國庫集中支付制度下公務卡在高校應用中的問題探究

盤莫誼　孫君亮

摘要：隨著國庫集中支付制度改革的深化和完善，公務卡結算作為一種替代現(xiàn)金結算的新型結算方式在高校迅速推行，這是高校財務管理制度的一項重大突破。本文主要介紹了公務卡的含義和使用范圍，詳細探究了高校在公務卡實際使用過程中存在的問題，并對這些問題進行了反思和探究，提出了相應的建議，從而為推進高校公務卡結算改革的進一步深入，提供有價值的理論依據(jù)。

關鍵字：高校；公務卡；問題；建議

一、公務卡在高校應用探究的背景

隨著財政預算改革的不斷深入，高校作為基層的預算單位實行了國庫集中支付、政府采購等一系列財政體制改革，大大提高了其財務管理水平。為了進一步規(guī)范高校財務管理，財政部推出了公務卡結算制度。公務卡結算制度是對國庫集中收付制度的深化與完善，公務卡結算制度在我省高校全面推行以來，在提高高校公務支出透明度，控制預算單位現(xiàn)金流量，完善財務資金管理，加強懲防體系建設等方面都起到了重要作用。

二、公務卡在高校實際應用中存在的問題

（一）公務卡賬務報銷問題

1、高校資金核算業(yè)務繁重，不能滿足公務卡及時報賬的需求。

隨著高校資金核算規(guī)模的發(fā)展，特別是各種科研經(jīng)費的快速增長，在高校財務人員崗位沒有相應增加的現(xiàn)狀下，高校面臨巨大的報賬壓力。財務人員每天能處理的報銷單據(jù)與需要進行處理的單據(jù)，數(shù)量上形成明顯的不對稱，財務人員難以滿足師生的報賬需求。

2、國庫集中支付系統(tǒng)與高校財務系統(tǒng)不能銜接，影響工作效率

隨著信息化建設的不斷深入，很多高校已經(jīng)使用財務管理系統(tǒng)進行賬務處理。由于目前還不能實現(xiàn)國庫系統(tǒng)與單位財務系統(tǒng)的直接對接，相關支付信息不能共享，公務卡通過國庫財政資金還款，需工作人員在國庫系統(tǒng)中手工錄入相關信息，增加了信息錄入的差錯率及工作量，不利于提高高校財務的辦事效率。

3、刷卡憑證紙張?zhí)厥猓槐惚４?/p>

高校職工使用公務卡系統(tǒng)報銷時，必須同時持有發(fā)票和公務卡刷卡憑證（POS小票），而小票的打印紙張一般為熱敏紙，其的保存期限不可能很久，小票上的字跡容易褪色，不利于作為財務報賬的原始憑證長期保存。

（二）公務卡還款結算問題

1、財政經(jīng)費下?lián)軠螅珓湛ㄟ€款缺乏資金保障

在實施國庫集中支付制度改革以來，高校日常工作所需的財政支付用款額度，按規(guī)定需要依照預算指標進行申請。但在實際操作中，國庫財政經(jīng)費的下?lián)軠蠛椭笜松暾垖徟掷m(xù)多、時間長的問題，直接影響高校財務工作的正常開展。往往在財政資金撥付下達之前，工作已經(jīng)開展，前期費用的支出需由單位職工墊付資金，等經(jīng)費下達后再行報賬。而使用公務卡結算，需要定期還款，因此難免錯過免息還款期，給持卡人帶來不便。

2、公務卡免息還款期限短，影響資信等級

公務卡的免息還款期一般為20-50 天，在免息期內(nèi)，存在高校財務部門不能及時滿足師生的報賬需求；發(fā)卡銀行距離單位較遠，生成的公務卡支付憑證不能及時送至銀行；銀行授權支付業(yè)務量巨大，無法及時進行支付清算等實際情況，因此將引發(fā)一些難以調(diào)控的問題：（1）公務卡超過免息期后所產(chǎn)生的罰息、滯納金等有關費用應由誰負擔。（2）不能在規(guī)定時間內(nèi)及時還款，而造成持卡人個人資信的不良記錄，將較大程度的打擊持卡人使用公務卡的積極性。（3）公務卡是由單位擔保辦理的信用卡，個人的延期還款也可能影響到高校的資信等級。

（三）公務卡應用環(huán)境問題

根據(jù)規(guī)定公務卡的結算范圍為預算單位日常零星公務支出，涉及餐飲、交通、零售等各領域。在實施消費時，一些消費場所沒有開通POS機結算，無法支持公務卡結算；同時還出現(xiàn)一些商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費等各種目的，不愿刷卡結賬；而一些邊遠地區(qū)和小型的商場更不具備刷卡的條件，這些客觀因素的存在給高校教職工刷卡消費帶來諸多不便，嚴重影響到公務卡的使用和推廣。

（四）銀行后續(xù)服務問題

公務卡是用于公務結算的特殊信用卡，同時具備普通信用卡的相關特性。公務卡遺失或損毀后的補辦以及相關信息變動等，需由持卡人自行到發(fā)卡行申請辦理。期間需要經(jīng)歷補辦登記、重新發(fā)卡、公務卡信息傳輸?shù)絿鴰煜到y(tǒng)等有關環(huán)節(jié)，手續(xù)繁瑣，歷時較長，直接影響了公務卡的正常使用。

（五）公務卡制度建設問題

公務卡作為一種新型的財務結算手段，其管理制度在用卡規(guī)定、實施方案及報賬流程尚存在一定的不足。因我國公務卡規(guī)定不能報銷個人消費，但允許個人消費業(yè)務使用公務卡，故不能實現(xiàn)個人和公務消費的完全隔離，部分高校還沒有真正實行支付與刷卡信息匹配，即留下不可忽視的漏洞，容易造成公私混淆，導致國有資金的流失。

