企業稅收籌劃風險控制策略

張詠梅

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企業稅收籌劃風險控制策略

張詠梅

Point

稅收籌劃隨著我國經濟的發展與進步已經成為企業降低稅負，實現企業稅后收益最大化的重要途徑。本文從解讀稅收籌劃風險控制的意蘊視角出發，解析企業稅收籌劃風險的相關內容，并構建稅收籌劃風險控制的系統，以期為企業的生存與發展提供思考與借鑒。

稅收籌劃能夠為企業帶來最大化的利益，同時也為企業帶來了一系列的風險，如果企業對于稅收籌劃的風險沒有及時處理，而是繼續盲目的稅收籌劃，不但不會給企業帶來利益的最大化，反而會讓企業陷入危機之中，造成企業受到稅收籌劃風險的威脅。因此，企業要積極的應對稅收籌劃的風險，控制稅收籌劃風險的力度，從而為企業的正常運行與快速發展打下堅實的基礎。

一、稅收籌劃風險控制的意蘊解讀

（一）稅收籌劃風險

稅收籌劃的目的在于企業通過安排籌劃生產經營的活動達到減稅、節稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規的規定，要采取合理、合法的手段對相關的經營活動進行統籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預測的結果所形成的風險，這種風險經常會出現在企業中，主要是由于很多企業對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導致納稅人在經濟方面的損失，最終造成企業做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關性、客觀性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業風險的共同特征，又體現了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執法風險、操作風險及經營風險四種類型，每一種風險都會為企業不同的危害，影響稅收籌劃為企業帶來的最大化效益。

（二）稅收籌劃風險控制

通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務處理來規避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業要識別與預測生產經營活動中出現的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業產生的不良影響與后果，企業采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內涵為企業首先要評估和識別出現的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規的有關規定采取合法、合理的經濟與技術方式籌劃、控制與調整企業投資、經營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據企業事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉移、控制與規避，從而降低企業因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業的經濟損失，這一些列的管理活動統稱為稅收籌劃風險控制。

二、企業稅收籌劃風險控制的系統構建

企業稅收籌劃風險控制的策略需要構建風險控制的系統，這主要從識別、測量及設計方案三個方面來進行。企業稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環節的識別、經營環節的識別及環境環節的識別三個層次來開展。

籌劃環節的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環節的每一個階段中有可能出現的風險進行預測與研究，從而及時發現籌劃環節中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環節的風險；經營環節的風險主要發生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關涉到稅收的問題，需要通過戰略管理決策有關的知識內容的運用來識別風險；環境環節的識別是企業對自身內部環境與外部環境中出現的籌劃風險的識別，通過內外部環境的改變與調整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。

稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構建稅收籌劃風險系統，要先依據模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業稅收籌劃風險所處于的狀態與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據公式來計算出現風險的大小，并依據不同的公式計算平均損失額及損失的區間，從而對企業的稅收籌劃風險進行排序與預警，提前做好防治風險的準備。

稅收籌劃風險的設計方案需要從回避、控制、轉移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業在風險發生之前就放棄了對于企業存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發生之后，企業在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據風險的相關內容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉移則是在風險發生以后，企業采取各種合理與合法的措施，利用轉移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉移給他人，通過這種方式企業可以確保自身的利益安全，它是企業在風險規避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業自身的內部資源來將風險進行化解，使其不會對企業整體造成危害，不影響企業的正常運作與發展。

結論

企業稅收籌劃的風險控制需要構建一個完整的系統來解決風險對于企業的不利影響，這需要企業從思想上與行動上做出相應的改變與完善，一方面構建系統的整體框架，另一個方面完善系統的整體內容，從而加強企業對稅收籌劃風險的預警與規避，促進企業的健康發展與運作。

（作者單位：內蒙古赤峰市寧城縣天義鎮政府）

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