企業集團財務總監委派制研究

曾曉光

企業集團財務總監委派制研究

曾曉光

財務總監委派制度是企業集團加強對下屬子公司財務控制，保證集團整體發展戰略、發展目標實現的重要財務性控制措施。筆者在本文中重點論述了財務總監委派中應注意的關鍵問題，并就加強發揮財務總監委派制發揮其作用提出了自己的建議。

企業集團；財務總監；委派制度

一、財務總監委派制概述

在存在多級公司，事實上形成分權管理的體制下，企業集團如何實現整個企業集團的規模化效應，確保企業集團整體發展戰略和政策目標的貫徹落實，便成為集團公司一個重要性的問題。在集團內建立起一個健全有效的財務監督管控體系，對于企業集團長遠的良性發展影響重大。財務總監委派制度就是為了維護集團公司層面的利益，加強母公司對下級公司的管控能力，通過母公司向下屬公司派駐財務總監，并由母公司對財務總監進行管理和業績考核的一種控制方法。財務總監委派制度能夠明顯提升集團公司對于整個集團的運營能力，增強整個集團之間的協作及執行力。

二、財務總監委派制度的關鍵問題

（一）委派人員具有雙重身份

這種委派制度下的財務總監，既有代表母公司管理下級子公司的角色，又要行使其在派駐公司財務總監的角色和職能。他不僅要很好地履行起母公司對于下屬公司實施財務控制、財務監督的要求，同時還要擔負起日常財務管理活動的責任。因為有母公司授權派駐這一背景，財務總監通常能夠有充足的權利來執行母公司的管理目標和意圖，能夠更好地促進集團公司整體目標、整體戰略的實現；并且在實現集團整體戰略目標的同時，還可以改進提升子公司財務管理及日常運營的能力。

（二）業績考核應由母公司負責

通常，在業績考核的具體安排上，有單項考核和雙向考核兩種形式。單項考核指的是子公司無權考核財務總監的業績和決定具體獎懲措施，雙向考核則是由母公司和下級公司共同執行業績評價與考核，但通常子公司的考核意見只是起到輔助作用，最終的業績好壞及獎懲還是要由母公司進行定奪。由母公司考核集團財務總監的職責履行情況和薪酬水平，可以使集團母公司的管理要求和意圖得到徹底的貫徹、實施，可以較好發揮財務總監委派制的作用。

（三）同總經理執行聯簽制度

在財務總監委派制下，要執行總經理與財務總監的聯簽制度。母公司應當確定不同子公司的具體聯簽業務事項，事項的確定要符合母公司的管理意圖，并且要遵循重要性原則，以避免低效率。聯簽制度包含的事項通常有：公司賬戶的開立、分設；對外實施的擔保、資產的質押、抵押等。聯簽制度的實行，可以使總經理和財務總監在在權力分配方面實現有效的平衡。

（四）建立向母公司的報告制度

財務總監和集團母公司之間應建立起穩定、有效的溝通、交流渠道，以保證母公司及時獲取子公司的經營管理方面信息。向母公司的報告內容通常包括：子公司的日常運營及現金流量狀況；投融資方面的事項；子公司內部管理制度的建立和執行情況。集團總體的定期報告制度由集團母公司統一組織召開，旨在及時了解子公司的詳細經營情況，傳達母公司下一步的發展意圖，提升各子公司之間的協同發展意識。

（五）建立年度述職制度

加強對下級單位管控，更好地評價財務總監業績的一個重要制度就是開展集團公司財務總監的年度述職制度。在每個會計期末，集團公司應召開統一的公司年度述職會議，由集團主要領導層、人力部門等作為主評人員，根據財務總監的述職情況對其業績好壞作出評價。財務總監述職的主要要點包括對本單位財務活動的控制情況、本單位財務活動中的缺陷和解決思路以及對本單位財務工作的狀況描述和今后的建議等。在評價財務總監的年度業績時，述職報告是一個很有參考意義的項目，公司在綜合評定財務總監的業績優劣之后，應明確對不同業績的獎懲措施，以激勵財務總監在今后期間更具責任心，更好地履行職責。

三、財務總監委派制度的幾點建議

（一）財務總監委派制度僅僅是解決集團財務問題的手段之一

使整個企業集團保持共同的行動意圖和目標的難度比對單一企業的控制要復雜的多，主要有以下幾點原因：第一是由于企業數量的增多，在眾多企業之間統一思想自然變得十分困難；第二則是空間的因素，由于成員企業散布于不同地域，在管控上存在實際的難題；第三則是由于集團公司通常具有多個管理層次，如何提高多管理層次中信息的傳遞效率和協調問題，也是一項復雜的問題。一個完善的集團公司財務管理系統應該涵蓋以下方面：在內容上應該包括具體的財務制度、財務信息傳遞及人員控制；具體管理內容則有日常財務運營管理、資產的運營及管理、資本性投資的管理等，財務總監委派制只是集團財務控制系統的一個子系統。

（二）對委派人員的選擇要嚴格

由于財務總監處于集團總部及子公司的利益夾縫之中，財務總監要能夠妥善解決來自各方的利益沖突，平衡處理各方的利益。在這種交錯、復雜、多層次的人際關系下，財務總監不僅要具備很強的業務能力，同時也要具備一定的道德修養及人格魅力，才能妥善的處理復雜情況，具體來講財務總監應具備處理以下問題的能力：應具備正確的職業觀念和職業理想；應具備扎實的關于企業財務管理方面的知識及熟練的業務能力；能夠很好地處理同集團總部及下屬公司之間的利益關系、利益沖突等。

（三）集團企業要加強對集團企業財務控制的思想重視

財務總監委派制度能否完成預想的財務管控目標，很大方面取決于集團企業對財務控制工作的重視性。凸顯財務總監在派駐公司的地位、作用，建立科學合理的業績考評體系及獎懲機制，可以幫助財務總監履行好其工作職責。例如，在很多公司，派駐子公司的財務總監的薪酬要高于派駐班子成員的其他經理層，以凸顯其代表企業總部履行財務控制監督的職能。

（四）建立對財務總監的激勵制度

要使財務總監委派制起到好的效果，合適的激勵措施是不可或缺的。從委托代理理論來說，建立合適的建監督制度也是保持這種委托代理穩定性的不可或缺的措施。財務總監與集團總部形成了委托和代理的關系，其中難免出現道德風險和逆向選擇。如果沒有合適的激勵措施作為保障，就很難保證財務總監能夠忠于職守，完全履行自己的監督責任，甚至還會出現子公司同財務總監“合謀”損害集團層面利益的情況，從而使財務總監委派制失去應有的效果。

[1]蘇德敏.財務總監委派制如何更好地發揮作用[J].經營管理者，2012（09）.

[2]楊熙涓.集團財務總監委派制研究[J].企業導報，2012（22）.

（作者單位：中鐵二十四局集團有限公司）