軍工固定資產投資項目的風險分析與防范

◎北京衛星制造廠 王念 韓妙玲 劉濟洲

軍工固定資產投資項目的風險分析與防范

◎北京衛星制造廠 王念 韓妙玲 劉濟洲

近幾年，隨著軍品科研生產任務的不斷增加，軍工企業除了要保障國家軍品型號任務的圓滿完成，還要注重企業自身的可持續發展以及市場化改革。固定資產作為構成軍工企業生產經營活動的主要勞動資料以及推動生產、再生產的主要手段，與企業發展的戰略目標、戰略規劃緊密關聯。因此，如何決策、規劃、執行好每一個固定資產投資項目，有效識別管理中的各種風險，就成為軍工企業管理的重要命題。

國家有關部門近年來相繼出臺了多項固定資產投資的管理制度及辦法，目的是指導各軍工企業規范執行固定資產投資項目，做到對管理過程的各種風險提前判斷并加以防范。為此，筆者基于PDCA運行管理模式，從固定資產投資項目的不同管理階段，即前期工作（策劃決策管理）、中期建設（實施驗收管理）及后期運行（項目運行和后評價管理）3個階段開展相關的風險分析工作，并有針對性地提出幾點風險防范措施。

一、前期工作階段

軍工固定資產投資項目的前期工作一般是由建設單位根據國家規劃及上級單位下發的固定資產投資項目立項通知，通過分析承擔的軍品研制任務特點，并結合自身核心能力和關鍵技術發展需求編制項目建議書，經專家評審獲批后立項；建設單位根據立項批復，委托具有資質的設計單位進一步細化分析申報的工藝設備及土建工程實施的可行性，編制項目可行性研究報告，并在獲批后進入詳細設計和啟動實施階段。

項目前期工作的開展是軍工固定資產投資最為核心的部分，成為決定投資成效的最關鍵環節，科學合理的投資決策管理是形成企業競爭力的重要因素。

1．風險分析

一是立項論證準備不充分。部分軍工固定資產投資項目從接到立項通知到立項評審可能僅有2～3周時間，由于項目前期論證涉及面廣，包括承擔的科研生產任務分析、技術特點及難點論證、現狀及能力差距分析以及建設內容等，所以在短時間內很可能出現任務分析不充分、需求梳理不清晰、市場調研不細致、配套條件論證不全面等情況，進而導致產生能力建設項目與軍品研制任務需求不適應或不匹配，難以達到預期的立項目標，或后續項目的可實施性不強等多方面問題。

二是根據上級的政策要求，軍工固定資產投資項目不僅局限于型號研制保障條件建設項目，還涉及基礎能力、創新能力及平臺建設項目等，涉及的專業領域非常廣泛，投資渠道多樣化，設計人員很難全面考慮所有細節內容，很可能出現重復建設。

三是立項組織協調工作難度大，效率難以提高。企業一般都設有項目管理部門，負責在前期論證階段抓總組織各相關部門按分工完成各項工作，并對全過程進行總體規劃及管理協調。軍工固定資產投資項目參與的部門較多，包括技術、項目實施、設備管理、紀檢監察、財務等部門，但由于各個部門均有自己的職能工作，所以難免會在資源安排上發生矛盾，造成立項論證的時間難以保證，使項目論證效果也受到影響。

2．防范措施

一是應考慮建立企業基礎能力建設項目儲備庫，結合自身核心能力發展、科研生產任務需要以及市場拓展、課題研究及科研創新等多方面需求提前啟動論證工作。待固定資產投資項目明確渠道需要申報時，就可在較短時間內收集有效信息，快速組織完成報告的編制。

二是要落實項目主要責任人，重大投資項目須由總設計師負責抓總，并制定總體和分項論證方案。各參與部門設置固定的項目負責人，完成該部門所有項目工作或通過其確認后交于項目管理部門，以便后續項目的開展。另外，項目管理人員要梳理好部門之間的關聯及約束關系，較好地運用項目管理工具和績效考核手段合理調配項目成員。

項目立項的前期準備工作十分重要，一旦出現偏差，很可能導致后續實施出現種種困難，也可能導致項目拖期，不能達到預期的建設效果。所以，需要軍工企業相關部門做好項目前期工作，加強統籌建設，兼顧當前急需，著眼長遠發展，從能力布局、專業領域等方面實現資源共享，以確保投資科學合理，避免重復建設。

二、中期建設階段

軍工固定資產投資項目的中期建設工作一般是由建設單位根據項目可行性研究報告的批復，委托具有資質的設計單位編制初步設計報告，經評審獲批后開展項目實施；建設單位依據批復編制項目具體實施和經費使用計劃，嚴格執行國家和上級單位制定的一系列管理制度，按程序完成建設內容及項目驗收工作，并同步開展項目合同、經費、檔案等的綜合管理。

項目的中期建設管理是決定工程管理“三要素”（建設質量、進度、經費）的關鍵環節，也是影響投資效益的重要因素。中期建設管理若出現問題將對固定資產投資效益產生不可逆轉的永久性影響。

