論國有企業內部控制存在的問題及對策

金美月　王曉云

摘 要：近年來，企業內部控制正在成為人們日益關注的問題之一。在中國市場經濟體制下，國有企業占據著市場的主導地位，國有企業的發展對中國經濟的發展起著至關重要的作用。因此，如何在我國經濟體系深化改革的背景下，發揮好國有企業的主導作用，企業的內部控制起著重要的作用。然而，我國國有企業的內部控制管理一直存在一些問題，這些問題主要包括監督機制方面，企業風險控制方面，人員素質方面，信息系統缺陷以及企業環境方面等。本文將首先簡要談論企業內部控制的特點，然后據此分析我國國有企業內部控制存在的缺陷，并針對這些問題提出建議和相應對策。

關鍵詞：國有企業；內部控制；問題；對策

從各國經濟發展的歷史來看，國有企業在經濟發展的不同階段，發揮著不同的經濟作用，在國民經濟中占有不同的地位。在改革開放前，我國國有企業，一直是國家扶植和支持的對象，有的國有企業還是政府職能部門轉化而來。改革開放后，市場競爭日益激烈，如何使國有企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，加強企業內部控制管理是一個行之有效的對策，卻也是國有企業存在問題比較嚴重的方面。本文將就什么是企業的內部控制，我國國有企業內部控制存在哪些問題，以及對如何規避問題提出建議。

一、國有企業內部控制的特點及組成要素

國有企業的內部控制是指國有企業內部的管理層，為了保護企業各種資源的安全性和完整性，保證經濟信息的準確安全，調整各種經濟行為，在企業內部的運營過程中形成相互監督、制約和聯系的關系，使企業各個部門、各個只能之間形成形成系統性完整性體系，并且使之規范化。按照控制目的和方法的不同，企業內部控制可以分為會計控制和管理控制。一個單位若要實施內部控制，主要應當在國有企業內部監督、國有企業內部環境建設、國有企業職工素質、國有企業內部預算管理以及國有企業風險控制等重要環節組織實施。

1.國有企業的內部監督機制與流程的建立

國有企業的內部監督機制主要是指權利的授予與管理，具體是指國有企業在處理經濟業務的過程中需要經過授權行為，以保證權利權責清晰。國有企業各個階層的管理人員，對于上層是被授權的客體，對于下層員工則又是實施管理監督的主體。內部監督機制是與外部監督部門相對的，外部監督主要通過司法和審計部門對權利進行控制，防止權力濫用的現象產生。而內部監督則主要是指在內部建立監督體系以及完善的內部審計流程。

2.國有企業的內部環境及文化氛圍的形成

國有企業內部控制的實施和完善，最主要的是從企業的基本組織結構開始進行，主要內容包括：確定企業的各個部門組織形式，明確各組織的管理職能和管理關系，以及責任權限的劃分。同時，企業內部環境的構建，還包括企業文化的塑造與培育，良好的企業文化氛圍是國有企業內部環境建設的重要組成部分。

3.國有企業的職工素質控制

國有企業職工素質控制主要是指企業在招聘、培養和選拔的過程中對職工相關素質進行控制。招聘是最能保證國有企業職工應有素質的重要環節。國有企業的人員招聘應本著公開、公平、公正的原則，面向全體社會會人員進行招聘，防止任人唯親、走后門現象的產生。同時，國有企業的人事部門和用人部門應相互合作、相互溝通，對所要應聘人員進行筆試、面試等多輪淘汰選拔，以保證對招聘人員的綜合素質、業務水平、相關能力等有關情況進行全面的評估，確保應聘人員符合崗位要求。同時，國有企業還要注意建立完善的職位晉升和獎懲機制。

4.國有企業的預算控制

預算控制在企業內部控制中也是一個重要的方面。國有企業的各個部門必須嚴格遵守預算批準的要求，如果完不成預算，將要受到相應的處罰。同時，也應當建立預算控制系統，預算控制系統的組織部分應由預算編制、預算執行、預算考核等構成。預算控制的內容應當涵蓋企業經營活動的整體過程，既包括資金獲取、資源采購、產品生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面進行具體實行預算控制。

5.國有企業的風險控制

國有企業的風險按形成的原因一般可以分為經營性風險和財務性風險兩大類。經營風險是指因因運營方面給企業盈利帶來的不確定性。而財務風險則是指因為舉債給企業財務方面帶來的不群定性。在傳統的計劃經濟體制下，國有企業經營風險和財務風險表現的并不明顯，因此。國有企業往往缺乏風險意識。而在市場經濟格局的今天，國有企業往往也需要自負盈虧，這就需要增強國有企業的風險意識。

二、國有企業內部控制主要存在的問題

在如上所述的國有企業內部控制的諸多因素中，我國國有企業主要存在的問題在于授權批準控制、組織結構控制、職工素質控制、風險控制等方面。下面我們就這些方面存在的問題逐一的進行探討。

