淺談我國高校科研經(jīng)費審計

【摘要】隨著我國高校科研經(jīng)費來源渠道的多元化、復(fù)雜化，科研經(jīng)費審計顯得越來越重要。但是，在我國的高校科研經(jīng)費審計中存在很多問題。本文從高校科研經(jīng)費審計的范圍及內(nèi)容出發(fā)，分析了我國高校科研經(jīng)費審計存在的問題，提出了一些建議對策。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費；審計

隨著我國高校科研能力的日益增長，科研經(jīng)費的總額不斷增加，其來源也多種多樣。然而，隨之而來的問題也日益凸顯。面對科研經(jīng)費的復(fù)雜化、多元化，對其管理的難度也越來越大，高校科研活動中失范行為時有發(fā)生，，因此，加強高校科研經(jīng)費的審計工作就顯得尤為重要。

一﹑高校科研經(jīng)費審計的范圍及內(nèi)容

目前我國高校科研項目一般被分為兩種，一種是縱向科研項目，一種是橫向科研項目。一般來說，高校縱向的科研項目經(jīng)費來源于財政部門的資助或者撥款，橫向的科研項目經(jīng)費來源于高校與企事業(yè)單位等社會力量之間的合作開發(fā)研究。但不管是縱向的科研，還是橫向的科研，它們在經(jīng)費的使用和管理上都具有相同的特點，即專款專用、單獨核算以及完成任務(wù)后要專項了結(jié)等。從各種實踐工作總結(jié)來看，高校科研經(jīng)費的審計在內(nèi)容上主要有以下幾種。

（一）經(jīng)費來源的合法合規(guī)性

一般來說，縱向科研的經(jīng)費來源于國家，所以國家、部委或地方政府部門的專家組會對其進(jìn)行著重的檢查，因此可以不再專門對其來源性進(jìn)行檢查。而橫向的科研經(jīng)費多數(shù)是委托單位的協(xié)議形式，在審核上并非都會通過專家之手，在科研協(xié)作真實性與可行性的監(jiān)督上也就相對缺乏一些，所以對于這部分的科研經(jīng)費必須著重進(jìn)行合法性與可行性的檢查。

（二）經(jīng)費預(yù)算的合理性

經(jīng)費在預(yù)算上是否合理，在人員配備上是否真實，在科研手續(xù)上是否完整也是經(jīng)費審計工作中的必須檢查內(nèi)容。只有這樣，才能使虛報科研項目騙取科研資金與協(xié)作單位私分的現(xiàn)象得到避免。

（三）經(jīng)費支出的合理有效性

審查的內(nèi)容主要包括經(jīng)費的使用范圍是否在開支的標(biāo)準(zhǔn)之中，對巧立名目、加班費、獎金、勞務(wù)費等濫發(fā)的現(xiàn)象著重審查；對專款是否做到專用，有沒有出現(xiàn)對資金進(jìn)行挪用、擠占和轉(zhuǎn)移以及浪費等現(xiàn)象進(jìn)行審查；對結(jié)余資金有沒有按照規(guī)定和比例進(jìn)行分配進(jìn)行審查；對科研經(jīng)費合同符合不符合實際，能否在項目完工后依據(jù)合同做出結(jié)算進(jìn)行審查。

此外，對科研經(jīng)費的嚴(yán)肅性與科學(xué)性進(jìn)行審查也是高校科研經(jīng)費審計工作的主要內(nèi)容，審查的目的是為了在管理辦法的制定上避免與國家的相關(guān)制度出現(xiàn)抵觸。

二﹑我國高校科研經(jīng)費審計存在的問題

（一）審計主體單一

隨著高等學(xué)校科研能力不斷提高，多數(shù)高校都設(shè)立內(nèi)部審計部門，承擔(dān)科研經(jīng)費的審計職能。但是內(nèi)部審計部門獨立性很差，審計職能的發(fā)揮受到很大限制。高校科研能力水平業(yè)已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要指標(biāo)之一，科研項目和到賬經(jīng)費的多少是衡量高校科研水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。因此，科研經(jīng)費的到位額度也成為是否完成科研工作的重要指標(biāo)之一。內(nèi)部審計部門單一，加之其缺乏獨立性，可能基于提高高校自身科研水平等原因，缺乏對科研經(jīng)費管理的有效監(jiān)管。

（二）責(zé)任客體審計模糊

高校科研經(jīng)費實行課題制管理，項目課題組根據(jù)項目課題制管理對科研經(jīng)費進(jìn)行使用，而對科研經(jīng)費的會計核算及科研項目的管理則由項目單位相關(guān)部門負(fù)責(zé)，如對經(jīng)費使用情況進(jìn)行監(jiān)督等。審計客體主要由課題組、項目單位這兩個層次構(gòu)成，因此，對科研項目的審計具有一定程度上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點。實際上，多數(shù)高校對內(nèi)部審計的客體責(zé)任認(rèn)識不夠清晰，界定不夠明確，科研經(jīng)費管理混亂。

