論全面預算管理規范下的行政事業單位內部控制

徐金萍

摘要：市場經濟發展的突飛猛進，為我國全面的經濟建設帶來了機遇與挑戰。繼續順應時代發展的需要，是內部控制在行政事業單位的目標，是全面預算管理的發展方向，只有不斷堅持優化創新，整合行政單位資源優勢，才能提高行政事業單位的效率優勢。為了提高行政單位預算管理的水平和有效的風險防范能力，積極維護社會公眾的利益，堅持全面預算管理規范下的內部控制才是長久之計。

關鍵詞：全面預算管理 內部控制 行政事業單位

一、實施全面預算管理的行政事業單位內部控制背景及意義

2011年5月，在中央國務院常務會議中，明確了“三公”經費的全面公開制度，因公出國費、車輛購置及運行費、公務接待經費成為關注的焦點。公開經費預算，是當前行政事業單位應當關注的問題，在當時中央和地方政府及各級行政單位公開了相關信息，針對公開的信息進行全面的預算，發現很多行政單位存在預算執行不到位的情況，虛列支出等現象嚴重，因此，提高內部控制水平、防范風險、維護公眾的共同利益是進行廉政建設的關鍵，是全面提高國家行政能力的核心。

隨著市場經濟的發展，社會需求的日益增長，行政機構出現越來越多的問題。如何全面建設針對行政事業單位的治理結構，如何進行優化改革，如何促進社會資源的有效配置，避免社會公民的利益不受侵犯，已成為全社會的重大研究課題。全面預算管理規范下的行政事業單位內部控制，可以增強財政資金的使用效率，提高經濟運行的效益。

近年來，伴隨著全面預算管理的推廣，實施全面的預算管理模式，是整合管理行政事業單位資源、提高運行效率的關鍵，是促進發展的重要推手。但是現實生活中同樣存在著諸多問題，首先，單位員工認識不到位，沒有長遠的規劃管理，只是簡單的花錢管理；行政人員的素質和隊伍建設亟待解決；全面預算管理的編制、執行、監督管理組織框架不夠完善。其次，執行能力差，執行剛性、考核與激勵的機制建立程度差。解決這些問題的關鍵就是行政事業單位的全面預算管理，掌握這個關鍵對建立完善的內部控制制度具有重要的現實意義。

二、全面預算管理規范下的行政事業單位內部控制建設

1.全面激活內部控制要素建設。行政事業單位預算管理通常是指主管機關或常設委員會，進行紀律檢查決策和控制的某些方法。預算管理必須堅持當事人的權利和義務平衡的原則，建立有效的約束機制，設立預算管理委員會進行監督管理，使其具有綜合領導、全面協調的作用。建立相關的行政執行部門，進行日常的管理工作，對相關文件進行管理。建立有效的預算溝通平臺，明確組織機構管理的目標，通過平臺進行合理的執行、控制管理，設置權責，保證運行目標的實現。最后進行相關責任考核，設立獨立的內部審計部門，進行預測考核、責任考核管理。保證獨立性，對行政事業單位的決策者提供更好的信息，從而保證預算控制的有效實施。

2.建立全面預算管理規范體系目標，并積極推動內部控制目標。全面預算目標體系包括經濟指標和非經濟指標，在內外部環境綜合的基礎上進行管理，避免錯誤的發生。建立中期、長期、短期的目標并進行層層管理，要相互促進，全面把握整個過程并全部融入到內部控制的目標管理中去。

3.創建全面預算管理規范下的考核激勵機制，提高內部控制的時效性。建立有效的績效考核和獎懲制度，將其全面納入到業績考核中去，可以形成評價報告體系，對相關部門進行監督和管理，可以充分完善預算控制方案并對其提供良好及強有力的支持。對相關負責人實行問責制，通過對其作出的貢獻予以獎勵，以此督促其積極參與預算管理，從而促進預算管理的良性發展。

4.行政事業單位全面預算管理的良好地位是改變內部控制體系的重要保障。在計劃經濟時代，預算和計劃是管理的首要方式，特別是行政事業單位，當時計劃的權威性不容忽視，不采取積極的措施將很難對其作出改變。建立內部控制體系必須采取一定的策略，預算和內部控制的內在聯系，又為這種改變提供了良好的契機，所以，良好的預算地位為內部控制體系的改變提供了強有力的保障。

5.進行預算風險管理與風險評估。一些不確定的因素，可以從COSO框架入手，全面預算管理，確定總體預算目標和方向，把握、建立實用的目標系統，保證系統本身的相互協調，相互促進和相互支持。在實際的實施過程中，要不斷地進行調整，未來是一個復雜、不確定的過程，所以要及時地制定和修改指標和措施，才能很好的控制風險。加強基礎工作的內部環境，注重組織、制度建設和文化管理。風險評估方面要提高風險意識，確定風險水平，進行風險預測，積極作出應對和調整。控制相關活動，著眼于實際情況，及時進行信息的溝通。

6.及時監測預算管理和內部控制信息的溝通。針對預算方案的落實、預算計劃的進度、目標的實施及內外環境的變化等，行政事業單位都要及時地進行監督管理，及時進行信息的溝通。對相關信息的加工、處理、收集是每個員工在預算控制中應盡的義務，靈活多渠道的管理，運用現代化的手段進行信息傳遞很重要。領導者應該學會傾聽并理解員工所提供的信息，通過采取有效措施，營造出一個良好的氛圍，才能有利于信息的溝通，及時規避可能出現的風險。

7.對及時、有效的預算控制的設計和操作的關聯性進行綜合評價。一個預算的實施成效，要最終形成有價值的評估報告，完善的評估報告可以在以后的預算工作中起到良好的借鑒作用，完善的年度預算方案可以提供強有力的預算支持，對預算中的不利因素進行及時的消除。

三、總結

時代的發展要求行政事業單位內部控制在全面預算管理規范下不斷創新，在全面預算管理規范下進行內部控制，是當前行政事業單位務必強化的工作，是全面建設行政事業單位體制的保障。全面系統的推動內部控制制度建設，規范全面預算管理體制，二者是相輔相成、相互促進的統一整體，對行政事業單位戰略目標的實現具有積極地促進作用。

參考文獻：

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（作者單位：煙臺市祥和中學）