1．風險分析

一是擅自調整建設內容。由于前期論證階段調研不深入、工作不到位等，導致購置設備指標或其它建設工程指標在后期實施過程中無法實現，建設單位擅自調整了批復的建設內容且沒有經過審批程序就上報相關上級部門審批，嚴重違反了國防科技工業固定資產投資項目申報和審批的相關規定。

二是項目進度拖期嚴重。在固定資產項目執行過程中，如果項目管理部門制定的設備實施計劃不明確或執行力度不夠，就會使總體進度出現較大偏差，造成項目拖期；在設備簽訂合同和技術協議階段，由于有些設備技術條款細化程度不夠，與供應商在技術協議簽訂過程中交流不充分，導致設備在調試驗收階段達不到使用要求，拖延了項目的整體進度；在設備制造過程中，如果項目負責人沒有及時了解供應商實施過程，就會因設備制造進度的延誤而導致項目拖期；在項目驗收階段，未能合理安排環境影響評價、職業健康安全評價等“三同時”工作，導致項目建設周期拖延。

三是項目招投標過程或合同簽訂不規范，主要表現在批復招標的項目在實施過程中未招標，或擅自改變批復招標方式；涉嫌虛假招標或串標、圍標；在評標結果生效之前與投標人進行談判，提出附加條件；簽訂合同時向中標人提出附加條件，簽署背離招標合同內容的其它合同；未按規定期限發出中標通知書等。另外，合同簽訂程序不規范或合同要素不完整都會使合同管理存在極大的法律風險。

四是項目經費支出管理不合規定。經費支出科目不符合基本建設財務管理規定，未按照專戶管理、專款專用的管理制度執行，且項目預算執行率較低，不符合固定資產投資預算管理的相關要求。

五是檔案資料不完整。項目管理過程資料收集整理不及時，建設資料不完整，不符合固定資產投資項目管理的相關規定。

2．防范措施

一是在項目可行性研究和初步設計階段，相關部門需要認真開展調研分析和報告評審，一旦項目批復后不能隨意調整建設內容。如果確實因為技術進步、標準提升、市場環境等原因需要調整的，必須按審批程序和權限上報相關部門審批，通過后方可進行調整。

二是項目實施管理部門應根據初步調研的設備購置周期以及項目建設周期制定詳細可行的實施計劃。項目實施管理人員要在與供應商簽訂設備技術協議的過程中細化每一項技術指標，如果雙方對技術指標存在異議，需在設備合同簽訂前達成一致，以避免在設備驗收階段產生爭議。另外，項目負責人需要主動跟蹤設備的制造進度，并根據供應商的制造計劃編制合理的催交計劃，落實供應商原材料采購周期并跟蹤采購情況。

三是在項目實施過程中嚴格按照國家及上級單位下達的相關法律法規開展招投標工作。對于需進行招投標的項目，由具有資質的招標代理機構組織開展，項目管理部門以及審計監察部門要對招投標過程和執行情況進行把關；嚴格執行國家及本單位制定的合同管理制度，尤其針對重大合同，應有財務、審計、法律等相關職能部門從合同起草、簽訂到執行全程參與，以保證對過程的有效監督和管理。

四是要完善相關制度。按照規定加強項目經費和檔案資料的過程管理；建立項目管理與資金管理、項目管理與檔案管理的聯動機制。

三、后期運行階段

軍工固定資產投資項目的后期運行管理一般是在與資產使用部門辦理交付使用手續后，由設備管理部門建立設備管理臺賬，并負責設備的定期保養、性能檢測、故障維修等，同步開展故障頻率、故障發生部位、原因等相關運行信息的記錄統計分析；而財務部門要定期進行實物盤點和開展折舊管理工作。

1．風險分析

一是資產歸口管理職責劃分不清晰或落實不到位，設備維護保養欠缺，導致設備非正常磨損或損壞。

二是設備技術狀態定期檢測不到位，出現設備超差情況，導致超能力范圍加工質量問題的發生。

三是資產管理制度不完善，設備賬目混亂，盤點不到位，或是資產運行信息收集不完善，使評價工作無法開展。

2．防范措施

一是完善固定資產管理責任制，由各職能部門按照固定資產的不同類別和使用特點實行具體歸口管理，并在此基礎上層層落實，以確保管理責任到人。

二是完善資產日常管理辦法，明確資產維護、維修和技術狀態檢測的周期、方法、內容等，以確保設備能夠正常運行。

三是建立資產運行信息的收集分析制度，為投資效益的準確評估和后續投資合理決策提供有力參考。另外，要加強資產的實物和賬目管理，做到定期盤點資產，做好資產折舊管理，以最大限度地發揮固定資產的投資效益。

當前，軍工固定資產投資管理任務十分艱巨，需要軍工企業從多方面完善制度，加強項目的過程管理，建立綜合的項目管理體系，并能在項目各個階段有效識別風險，加強風險防范意識，做好風險管控，提高投資效益，以達到預期的建設目標，進而為軍工企業的可持續發展奠定良好基礎。▲