（三）審計目標(biāo)不明確

高校科研經(jīng)費的內(nèi)部審計，就是對科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、效益性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。目前，多數(shù)高校對科研經(jīng)費的內(nèi)部審計僅僅是對財務(wù)收支的真實性進(jìn)行監(jiān)管，卻忽略了對科研經(jīng)費使用效益性和合法性的監(jiān)管，致使在科研經(jīng)費使用管理上存在管理缺陷，內(nèi)部審計目標(biāo)模糊，弱化了審計對科研經(jīng)費使用的監(jiān)管作用。

（四） 人員少、審計任務(wù)重

目前，高校各類科研項目少則幾百項，多則幾千項，大部分部屬高校科研經(jīng)費占學(xué)校當(dāng)年總收入的30%～50%，而高校審計人員配備少則幾人、多則十幾人，主要業(yè)務(wù)范圍多是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和工程審計為重點，審計人員配備遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計業(yè)務(wù)增長的需求，如何完成對各類科研項目的審計任務(wù)，是擺在審計人員面前的一個難題。

（五）審計時間不當(dāng)

科研項目執(zhí)行時間與會計核算時間不一定相同，多數(shù)高校采取在科研項目結(jié)題后，對科研項目進(jìn)行內(nèi)部審計，屬于事后監(jiān)督。缺乏對科研項目的全程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)科研項目執(zhí)行過程中存在的問題，影響審計工作的效率

三﹑我國高校科研經(jīng)費管理建議對策

（一）審計主體多元化

加強對高校科研經(jīng)費管理的審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)管作用，形成社會審計、國家審計與內(nèi)部審計相結(jié)合的多元化審計主體。在加強對高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的過程中，必要時應(yīng)由社會審計及國家審計等審計機關(guān)介入，全面監(jiān)督高校科研經(jīng)費使用情況。內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計機關(guān)都具備強大的監(jiān)督檢查作用，但各個部門在審計發(fā)揮的作用及領(lǐng)域上有所差別。高校應(yīng)根據(jù)科研項目的不同，充分發(fā)揮各審計機關(guān)在不同層次上審計的作用，確保對科研經(jīng)費全方位有效監(jiān)督，保證科研項目順利開展。

（二）制定相應(yīng)的法律法規(guī)

高校科研經(jīng)費審計過程中，審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律、法規(guī)及高校相關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定和項目立項合同等相關(guān)制度進(jìn)行審計，做到審計工作有法可依，有據(jù)可查，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作效率。

（三） 明確審計目標(biāo)

對高校科研經(jīng)費進(jìn)行內(nèi)部審計，根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度，對科研經(jīng)費財務(wù)收支情況進(jìn)行審查，防止貪污浪費、公款私用等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，并對支出成本和預(yù)算成本進(jìn)行檢查，保障科研經(jīng)費財務(wù)收支的合法性，提高科研經(jīng)費使用效率及經(jīng)濟(jì)性，強化科研資金的使用效益。因此，明確對科研經(jīng)費管理的內(nèi)部審計目標(biāo)，對保障科研項目的健康可持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)

（四）加強審計隊伍建設(shè)，夯實內(nèi)部環(huán)境

高校應(yīng)足額配備相關(guān)專業(yè)的內(nèi)部審計人員，提供充足的審計工作經(jīng)費，為科研經(jīng)費審計工作的順利開展給予充分保障；審計人員應(yīng)具有較強的學(xué)習(xí)能力，熟知科研經(jīng)費審計相關(guān)的政策、法規(guī)及管理辦法，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經(jīng)費管理全部流程，并應(yīng)具有對科研經(jīng)費開支內(nèi)容的知曉和鑒別能力。

（五）安排合理的審計時間

高校科研項目的執(zhí)行有一定的期限，如何合理有效地安排科研經(jīng)費內(nèi)部審計時間具有現(xiàn)實意義。在加強對科研經(jīng)費審計的過程中，應(yīng)合理安排內(nèi)部審計的時間，將內(nèi)部審計貫穿于整個科研項目過程中，形成有效的事前、事中、事后審計體系，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)管作用，提高科研經(jīng)費的使用效率，保障科研項目順利開展。

總之，要解決高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計過程中存在的問題，高校管理部門必須提高認(rèn)識，更新觀念，完善相關(guān)規(guī)章制度，改善內(nèi)部審計部門的工作環(huán)境，不斷探索內(nèi)部審計在高校科研經(jīng)費管理中的新措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在高校科研經(jīng)費管理中的監(jiān)管作用，促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：任琳，性別：女，出生年月：1988.07，籍貫：山西太原，學(xué)位：碩士，工作單位：山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院endprint