淺論企業納稅籌劃的局限性及其改進

周祝建

淺論企業納稅籌劃的局限性及其改進

周祝建

本文首先闡述了我國企業納稅籌劃的特點，再對企業在進行各項稅務籌劃的過程中存在的局限性進行簡單分析，最后就如何改進當前我國企業納稅籌劃工作提出了一些對策。

企業；納稅籌劃；局限性

當前，隨著我國社會經濟的快速發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的經濟市場競爭日益激烈，提高自身綜合競爭力是企業在競爭激烈的市場中制勝的法寶。而對企業中的各項稅務進行科學合理的籌劃，最大程度地降低企業稅務是企業提升核心競爭力的重要手段。但是，當前我國企業在對各項稅務進行籌劃的過程中仍然存在一定的局限性，對企業納稅籌劃工作進行改進是企業實現可持續發展的必然舉措。

一、企業納稅籌劃的特點

1.企業的納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內開展的。企業的納稅籌劃工作是在遵守國家法律的基礎上，利用國家的相關優惠政策對自身企業的稅務進行科學合理地籌劃，優化企業納稅選擇，最大程度地降低企業稅務，其合法性是其與偷稅、漏稅行為最本質的區別。

2.企業稅務籌劃工作是一種政府支持鼓勵的、與國家政策導向相符合的有意義的經濟行為。站在國家宏觀經濟調控的角度上，國家是通過稅收這道經濟杠桿來實現對經營者和消費者行為的宏觀調節的，從宏觀經濟調節來看稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效的經濟杠桿，為了實現某種特定的經濟目的或者社會目的，政府往往根據經營者和消費者的節約稅款、謀取最大利潤心態有意通過稅收優惠政策引導和鼓勵投資者和消費者采取符合政策導向的行為。

3.企業的納稅籌劃形式呈現多樣化。不同國家制定的稅法存在很大差別，制定的會計制度也各不相同，因此，企業的納稅籌劃也呈現多樣化的標新形式。在一般情況下，在各個地區和各個行業中，國家的稅收政策存在的差別越大，企業能夠選擇的納稅籌劃方式就越多，可以為企業節省的稅務資金也就更多。

4.企業納稅籌劃具有普遍性。世界各國的稅收實踐說明一個國家的稅收制度不管從哪個方面進行制定和改善，都不能做到完全沒有差異，而且政府作為征稅主體，為了促使納稅者能夠依照政府的指示行事，政府就必須通過犧牲自己稅收利益的形式來制定一系列稅收優惠政策，借以規范納稅人的經濟行為，因此，企業的通過納稅籌劃來降低稅收成本的機會具有普遍性。

二、企業納稅籌劃的局限性

1.對稅務籌劃理論的研究局限性。企業管理人員在對稅務籌劃理論知識了解不深入，在理論知識層面存在一定的局限性，使得我國稅務籌劃工作開展的有效性受到了極大的影響。一些企業管理者過分追逐經濟利益，利用不正當手段來進行企業各項稅務的籌劃工作，使得企業納稅籌劃工作漸漸趨向于偷稅、漏稅行為。而另外一些企業管理者則把企業的納稅籌劃工作當成是一種偷稅、漏稅的行為，因此，他們不屑于進行企業的納稅籌劃工作，認為這是一種違法行為，不應該采取。造成對兩種對企業納稅籌劃認識存在誤區的情況的主要原因就是因為企業管理者缺乏對納稅籌劃理論的深入認識。在我國計劃經濟時代，國家通過稅務機關來完成對企業的稅務征收，在這種經濟條件下企業稅務籌劃工作根本無法開展，這給我國企業稅務籌劃工作的發展造成極其不良的影響。

2.企業管理水平的局限性。納稅籌劃工作是企業在進行納稅行為之間對自身納稅地位選擇的表現。這就要求企業管理者能夠熟練掌握我國的相關稅收政策，同時還要能夠對企業自身的財務工作進行準確的分析，并且能夠充分了解和預測企業的經營水平和發展態勢。但是，當前我國企業的發展并不快，一些企業會計人員沒有具備專業的會計知識和熟練的工作技能，且企業的會計核算制度也存在很多問題，在這些企業管理水平的限制下，企業難以完成稅務籌劃工作，在很大程度上制約了稅務籌劃工作的發展。

3.稅務征管部門的稅務征收管理水平有待提高。我國國民納稅意識在計劃經濟體制的長期侵蝕下普遍偏低，特別是一些稅務征管部門的基層稅務執法人員，他們的專業水平存在局限性，沒有清楚地了解納稅者和征稅者雙方的責任的義務。盡管我國稅收法對征稅和納稅雙方的基本權利和義務做出了明確的規定，但是國家在進行宣傳的過程中往往注重宣傳納稅人的義務，不斷強調“納稅是每個公民的義務”，不僅沒有將納稅者的權利道明，而且也沒有將征稅方的權利和義務說清楚，因此，在我國稅務征管部門稅務征收管理水平的局限下，企業的納稅籌劃工作的有效開展受到了極大的阻礙。

三、企業納稅籌劃改進策略

1.增強企業納稅籌劃意識。企業不斷增強納稅籌劃意識是充分發揮納稅籌劃作用的關鍵所在，企業必須要對納稅籌劃工作的各個環節進行嚴格的控制和把握，合理地設計、規劃和安排與企業財務相關的一切工作。例如，企業可以通過開展相關納稅籌劃知識培訓或知識講座，宣傳納稅籌劃思想，提高企業納稅籌劃意識。

2.對稅務政策與會計制度之間的差異進行調整。企業在進行稅務會計核算工作時，可以在稅務部門備案，這樣一來，如果國家的稅務政策發生變動，企業可以第一時間與稅務部門進行聯系，達成共識。此外，對于稅收法還可以按照實際情況對企業一些特殊的開支標準進行適當調整，實現對企業稅務細節的完善。

3.企業要選擇適當的時機開展納稅籌劃工作。企業的納稅籌劃工作應該貫穿在企業的各項經濟活動中。重點分析與決策重大經營活動是我國企業在當前社會形勢下實現更好地生存、發展和盈利的重要手段。企業應該將納稅籌劃工作貫穿在企業的重大經營活動決策中，最大程度地降低企業的成本，將重大經營活動涉稅風險有效地降低。

此外，企業在進行重大投資決策之前，要對企業中不同方案中的稅收政策進行認真分析比對，選擇能夠最大程度降低企業成本的方案。由于我國稅法明確規定企業融資資本超過注冊資本的50%的情況下，超出部分的利息是不能夠在稅前列支的，因此，企業要對自身的融資數額和融資渠道進行正確選擇。

結束語

綜上所述，在我國經濟體制中，稅務征收是一項十分重要的工作，對稅務進行籌劃需要具備很高的專業水平和綜合水平。因此，國家政府要對相關的稅收法律法規進行規范，提高企業的納稅籌劃意識，正確引導企業進行納稅籌劃工作，促使我國企業健康、穩定、可持續發展。此外，企業自身也要充分重視納稅籌劃工作，將納稅籌劃工作貫穿在企業的整個經營管理過程中，最大程度地降低企業的稅務成本，不斷提高企業的經濟效益。

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（作者單位：深圳市嘉安達投資集團有限公司）