疾控中心內(nèi)部控制制度探析

王元玲 周東升

疾控中心內(nèi)部控制制度探析

王元玲 周東升

內(nèi)部控制對疾控中心防范經(jīng)濟風險起到重要作用，是保證疾控中心實現(xiàn)任務(wù)目標，保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整，降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段。本文通過對疾控中心內(nèi)部控制制度進行探討分析，以準確把握疾控中心內(nèi)部控制的重點和方向。

疾控中心；內(nèi)部控制；制度

疾控中心是疾控預(yù)防控制中心的簡稱，它是由政府舉辦的實行國家疾病預(yù)防控制、公共衛(wèi)生技術(shù)管理及服務(wù)的公益性事業(yè)單位。是全額財政撥款的衛(wèi)生機構(gòu)。新形勢下疾控中心的工作重點發(fā)生變化，加上我國會計制度和準則的不斷發(fā)展完善，財務(wù)管理工作也需隨之調(diào)整，做好內(nèi)部控制管理工作，已成為疾控中心現(xiàn)代化管理的重要組成部分。

一、完善疾控中心內(nèi)部控制制度的必要性與重要性

內(nèi)控制度是任何組織管理系統(tǒng)都不可或缺的部分。對于疾控中心而言也不例外。疾控中心的資金由財政撥入，但政府并不直接參與資金的具體使用決策，僅通過預(yù)算約束。這在一定程度上促使其將工作重點放在爭取財政資金而忽視財務(wù)管理的健全和完善，缺乏有效的內(nèi)部控制制度。疾控中心想要降低自身的管理經(jīng)營成本，擴大發(fā)展空間，就必須健全好單位的內(nèi)部控制制度，完善制度體系，例如制定疾病控制的管理制度，試劑成本、采購成本的控制制度，突發(fā)性事件責任制度，以及辦公成本的定額制度等，形成一套既滿足國家政策法規(guī)，又符合單位實際的管理體系，對各部門的行為進行規(guī)范。在疾控中心日常管理以及經(jīng)營決策中，根據(jù)單位目標控制的要求，及時發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，并對其作出調(diào)整，糾正偏差。這一系列過程都是與內(nèi)部控制息息相關(guān)的，疾控中心必須做好內(nèi)部控制工作，才能保障整體經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

二、疾控中心內(nèi)部控制原則與體系建立

建立科學、嚴密的內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則，必須結(jié)合疾控中心實際，從適應(yīng)疾控業(yè)務(wù)的特點出發(fā)，與疾控中心現(xiàn)行規(guī)章制度相銜接，將當前零散的規(guī)范性制度有機地結(jié)合起來，而不是單獨搞一套體系。如，在財務(wù)管理方面執(zhí)行的財務(wù)管理制度和會計制度，在采購業(yè)務(wù)中執(zhí)行的政府采購制度，在基建項目中執(zhí)行的招投標和審計制度等等，這些制度的執(zhí)行在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中起到了較好的規(guī)范性作用，而內(nèi)部控制體系的建立要更進一步，將這些不同業(yè)務(wù)單元之間建立起橋梁和紐帶，形成一張防范經(jīng)濟風險的控制網(wǎng)，使單位所有經(jīng)濟活動均在此控制網(wǎng)內(nèi)規(guī)范運行。

三、疾控中心內(nèi)部控制重點

內(nèi)部控制規(guī)范涉及預(yù)算、財務(wù)收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等六大業(yè)務(wù)層面的重點控制內(nèi)容，結(jié)合疾控中心業(yè)務(wù)特點，可將這六方面內(nèi)容歸納為三項關(guān)鍵控制點，即資金、資產(chǎn)和項目。

1.資金控制

資金控制是一項完整的內(nèi)部控制線，即從資金的申請、批復、使用、考核等環(huán)節(jié)均要把關(guān)控制，既包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價這條預(yù)算管理線，又包括財務(wù)收支、會計核算、報表報告和分析財務(wù)管理線，二者相輔相成，構(gòu)成資金控制的全部內(nèi)容。

