新時期計算機審計中的數據處理技術探索

□劉 平

一、引言

現代計算機技術和信息技術的革新使得審計數據的處理方面也發生了巨大的變化，因此在計算機審計的數據處理技術上也出現了許多新的方法。本文就基于數據規律的審計數據方法、基于孤立點檢測的審計數據處理方法、基于業務規則的審計數據處理方法以及基于數據匹配的審計數據處理方法等四種主要的新型數據處理技術進行相關概述和分析，從而不斷探索審計數據處理的新方法，提高審計工作的效率，實現審計工作在技術層面的新發展。

二、計算機審計中的數據處理技術探討

(一)基于數據規律的審計數據方法。審計過程中的許多工作是以處理大批量的數值數據為主的，因此做好對數值數據的處理工作能夠有效地提高審計工作的效率，減輕審計工作人員的負擔。審計工作所涉及到的數值數據并不是無章可循的，這里所需要處理的數值數據大多都遵循著一定的規律，因此探尋出審計數值數據中所遵循的規律，那么審計工作中的數值數據處理工作就簡單多了。

在審計工作中出現的大量數值型數據，要想探尋其中的規律首先要對這些數據進行整理，對其數據分布情況進行測試，將測試的結果與現有的數據規律進行匹配，如果與現有規律相符合，那么可依據相關規律對數據進行處理;若在匹配的過程中發現沒有規律能夠與所分析的數據結果相匹配，那么這組數值型數據可能存在某些偏差或者錯誤的數值，需要對數值進行重新檢測分析，再按照相關過程進行操作。另外，在審計處理工作當中除按上一種方式分析外，還可通過對一組數據中某一數據出現的頻率去檢驗和校對這組數據是否存在異常，從而找出異常數據進行提取和修正，對修正后的數據再按照相關的方式去處理，最終確定審計數據的相關線索。

(二)基于孤立點檢測的審計數據處理方法。我們在對審計工作中的相關數據進行處理時經常會遇到一些異常數據，這些數據往往與常規數據存在很大差別，我們稱這樣的數據為孤立點。孤立點的存在使得人們會對得到的數據產生一系列的懷疑，因其與常規數據的較大差異從而使工作人員在對數據進行相關分析前不得不對這些異常數據進行重新檢測和整理。孤立點的存在可能是由于在數據獲取或者執行命令的過程中數據出現了偏差，因此對獨立點進行深入的論證和分析能夠發現審計工作中的許多漏洞和問題。這些問題往往是金融詐騙等活動的重要誘因。孤立點檢索是審計工作中發現問題的重要入手點，通過對獨立點的檢測和分析能夠很好地達到審計的目的。在對孤立點進行檢測時，要對這一組數據重新進行分析，運用孤立點檢測的相關方法，對獨立點檢測算法的參數和孤立點識別進行規定設置，把需要檢測的審計數據輸送到孤立點的檢測系統中，然后通過數據清理模塊對相關重復和錯誤數據的清理，從而提高孤立點檢測的準確性。通過孤立點算法對這組數據的檢測，找出一組數據中的孤立點。當系統檢測出孤立點之后，審計工作人員還會對這些異常數據進行二次分析，最終確定孤立點的真實性，最后將這一組數據進行匯總，確定最終真實的數據信息。

(三)基于業務規則的審計數據處理方法。當前審計工作中所利用到的主要計算機處理的方面就是審計數據中不合乎審計業務規則的數據，因而對于審計工作業務規則的清晰掌握能夠有效地提高審計工作的效率。審計工作中的業務規則一般是指審計所處理的業務和數據等在某個特定數值單位內屬合格，而超出或低于這個范圍則屬不合格，對于這個合格范圍值的確定就是我們所說的業務規則，如日期時間等。

基于業務規則的審計數據處理方法實際上是一種類似于排除錯誤數據的操作過程。首先要對審計工作中具體業務進行分析，將分析的結果與既有的業務規則進行匹配，具體的匹配項目包括每個字段域的匹配、字段與字段之間關系的匹配等，根據匹配的結果來判定數據與既有業務規則的相符程度。根據所匹配的結果我們可以判斷出某數據字段是否符合我們的業務規則。根據判定結果對相關數據進行檢驗分析，排除錯誤數據，從而對整組數據進行修正。

(四)基于數據匹配的審計數據處理方法。在一項審計工作中需要包括多個數據源，但是這些數據源所包含的數據應該是不一樣的，因此如果在計算機審計過程中出現一組或多組相同或相似的數據，那么我們可以判定這組數據存在問題，即可能為錯誤數據。而計算機審計工作的重點就是查找這些錯誤的數據。

基于數據匹配的審計數據處理方法是指將不同數據源的數據依次分別進行匹配，查找其中相同和重復的數據。通過對這這些數據的比較可以觀察出許多問題，如作假舞弊等。基于數據匹配的審計數據處理方法主要是通過對數據重復率的檢測來確定數據的質量，在審計的測評方面應用并不是很常見。通過計算機所檢測出的結果一般不能直接作為數據評判的標準，因此還需要專業的審計人員對測評結果進行二次分析，以確定所審計數據的質量等。

(五)審計中可視化數據計算機處理技術。科學技術的不斷發展使得審計數據的形式也有所變化，可視化數據就是一種新型的審計處理數據。可視化數據就是指將原本要處理和表達的文本數據以視覺效果的形式呈現出來，運用簡單的數據處理機制表達大量的數據審計信息，使得操作者能夠更加直觀地看到數據處理的流程，增強操作流程的可觀性。在數據操作過程中，審計工作人員能夠更加清晰地發現數據處理過程中的異常數據，及時定位一組數據中的重要數據，對于權衡各組數據的價值有重要意義。可視化數據使得審計工作處理更加便捷，現今審計工作中數據處理量不斷增大，可視化數據將逐漸成為審計數據處理的重要方面。

可視化數據的計算機處理技術能夠使審計人員的工作更加清晰明了，可操作性更強。可視化審計數據更大程度上減輕了工作人員的工作強度，提高了審計工作的效率。可視化審計數據是基于一定的審計分析模型而構建的，因此在可視化數據的處理之前首先要了解清該組可視化審計數據所依據的審計模型，這樣在工作的過程中才能夠及時發現數據存在的問題，找出一組數據中的異常數據，從而幫助審計人員發現審計線索。可視化審計數據相較于傳統文本審計數據而言其最大的特點就是能夠更加直觀地觀察數據，更加準確地發現審計數據中的問題。可視化數據的應用極大程度地體現了高效、智能的特點，更加符合信息技術時代對于計算機審計處理工作的要求。

三、結語

現代計算機技術和科技信息技術的發展已經達到很高的水平，因此審計工作中的許多業務可直接交由計算機進行處理，這樣能夠極大地減輕審計人員的工作負擔，提高審計的工作效率。新時期計算機審計工作有了新的突破和發展，因而隨之衍生出一些新的計算機審計的技術和方法，合理地利用這些技術與方法，對促進審計工作的自動化、高效率發展有重要意義。

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