三、公務卡高校實際應用中存在問題的對策與建議

（一）進一步規(guī)范公務卡相關管理制度

高校應嚴格進行申辦公務卡的人員資格審查，及時協(xié)助辦卡人與發(fā)卡行聯(lián)系，維護公務卡正常使用。參照《中央預算單位管理暫行辦法》，建立健全內(nèi)部相關財務管理制度，進一步完善學校公務卡結算管理條例，明確規(guī)定公務卡的使用范圍、結算目錄、授信額度、報銷規(guī)程、報銷時限、還款時限、違約責任等內(nèi)容。規(guī)范持卡人用卡行為，提高用卡的積極性，制定切實可行的獎懲制度，使公務卡的管理有章可尋、有法可依。

（二）加大公務卡宣傳力度和各部門合作

高校應結合自身的實際情況，采取多方面、多渠道的方式，進行公務卡業(yè)務知識宣傳；同時加強國庫財政管理部門、高校和公務卡發(fā)卡行之間的部門合作，以便更好的推廣和維護公務卡制度的執(zhí)行。首先，充分利用校園網(wǎng)絡平臺或學校校報設置專欄，并邀請相關人員到校做專題講解和演示，加大公務卡具體使用方法和安全用卡知識的普及。其次，財務部門在制定相關公務卡實施細則的同時，加強財務人員公務卡結算規(guī)定、報銷還款具體操作等業(yè)務的培訓。第三，加強財政管理部門、高校和公務卡發(fā)卡行三方聯(lián)系，密切關注公務卡使用情況，定期與國庫管理部門實施資金對賬；提高發(fā)卡行的服務質量，及時傳遞公務卡使用、還款及對賬信息。endprint

（三）加快信息系統(tǒng)建設，滿足公務卡及時報銷和還款需求

1、提高科學信息化管理技術，建全財務系統(tǒng)內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)。不斷完善高校財務資金系統(tǒng)，推動高校財務“核算化”向“管理化”的改革，進一步規(guī)范和健全網(wǎng)上預約報賬系統(tǒng)。通過網(wǎng)絡實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的預處理、網(wǎng)上預約報銷和網(wǎng)上簽批，使高校教職工的報賬擺脫時間和空間的限制，從根本上盡可能地改變“報賬難”問題，以滿足公務卡及時報賬需求。

2、擴展集中支付系統(tǒng)功能，建立財政國庫管理部門、稅務部門、代理銀行、預算部門之間的橫向聯(lián)網(wǎng)。遵循安全、便利、效率的原則，達到信息一次錄入、數(shù)據(jù)共享、多方使用的目標，公務卡財政資金還款不再需要向發(fā)卡行提交紙質支付憑據(jù)，提高工作效率，節(jié)省了傳遞時間及運行成本。

（四）加快改善公務卡用卡環(huán)境

通過人民銀行、銀聯(lián)公司、各家代理銀行的多方協(xié)作，不斷加強公務卡用卡的軟、硬件建設。人民銀行和各商業(yè)銀行應及時完成人員培訓和相關業(yè)務系統(tǒng)的改造，提升公務卡服務能力，加快POS 機的布點和更新?lián)Q代。因地制宜的針對不同地區(qū)采取適當措施，在發(fā)達地區(qū)、商業(yè)零售集中區(qū)加強刷卡機的布放和改造升級；在欠發(fā)達地區(qū)及縣鄉(xiāng)等偏遠地區(qū)加大公務卡使用的支持力度，如通過財政補貼與銀行共同出資的方式，加快機具的安裝，建立建全電子貨幣系統(tǒng)，以全面改善公務卡的用卡環(huán)境。

（五）加強建設公務卡監(jiān)督體系，確保公務卡作用的充分發(fā)揮

發(fā)卡銀行應完善公務卡信息系統(tǒng)功能，提高信息系統(tǒng)的處理能力和效率，完成與國庫支付管理系統(tǒng)信息的同步，確保及時準確地將公務卡信息納入財政監(jiān)控系統(tǒng)。為高校財務管理提供完整的公務卡支付信息，滿足單位的數(shù)據(jù)查詢、會計審核等需求；同時將公務卡還款業(yè)務錄入國庫支付系統(tǒng)時，通過公務卡消費交易查詢，核對公務卡消費的時間、地點、金額、內(nèi)容等有關明細信息，以及時發(fā)現(xiàn)公務卡支出刷卡交易和還款信息中存在的不合理現(xiàn)象，監(jiān)控報銷全過程，便于財政資金的動態(tài)管理，使公務卡支付透明化，確保公務消費的真實性，保證財政的資金安全。

參考文獻：

[1] 楊蕊芬 張永 .初探公務卡制度改革 [J]. 會計之友 ，2009（8）：51.

[2]黃茹.基于國庫集中收付制度下高校推行“公 務 卡 ”制 度探索[J].科技經(jīng)濟市場，2010（3）：84—85.

[3]張麗.高校公務卡改革現(xiàn)狀研究.會計之友，2012（32）

[4]李維進.強制推行公務卡結算是財政改革的必然選擇[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（6）.

[5]陸華.公務卡使用探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2008（8）

[6]王冰.國庫集中支付制度執(zhí)行過程中存在的主要問題及對策. [J]經(jīng)濟研究導刊，2011（21）

作者簡介：

第一作者： 姓名 盤莫誼（1975-）性別 女，民族 瑤族，籍貫 湖南道縣，職稱 會計師，研究方向 財務管理

第二作者： 姓名 孫君亮（1965-）性別 女，民族 漢，籍貫 湖南汩羅，職稱 高級會計師，研究方向 財務管理endprint