1.內部監督機制的局限性

內部監督機制的不完善，主要是從企業內部控制的授權批準控制和組織結構控制這兩個方面來討論。我國的國有企業在制度改革后，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由于產權不明晰，內部權力制衡機制并未完全形成，從而使得企業內部責任權限不明確，常常導致多個部門領導同時負責一件事，而又不是全權負責，這一方面降低了企業的運行效率，另一方面，在出現問題是互相推諉，缺乏真正的問責人。這往往使權力失去監督，導致貪污腐敗問題的產生，進而影響企業的發展。

2.忽視企業文化在內部控制中的作用

企業文化是指一個企業內部環境的基調和氛圍，它包括一個企業的核心價值，經營理念，領導人的魅力，以及企業整體的價值觀等等。企業文化有著強大的凝聚力和感召力，對企業每一位員工的價值觀念會有很大的影響。良好的企業文化會是員工產生強烈的歸屬感，進而團結在一起，為了共同的理想而奮斗。然而，國有企業往往不重視企業文化的培養，這就降低了員工的整體歸屬感，進而降低了企業的運營效率。

3.內控人員的素質低

內部控制是由企業中各個層級人員共同完成的，從企業負責人到各部門內部負責人，甚至每一個普通員工都對企業的內部控制負有責任。然而，由于我國國有企業內部對企業控制的認識不高，以及我國高等教育模式不重視對于內部控制人員意識的培養，使得我國企業內控人才處于匱乏狀態。同時，由于國有企業內部沒有形成完善的人員選撥及獎勵機制，仍然沿用老國有企業干部任免辦法和管理制度，由上級人事部門直接任免，這不僅打消了員工的積極性，更可能發生貢獻與報酬不對等的局面，進而造成許多優秀的管理人才和技術人才的流失。

4.企業風險意識不強

作為國有企業往往具有天生的優越感，這種優越感來源于政府的相關扶植政策，國有企業往往要比中小型的私有企業占有更多的發展便利條件，也更具競爭力，這使得國有企業容易忽視市場經濟環境的變化。隨著經濟的全面深化改革，市場的競爭越來越激烈，經營風險不斷提高，風險管理意識應貫穿于整個企業內部控制。然而，我國一些國有企業的思維和觀念還停留在計劃經濟時期，沒有形成風險意識，更缺乏風險管理機制。企業風險意識的提高，不僅僅要把保證每一步運營環節、運營細節的管理，更要提高到戰略的高度，從宏觀的角度上整體把握各個運營環節的關聯性及其交互的影響。

三、針對國有企業內控問題的對策

1.建立內部審計部門完善內部監督

內部設計在企業的運營管理中起著重大的作用，定期開展審計工作有利于對內部控制的有效性進行控制和監督，有利于內部控制缺陷的及時發現和處理。來自外部的審機構對公司運營情況和人員情況的了解遠不如內部審計部門，因此無法像內部審計人員那樣了解組織內部情況。因此，要完善內部審計制度，使之與社會機構有效配合，以更有效的完成監督企業內部控制全過程的作用。

2.重視企業文化的建設

企業文化是整個企業環境、員工素質、企業精神的綜合體現。國有企業要重視形成符合自身企業氣質企業精神的獨特企業文化。我國國有企業在社會主義市場經濟中占有主導地位，因此，企業文化的塑造也要本著社會主義核心價值的觀念，本著為社會服務的觀念。增強企業員工的凝聚力、價值感和使命感。

3.提高管理層及全體員工的綜合素質

一個優秀的團隊離不開優秀的管理者，因此管理人員的選人應全面考慮綜合和素質，不但要考慮專業素質和文化水平，更要全面評估其管理能力和協調能力，也要考慮其個人經歷、工作經歷等等，此外還要注意對管理人員的綜合素質進行定期的培訓。同時，企業內控也需要全體員工的積極配合，要使每個員工普遍認識到內部控制是包含企業運營各個環節的控制過程和活動，是一項復雜的系統工程，是需要每一位員工共同的參與與配合的。

4.建立健全風險管理系統

在市場經濟中，企業不可避免的會遇到各種風險，因此為防范規避風險，企業管理者應建立風險評估機制。2006年6月6日，國務院國有資產監督管理委員會發布了《中央企業全面風險管理指引》，為了更好的完善內部控制體制，企業應當根據《指引》要求將風險管理納入到企業管理實踐中。

四、總結

綜上所述，我國的國有企業內部控制在監督機制方面、企業風險監控方面、信息系統方面、企業人員素質方面以及企業文化方面還存在著一系列問題，為了提高企業運營效率，優化企業競爭力，就必須努力克服這些問題，提高企業內部控制意識，提升企業內部人員素質，優化企業內部環境，提高風險意識和互聯網思維，以使得我國國有企業更具活力、競爭力，從而在市場競爭中更好的發揮主導作用。

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