企業組織決策，它是指一個企業的規章制度、管理機制、決策機制以及執行狀況等。小微企業只有構建起科學、健全的組織決策機制，才能形成科學的組織結構，才能有效協調組織內部的各項關系，確保企業的高效運轉。

2.企業競爭能力。企業競爭能力是企業獲得持久發展的核心動力，因此，它也屬于企業信用評價的關鍵指標。可根據產品市場地位和份額、產品替代性、企業技術先進性、品牌信譽等四個指標來了解小微企業的競爭力。

3.歷史信用。不僅是指企業的信用情況，還包括企業主個人的信用情況。包括企業主個人信譽、銀行信用、商業信用。其中，要查看企業主個人是否存在不良信用記錄，如拖欠貸款、稅金等。企業是否存在拖欠銀行貸款的情況，企業信用是否良好等。

4.經營環境。企業的生存和發展和外部環境有著緊密的聯系。因此，要重視對小微企業外部經營環境的評價，包括地區環境與市場環境。地區環境要重點觀察小微企業所處的地區，了解當地的經濟發展水平以及當地對小微企業的扶持力度。市場環境要重點觀察小微企業的市場發展潛力以及市場競爭程度。

[1]鮑靜海，馬鑫媛.我國科技型小微企業信用評價指標體系的構建[J].河北金融，2013,8（11）：23-26.

（作者單位：廣東行政職業學院）