對于疾控中心而言，預(yù)算控制的重點應(yīng)放在項目預(yù)算的編制評審和預(yù)算分解執(zhí)行上。預(yù)算編制評審應(yīng)充分考慮疾病控制和衛(wèi)生應(yīng)急項目預(yù)算受突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響較大的特點，而突發(fā)公共衛(wèi)生事件往往很難預(yù)計，因此，為科學合理編制項目預(yù)算，既要按工作計劃對項目進行明確細化，又要充分考慮項目面臨的不可預(yù)見性，以靈活應(yīng)對突發(fā)事件。另一方面，預(yù)算批復后，應(yīng)按規(guī)定程序在內(nèi)部分解下達，這一決策事項應(yīng)當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定；對于預(yù)算下達后確需進行調(diào)整的，也必須按規(guī)定的程序批復后方可執(zhí)行。預(yù)算的有效執(zhí)行關(guān)鍵在于監(jiān)控，對此，應(yīng)充分發(fā)揮紀檢、審計、財務(wù)等多部門在預(yù)算執(zhí)行不同方面、不同階段、不同環(huán)節(jié)的控制作用。

財務(wù)收支控制則應(yīng)把控好入口和出口兩個關(guān)，即單位各項收入均應(yīng)納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，嚴禁設(shè)立“小金庫”，收款和核算應(yīng)確保不相容崗位相互分離；支出時要做到所有支出均有合規(guī)的審批手續(xù)、齊全的付款依據(jù)和規(guī)范的支付手續(xù)，并且不得由一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

2.資產(chǎn)控制

資產(chǎn)控制也是一項完整的內(nèi)部控制線，即從配置指標申請、采購預(yù)算編報、采購執(zhí)行、資產(chǎn)使用、后續(xù)維修改造到處置這一完整的資產(chǎn)生命周期過程。在采購執(zhí)行環(huán)節(jié)，關(guān)鍵是做好對采購申請的審核和對采購執(zhí)行的監(jiān)督，采購事項既要在采購預(yù)算內(nèi)，又要符合政府采購規(guī)定的方式和流程，采購合同簽訂、驗收與付款等不相容崗位應(yīng)相互分離。在資產(chǎn)管理階段，要認真落實資產(chǎn)登記和實物保管、定期盤點和賬實核對等資產(chǎn)保全控制，做到賬實、賬賬相符；對于實驗室等專業(yè)等級較高的專用儀器和設(shè)備，應(yīng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)批準的人員接觸使用。

3.項目控制

資金和資產(chǎn)控制按其經(jīng)濟規(guī)律構(gòu)成完整的內(nèi)部控制流或控制線，而項目的控制則擴大到“面”的控制，是多個內(nèi)部控流或線的組合，這是由于項目管理涉及到單位的各個層級和方方面面，其內(nèi)部控制的復雜程度較單一的控制方面或環(huán)節(jié)大得多。疾控中心項目一般可分為建設(shè)修購類項目和疾控業(yè)務(wù)類項目兩大類。

建設(shè)修購類項目控制重點從決策機制、招投標程序、價款審核支付、跟蹤審計、竣工驗收決算等環(huán)節(jié)實施內(nèi)部控制，在各個環(huán)節(jié)中均應(yīng)遵循決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的原則，明確劃分職責權(quán)限、審批程序和相關(guān)責任，實施相應(yīng)分離措施和內(nèi)部授權(quán)審批。

疾控業(yè)務(wù)類項目控制應(yīng)嚴把預(yù)算關(guān)：在項目預(yù)算上報環(huán)節(jié)要認真審核預(yù)算文本以利于項目的順利實施；項目執(zhí)行過程中，在批復的項目預(yù)算內(nèi)，嚴格執(zhí)行相應(yīng)項目的管理制度和財務(wù)制度，在規(guī)定的開支范圍和標準內(nèi)列支費用；而在項目中期和結(jié)題驗收時要認真審核分析預(yù)算執(zhí)行情況，為項目總結(jié)提供依據(jù)。

另外，在項目控制中還要加強合同控制，項目執(zhí)行中簽訂的合同應(yīng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，實施合同簽訂的過程監(jiān)督，合同文本必要時咨詢法律顧問審查。

［1］張丹.內(nèi)控制度在疾控中心財務(wù)管理中的具體應(yīng)用［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2013（13）：46-47.

［2］田園，李清，錢巧.基于新形勢的疾控中心財務(wù)管理問題分析［J］.統(tǒng)計與管理，2013（1）：15-16.

［3］孫靜.淺談疾控單位的內(nèi)控管理制度［J］.中國證券期貨，2010（6）：22.

（作者單位：十堰市疾病預(yù)防控制中心）