港口企業預算管理與全面預算實施探析

肖敏艷

（唐山曹妃甸實業港務有限公司，河北 唐山 063210）

0 引言

全面預算管理是增強港口企業競爭力的有效手段。結合港口企業預算管理的特征來看，企業在營運前和營運初期，涉及大量設備和設施的投資，此時注重的是資本預算；在碼頭吞吐量快速發展階段，收入預算為重點，強調的是擴張市場份額；在碼頭吞吐量穩定增長階段，收入的波動性變小，強調的是成本預算；在碼頭受到遷移、宏觀經濟衰退和競爭力出現難以逆轉的下降等影響時，強調現金流預算，以滿足企業積蓄力量，實現戰略擴張的目標?？梢姡劭谄髽I的預算管理在不同的時期會受到不同因素的影響。目前，由于港口企業在收費標準、投資政策以及貨源等方面很大程度上受到國家政策宏觀調控的影響，港口的利潤、投資規模、吞吐量等也存在著很大的不確定性，加之不同時期不同因素的影響，給港口企業的預算管理帶來了很多困難。如何通過全面預算的實施來完善港口企業的預算管理成為值得我們探析的問題。

1 港口企業預算管理所面臨的困境

1.1 預算編制方式單一，不能有效地實現企業各部門以及上下級之間的溝通

由于一些港口企業在思想上沒有認識到全面預算管理是整個企業員工共同參與的互動過程，沒有實現各個部門以及上下級之間的互動，預算編制所要求的“自上而下，自下而上”的實時互動并沒有實現其應有的效果，只是將其定性為“財務部門的任務”，導致收集的數據信息等不完整，預算編制客觀性有所欠缺。然而，預算編制的方式往往是采用固定的預算模式，即在固定的吞吐量水平上進行編制，同時以歷史數據作為基礎，進一步導致預算編制缺乏科學性，給后期的預算執行以及考核帶來不利影響。

1.2 預算不能真正得到落實

港口企業在預算執行過程中，預算目標往往不能進行有效的分解，不能完全落實到港口企業各種經營和管理活動中。在實際工作中，既不能做到全員的共同參與，也不能做到全過程的動態跟蹤與控制，會出現“編一套，做一套”的現象，使得預算失去了應有的嚴肅性與權威性，預算執行超標現象嚴重。比如，在成本費用的標準以及定額化管理的過程中，由于碼頭多涉及固定成本和混合成本，成本與吞吐量之間并沒有直接的函數關系，在預算執行的過程中，員工往往隨意性較大，定額化管理流于形式。

1.3 未形成多角度預算分析體系

由于我國港口企業的全面預算管理還處于逐漸探索和完善的階段，在預算分析的方法和角度上還存在著一定的欠缺。多數港口企業在預算分析過程中只是注重預算數和實際數之間差異的分析，并且是對單一期間的差異進行分析。這種分析方式雖然簡單明了，但是并不能滿足港口企業進一步改進預算管理體制，推進預算考核激勵機制建立的需要。同時，在預算結構分析上還存在著不足。比如上文所述的不同時期所要著重關注的不同預算板塊，需要港口企業針對不同時期的預算結構進行相應的調整，從宏觀上調整預算管理的方向。

2 加強港口企業全面預算實施的方法

2.1 制訂合理的全面預算管理計劃，科學采用預算編制方式

要想充分發揮全面預算管理的作用，就需要有一個合理的預算管理計劃。以大連港股份有限公司為例，其預算管理計劃的制訂結合國家宏觀政策的引導，與企業發展的戰略目標相融合，根據企業實際發展情況，制訂了3～5年的長期預算管理計劃。在此基礎上，制訂年度預算計劃，并對年度計劃進行分解，分解為季度和月度計劃。在月度和季度預算的銜接過程中，強調根據預算指標完成的情況，采用彈性預算的方式對預算編制進行適當的調整。在具體項目上，對于業務穩定的，按照計劃編制；對于業務不穩定的，根據計劃以及目標業務量中最大概率業務量以及單價進行確定。除此以外，還要充分合理地運用價值鏈的分析方法進行預算編制，盡量減少非生產性的支出，控制無效的現金流出。

2.2 落實預算執行，強調動態監控

在預算執行過程中，港口企業需要緊密結合預算計劃與預算編制，進行指標的落實和分解。以福州港務集團有限公司為例，該公司的預算執行嚴格按照預算計劃的板塊劃分進行指標的分解。在財務預算上，按照成本預算、費用預算、資金預算、資產負債預算以及損益預算進行板塊劃分；在業務上，則將預算集中于設備購置、設備維修、采購、庫存、銷售以及人力資源上。除此以外，該公司在預算的執行過程中，針對企業不同階段，結合季節性變化對于公司業務的影響，分別對財務預算的不同板塊進行有區別的側重。在執行過程中，采用動態的匯報指標完成方式進行監控和預算的調整。該公司指出，在預算執行過程中一定要采用計算機網絡系統與人工報告相結合的方式，及時匯報預算執行情況，分析預實差異，以更加準確地洞悉可能存在的財務風險，把握資金的分配動向。

2.3 建立完善的預算分析體系

多角度預算分析體系的建立需要以會計核算的結果為參考，在此基礎上將預算分析與會計核算緊密地結合在一起。一方面，在財務預算的分析上，要注重與當下財務會計報告所采用的方法與口徑相銜接。利用季度和月度會計報表的數據，對預算執行完成的指標進行分析。福州港務集團有限公司通過建立報賬中心，將籌資、投資、往來款項以及票據管理通過報賬中心進行連接，快速地整合出近期的財務數據，為預算分析提供及時的財務信息。另一方面，以差異分析為基礎，進行多期間會計數據的對比，分析出現差異的原因。

3 結論

全面預算管理對于港口企業實現企業戰略目標，提高企業在市場上的競爭力有著重要的作用。這就需要港口企業各個部門相互協調，認真細致地做好全面預算管理各個環節的工作，使各個環節相輔相成，為促進港口企業發展提供有力的保障。

[1]徐云.議港口企業預算管理制度完善[J].財經界,2014(8).