關于集團企業財務集成管理的實施應用

張徠

[摘 要]在傳統財務管理模式不能滿足集團化企業要求的情況下，基于此，對財務核成管理模式進行了初步探索，具體地闡述依據企業管理的財務主體不同而產生的三種實施應用。

[關鍵詞]財務集成管理；資金集中；核算集中；財務集中

doi：

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]

近年來，我國會計工作已全面推進管理會計體系的建設，不少集團企業也明顯強化了管理會計的意識和建設。在一個會計主體內自行組織人員 “編審憑證→登記賬薄→編制會計報表→匯總到總公司”收集財務數據的傳統財務管理模式，已不能滿足集團企業資金控制、成本核算、預算控制等多方面管理的需要。許多大型企業集團對原有的財務管理模式進行了重新設計，利用信息技術的先進技術建立新型的財務集成管理模式已經成為企業信息化發展的共識和趨勢。

1 財務集成管理的定義

財務集成管理是以企業集團財務為核心，通過一定的信息技術實現方式建立財務共享信息中心實時收集和處理各公司經營數據，供集團總部可以真實、及時、全面地掌控各個單位的財務數據。從集團高層可以對整個集團進行財務分析，輔助集團高層進行戰略決策，以實現集團收益最大化和風險可控的雙重目標。

2 財務集成管理的實施應用

筆者結合自身集團企業財務工作的實踐經驗，對財務核成管理模式的具體實施有初步的認識，在此嘗試地闡述依據企業管理的財務主體而異的三種實施應用。

2.1 資金集中

資金一般被視為企業的血液，是企業生存和發展的關鍵要素。資金集中管理是實行財務集成管理的一種重要實施路徑，而整個集團的資金就是資金集中管理的核心主體。

2.1.1 設立會計機構或會計崗位

資金集中管理一般需要在集團總部設立“資金結算中心”。但其不直接干預下屬企業的日常經營活動，只是借助于統一的資金集中平臺參與集團各成員企業資金運營。條件不成熟的集團企業可暫不設立單獨的結算中心，只在集團總部設置資金結算崗位并履行相應的崗位職責。

2.1.2 對應的標準和信息技術

資金集中管理的標準化工作主要是建立并健全相關的會計制度和會計流程如資金審核制度、業務審批權限、資金結算制度等。

而信息技術除了必要的軟硬件外還需要資金管理系統、與銀行之間相連的銀企互連系統等信息系統。

2.1.3 對應的管理模式

資金集中不單單是統收統支，而是各成員公司利用信息網絡技術把資金余額歸集到集團企業結算中心賬戶，在集團總部形成“資金池”后進行三個“統一”管理，即統一集中、統一結算、統一借貸，促進集團資金的科學合理安排和高效運轉。

2.1.4 預期達到的目標

第一，加強對資金的管控力度，降低資金使用風險。集團總部及時歸集各公司營運資金，準確全局地監控整體資金狀況，防范了資金違規行為，降低了資金風險；靈活地把握集團資金的運作和融資布署，為集團擴大規模、調整產業結構、增加投資等重大決策提供依據，降低了集團的經營風險。

第二，加強對資金的資源配置，提高資金使用效率。集團總部 “資金池”縮短了收入資金歸集時間，減少了資金周轉環節；減少了各公司閑置和分散的資金，降低了資金不必要的沉淀和短缺；增強了內部資金的相互調劑，降低了資金的浪費與機會成本；提高了資金利用的靈活性，提升了資金利用率，發揮了資金最大效益。

第三，加強對資金的信貸能力，節約資金使用成本。資金集中使集團整體盤活資金存量，改變存貸雙高的現象，統一融資集中管理，可降低集團的資金使用成本；資金集中擴大了資金的規模效益，與銀行間博弈中可以取得更大的優勢地位，提高集團公司整體信用等級和授信額度獲取更優惠的融資政策。

2.2 核算集中

會計核算是財務管理的基石，是企業管理和決策的信息來源。集中核算是實行財務集成管理的一種重要實施路徑，而整個集團的會計核算就是核算集中的核心主體。

2.2.1 設立會計機構或會計崗位

核算集中需要在集團總部設立“會計核算中心”，即借助于統一的財務信息平臺建立一個標準統一、核算規范、數據一體、報表自動的核算中心，通過對集團各成員企業財務數據的實時跟蹤，實現集團財務核算工作的集中管理和監控。條件不成熟的集團企業可暫不設立單獨的會計核算中心，但需要在各成員企業中設置相應的會計核算崗位并履行相應的崗位職責。

2.2.2 對應的標準和信息技術

集團首先需要統一規范的內容主要包括會計科目體系、財務核算基礎、財務核算制度、財務核算流程等等制度標準；其次除了標準的軟硬件外還需要核算賬務處理、報表生成、固定資產管理、應收應付管理等信息平臺的運用。

