試論現形勢下企業稅收籌劃問題及建議

浦華環保有限公司 劉曉鋒

試論現形勢下企業稅收籌劃問題及建議

浦華環保有限公司 劉曉鋒

本文全面介紹了稅收籌劃的概念，分析了當前經濟形勢下企業稅收籌劃的積極意義和重要作用，客觀地指出企業在稅收籌劃方面存在的一些問題。并且，在當前新會計準則和營改增全面推行的大背景下，本文將針對稅收籌劃工作中所遇到的問題，提出一些建議和改進方法。

稅收籌劃 建議方法

稅收籌劃是在不違背國家相關財稅法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營和財務活動，準確學習掌握國家稅收法律法規，充分利用國家稅收的優惠政策，最大限度降低企業的稅收負擔及充分發揮資金時間價值，實現企業價值最大化。企業可以將稅收籌劃和科學的財務管理手段相結合，實現企業效益的最大化，完成企業的戰略目標。隨著我國市場經濟體制的不斷完善，營業稅改增值稅的不斷推進，企業間的競爭壓力越來越大，企業面臨的稅收問題越來越多，稅收籌劃工作越來越重要。所以越來越多的企業管理者為了增強企業競爭力、避免不必要的稅收風險而更重視稅收籌劃工作。

1 企業稅收籌劃的作用

合理避稅、提高企業利潤是企業經營管理目的之一，遵守國家財稅法律法規是合理避稅的前提和基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用有以下幾個方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二，通過合理避稅，降低稅負，提高企業利潤水平，增強企業競爭力。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時企業也可以達到自己的生產經營目標。

2 企業稅收籌劃工作中所存在的問題

企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過合理安排生產經營和財務管理活動而進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標。新形勢下，企業在稅收籌劃方面主要存在以下三個方面的問題。

2.1 企業管理者對稅務籌劃認識不全面

企業高層對國家財稅政策掌握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區，認為“稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。從而使得稅收籌劃變得不太可能或籌劃空間極為有限，也使企業稅務經理人員形同虛設。

2.2 稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進

企業對國家稅收政策掌握不及時、不全面，企業各單位或部門利益的博弈，使得企業稅收籌劃工作整體性不夠，具有片面性、局部性。完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。

企業管理者沒有認識到稅收籌劃工作是企業整體財務運作的重要有機組成部分。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體稅負的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效地獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。

2.3 企業財務管理基礎工作不扎實

企業想要充分發揮稅收籌劃的作用，做好稅務籌劃工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。企業整體財務管理水平不夠，財務以外的部門財稅意識不強，造成在經濟業務形式及方向、客戶選擇、業務談判、經濟合同的簽訂、財務票據的收取等環節不能為稅收籌劃營造好的基礎，甚至將籌劃空間堵塞。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理尤為重要。在新會計準則和營業稅改增值稅全面推廣的新形式下，

原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。

隨著營業稅改增值稅的不斷推進，企業增值稅稅負是增加還是降低，很大程度上取決于企業財務管理的基礎性工作，尤其是對增值稅進項稅發票的管理工作。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，就會影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，會給企業稅務籌劃工作帶來重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的風險與危機。

3 對稅收籌劃工作改進的幾點建議

稅收籌劃工作是財務管理的重要目標之一，想要有效地降低企業稅收成本，增加企業利潤，實現企業價值最大化，就必須完善稅收籌劃體系。同時，做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的稅收風險，保證企業的安全穩定運行。因此，對企業稅收籌劃提出以下三點建議。

3.1 企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才

企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。

企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是稅務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決稅收籌劃人才匱乏的現狀。

3.2 重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段

提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，企業沒有專門的稅務籌劃部門或崗位，或是雖然設有稅務管理部門，但稅務管理部門相對獨立，參與企業生產經營管理的權限或能力有限，是很多企業存在的問題。在生產經營過程中，沒有整體稅收籌劃的管理部門或崗位，各項目部門間利益的博弈，造成稅收籌劃的放棄，或是某方面稅負得以減輕，但企業整體的成本增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的高度，賦予其參與企業生產經營全過程的足夠權限，全面地進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略，從而促進企業稅務籌劃管理目標的實現。

3.3 企業稅收籌劃方法的建議

一是投資選擇。投資正確是企業獲利的基礎和前提，也可以降低稅負。投資選擇多種多樣，如企業組織形式、投資行業、投資區域、投資項目、投資規模等。二是合理運用籌資方式。企業要對不同的籌資方式所產生的經濟效益進行科學預測，同時也要考慮稅收因素，不同的籌資方式會帶來不同的稅負，因此要選用合理的籌資方式，才能達到降低成本的目的。三是合理調整成本。合理調整成本以改變納稅所得或延遲納稅時間，是稅收籌劃的重要方法。四是合理定價，利用稅收優惠控制所得實現時間、控制所得額，延遲納稅義務發生時間來達到稅負減輕的目的。

4 結語

稅收籌劃工作對企業和國家宏觀經濟運行都具有重要的作用。但是，必須客觀地認識我國部分企業在稅收籌劃工作中存在的問題。只有企業重視稅收籌劃工作，做好相關調整改革工作，才能充分發揮稅收籌劃的積極作用。

[1] 莫麗娟．當前經濟形勢下企業稅收籌劃工作及建議對策淺析[J]．中國總會計師，2014(07)．

[2] 金永玲．新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑漫談[J]．經營管理者，2014(04)．

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2096-0298(2015)04(a)-166-02