淺談我國高校科研經費審計

任 琳

（山西大學商務學院，太原 030001）

隨著我國高校科研能力的日益增強，科研經費的總額不斷增加，其來源也多種多樣。然而，隨之而來的問題也日益凸顯。科研經費的復雜化、多元化，導致對其管理的難度也越來越大，高校科研活動中的失范行為時有發生，因此，加強高校科研經費的審計工作顯得尤為重要。

1 高校科研經費審計的范圍及內容

目前我國高校科研項目一般被分為兩種：一種是縱向科研項目，一種是橫向科研項目。一般來說，高校縱向的科研項目經費來源于財政部門的資助或者撥款，橫向的科研項目經費來源于高校與企事業單位等社會力量。但不管是縱向的科研，還是橫向的科研，它們在經費的使用和管理上都具有相同的特點，即專款專用、單獨核算以及完成任務后要專項了結等。從各種實踐工作總結來看，高校科研經費的審計在內容上主要有以下幾種。

1.1 經費來源的合法合規性

一般來說，縱向科研的經費來源于國家，所以國家、部委或地方政府部門的專家組會著重對其進行檢查，因此可以不再專門對其來源進行檢查。而橫向的科研經費多采用與委托單位的協議形式，在審核上并非都會通過專家之手，在科研協作真實性與可行性的監督上也就相對缺乏一些，所以對于這部分科研經費必須著重進行合法性與可行性的檢查。

1.2 經費預算的合理性

經費在預算上是否合理，在人員配備上是否真實，在科研手續上是否完整也是經費審計工作中必須檢查的內容。只有這樣，才能使虛報科研項目騙取科研資金與協作單位私分的現象得到避免。

1.3 經費支出的合理有效性

審查的內容主要包括經費的使用是否超范圍，對巧立名目濫發加班費、獎金、勞務費等現象著重審查；對專款是否做到專用，有沒有出現對資金進行挪用、擠占和轉移以及浪費等現象進行審查；對結余資金有沒有按照規定和比例進行分配進行審查；對科研經費合同是否符合實際，能否在項目完工后依據合同進行結算進行審查。

此外，對科研經費的嚴肅性與科學性進行審查也是高校科研經費審計工作的主要內容，審查的目的是為了在管理辦法的制定上避免與國家的相關制度出現沖突。

2 我國高校科研經費審計存在的問題

2.1 審計主體單一

隨著高等學校科研能力的不斷提高，多數高校都設立內部審計部門，承擔科研經費的審計職能。但是內部審計部門獨立性很差，審計職能的發揮受到很大限制。高校科研能力水平業已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要指標之一，科研項目和到賬經費的多少是衡量高校科研水平的重要標準之一。因此，科研經費的到位額度也成為評價科研工作的重要指標之一。由于內部審計部門力量有限，加之缺乏獨立性，因而缺乏對科研經費管理的有效監管。

2.2 責任客體審計模糊

高校科研經費實行課題制管理，項目課題組根據管理制度對科研經費進行使用，而對科研經費的會計核算及科研項目的管理則由項目單位相關部門負責，如對經費使用情況進行監督等。審計客體主要由課題組、項目單位這兩個層次構成，因此，對科研項目的審計具有一定程度上的經濟責任審計的特點。實際上，多數高校對內部審計的客體責任認識不夠清晰，界定不夠明確，科研經費管理混亂。

2.3 審計目標不明確

高校科研經費的內部審計，就是對科研經費財務收支的真實性、效益性、合法性進行監督。目前，多數高校對科研經費的內部審計僅僅是對財務收支的真實性進行監管，卻忽略了對科研經費使用效益性和合法性的監管，致使在科研經費使用管理上存在缺陷，內部審計目標模糊，弱化了審計對科研經費使用的監管作用。

2.4 人員少、審計任務重

目前，高校各類科研項目少則幾百項，多則幾千項，大部分部屬高校科研經費占學校當年總收入的30%～50%，而高校審計人員配備少則幾人、多則十幾人，主要業務多是以財務收支審計為基礎，以干部經濟責任審計和工程審計為重點，審計人員配備遠遠不能滿足審計業務增長的需求，如何完成對各類科研項目的審計任務，是擺在審計人員面前的一個難題。

2.5 審計時間不當

科研項目執行時間與會計核算時間不一定相同，多數高校在科研項目結題后，對科研項目進行內部審計，屬于事后監督。缺乏對科研項目的全程追蹤調查，不能及時發現科研項目執行過程中存在的問題，影響審計工作的效率。

3 我國高校科研經費管理的建議及對策

3.1 審計主體多元化

加強對高校科研經費管理的審計，充分發揮審計的監管作用，形成社會審計、國家審計與內部審計相結合的多元化審計主體。在加強對高校科研經費內部審計的過程中，必要時應由社會審計及國家審計等審計機關介入，全面監督高校科研經費的使用情況。內部審計、社會審計以及國家審計機關都具備強大的監督檢查作用，但各個部門在審計中發揮的作用及審計的領域上有所差別。高校應根據科研項目的不同，充分發揮各審計機構在不同層次上的審計作用，確保對科研經費全方位的有效監督，保證科研項目順利開展。

3.2 制定相應的法律法規

高校科研經費審計過程中，審計部門應嚴格按照國家相關法律、法規以及高校相關科研經費管理規定和項目立項合同等相關制度進行審計，使審計工作有法可依，有據可查，進一步提高科研經費內部審計的工作效率。

3.3 明確審計目標

對高校科研經費進行內部審計，根據國家相關法律、法規及高校科研經費管理的相關制度，對科研經費財務收支情況進行審查，防止貪污浪費、公款私用等不良現象的出現，并對支出成本和預算成本進行檢查，保障科研經費財務收支的合法性，提高科研經費使用效率及經濟性，提升科研資金的使用效益。因此，明確對科研經費管理的內部審計目標，對保障科研項目的健康可持續發展意義深遠。

3.4 加強審計隊伍建設，改善內部環境

高校應足額配備相關專業的內部審計人員，提供充足的審計工作經費，充分保障科研經費審計工作的順利開展;審計人員應具有較強的學習能力，熟知科研經費審計相關的政策、法規及管理辦法，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經費管理的全部流程，并應具備對科研經費開支內容的知曉和鑒別能力。

3.5 安排合理的審計時間

高校科研項目的執行有一定的期限，如何合理有效地安排科研經費內部審計的時間具有現實意義。在加強對科研經費審計的過程中，應合理安排內部審計的時間，將內部審計貫穿于整個科研項目過程中，形成有效的事前、事中、事后審計體系，充分體現內審工作的靈活性，發揮內審工作的監管作用，提高科研經費的使用效率，保障科研項目順利開展。

總之，要解決高校科研經費內部審計過程中存在的問題，高校管理部門必須提高認識，更新觀念，完善相關規章制度，改善內部審計部門的工作環境，不斷探索內部審計在高校科研經費管理中的新措施，充分發揮內部審計在高校科研經費管理中的監管作用，促進高校科研事業的健康可持續發展。

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