2.2.3 對應的管理模式

集團化核算集中管理將整個集團各成員公司納入統一的會計核算中心進行核算，運用會計信息系統嚴格按照集團統一標準進行核算，能夠使得所有資料數據按權限得到共享，保障了集團會計核算的及時性、真實性和可比性。

2.2.4 預期達到的目標

第一，核算集中需要解決了組織機構職能管理模式下會計信息滯后的現象，不必下屬單位賬務處理后經過組織程序上報，可以“一站式”對企業財務狀況進行實時監控，使集團的各項決策更具時效性。

第二，在強大的網絡平臺支撐下財務信息通過“實時”快速反饋至集團總部服務器中，使各成員公司會計核算過程透明化，追溯到業務發生時的最原始單據，減少信息處理環節，實現信息對稱共享，有效防止粉飾會計信息的行為產生；而且規范會計核算和內部控制等制度使會計核算規范準確，有利于提高會計信息的質量和真實性。

第三，制定統一的基礎設置規范、統一的財務核算體系、統一的財務報表體系等，從而把集團各個單位集成為一個相互聯系的統一體，消滅信息的異同和孤立，使得財務數據的上報數據具備了可比性。endprint

第四，集中核算能夠做到集團核算數據及時、信息真實、報表統一，可以快速敏銳地提供有價值的信息，使集團企業的管理與核算成為一個有機的整體，為進一步財務管理集中創造有利條件。

2.3 財務集中

財務集中是企業進行會計活動的最終目的。財務集中管理是企業財務集成管理的最高管理模式，而管理主體就是集中的財務管理。

2.3.1 設立會計機構或會計崗位

財務集中，即指在財務管理上實現全集團的集中管理，在集團總部設置財務管理中心，統一對整個集團結合業務管理對資產情況、經營情況、投籌資情況、股利分配等財務狀況進行財務分析及監管，從根本上提高企業財務管理的科學性和準確性。

2.3.2 對應的標準和信息技術

財務集中標準化工作主要是建立并健全相應財務管理制度，如全面預算制度、業績考核制度等。另外，需要全面預算系統、財務預警系統、業績考核系統、財務分析決策系統等為財務集中管理提供信息技術保障。

2.3.3 對應的管理模式

財務集中是以集團財務管理為核心，通過一定的技術實現方式將集團總部的財務管理工作融為一體，收集有關集團財務的全面信息并通過全面預算管理、業績考績評價、財務決策分析等具體管理手段進行集團財務管理。

2.3.4 預期達到的目標

第一，運用財務集中管理可以全面、系統地展現了集團預算和實際情況，使集團公司能全面掌握其實現利潤最大化的偏差和目標而及時調整經營活動，以提升集團整體管理水平。

第二，集團可通過財務集中管理對整體戰略目標進行分解，明確各成員企業經營目標，量化規范集團總部對成員公司責權利的安排；而動力和約束機制促使每一個責任主體向整體戰略目標努力，并通過嚴密的預警指標系統，又保證整體戰略目標的有效實現。

第三，集團高層可通過財務決策分析系統等信息技術及時了解、判斷和評估集團的經營情況，經過科學分析專注于關鍵業務、有問題的業務以及這些業務的變化趨勢上，以確保決策質量。

3 結 語

集團企業財務集成模式，即將整個集團作為一盤棋，根據目標不同在集團總部設置整個集團的不同管理主體。在實踐中，企業集團不但需要考慮集團自身管理幅度和管理需求，還需要考慮網絡環境、硬件設施、軟件系統功能支持度等因素。所以企業集團在實施財務集成模式時可對以上三種應用采取自由組合、也可循序漸進，逐步構建一種量身定造的財務集成管理模式，最終實現：在資金上，將整合集團資金資源，更有效地利用資金，調劑資源；在核算上，將統一集團會計核算，更快速、準確地提供會計信息，優化管理；在戰略上，將增強企業財務管理，增加預算和績效管理，提高對集團決策的支持力度。

主要參考文獻

[1]財政部.關于全面推進管理會計體系建設的指導意見[Z].2014.

[2]財政部企業司編.企業信息化管理[M].北京：經濟科學出版社，2004.

[3]黃群.淺析企業集團實行財務集中核算的意義[J].黑龍江科技信息，2011（27）：143.

[4]李隆文.集團公司下的財務集中核算問題[J].合作經濟與科技，2012（13）：98-99.

[5]鄭益明.淺談中石化會計核算新模式[J].投資與合作，2012（11）：40.

[6]楊育龍.談企業集團會計一級集中核算體系的構建和實施[J].會計之友，2011（2）：116-117.

[7]解紅梅.集中核算背景下企業內部控制強化策略初探[J].中國經貿，2012（22）：151-152.

[8]趙艷華.財務集中核算在中石化集團的應用及效果[J].時代金融，2011（7）：17-18.

[9] 陳海永.企業管理工作中會計集中核算制度的意義及措施[J].中國商貿，2012（30）：78-79.

[收稿日期]2014-12-22endprint