稅務規劃在企業理財中的運用

汪德明

（河南省第一建筑工程集團有限責任公司，河南 鄭州 450000）

企業經營是為了獲得經濟利益，所以在經營過程中，必須通過各種方式來降低成本，通過成本的最小化實現經濟利益的最大化。但是從客觀方面看，納稅對企業是不利的，在一定程度上減少了企業的利潤，并且是無償、單方面的所有權轉移活動，伴隨著企業生產經營活動的整個過程，所以企業的理財人員必須要清楚地認識到盈利和稅收之間的矛盾，對稅收制度之間的差異進行認真的分析，用合法、合理的形式，增加企業的可分配收益，降低企業的稅負。企業在生產經營過程中，必須對自身的實際情況有一個清醒且深刻的認識，了解自身的長處，對國家有關稅收的政策以及法律制度等進行深入的分析和學習，然后根據自身生產經營的特點，選擇對企業最有利的稅務規劃手段。

一、和稅收有關政策、制度的充分利用

（一）充分利用優惠政策

我國稅收優惠政策在不斷的完善，過去只是單一的通過見面稅務、降低稅率來為企業減輕負擔，而近年來，抵免投資的稅收、加速折舊等各種稅收政策相繼出臺，可以清楚地看到國家正在根據不同類型、不同規模企業的特點和性質為企業營造公平公正的稅收環境，促進企業的發展。如：國家稅務總局在1999 年出臺的《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》就是通過稅收優惠政策，大力支持、督促企業開始技術方面的改造和創新，促使企業將重點放在科技研究這方面，通過優惠政策，提高企業進行科技研究的積極性，通過企業的發展，提高企業的經濟利益，最終達到促進國家經濟快速且全面增長的目的。從某種程度上說，企業可以充分利用這些優惠政策，來用國家的錢合法進行技術方面的改造，不僅相應了國家的號召，而且提高了自身的能力，用實力說話，提高企業的核心競爭力，促使企業在激烈的市場競爭中得到較好的發展。

此外，企業通過利用這些稅收優惠政策還可以解決企業技術改造資金緊張的問題，使企業的技術改造工作有充裕的資金，解決了企業的后顧之憂，可以大膽進行技術改造。總而言之，企業要想迅速發展，必須跟上時代的腳步，通過政策、法律了解國家的態度和發展方向，相應國家的號召，充分利用這些有利政策，開展稅務規劃，促進企業的快速發展。

（二）使用特定條款

在目前的稅收制度中，有很多特定的條款。企業要對這些特定條款進行深入的認識和了解，并且清醒地認識到這些特定條款對于企業發展的重要性，在生產經營過程中，合理利用這些特定條款，來達到合法減少稅款的目的。而如果企業的財務核算人員對這些特定條款認識程度不夠或者不了解這些條款，就會導致在一定程度上增加企業需要交納的稅款，對企業的發展極為不利。

二、從財務核算角度進行稅務規劃

在企業發展過程中，財務管理的重要性也越來越突出，財務人員通過運用財務核算方法，可以進行針對性的稅務規劃，從而達到降低稅負的目的。

（一）收入控制法

收入控制法是稅務規劃最主要的方法，主要是通過對企業的收入進行控制，通過所得稅的減少，幫助企業減少稅負，但是需要財務核算人員對這種方法有一個全面且深入的了解，根據國家有關的制度對財務進行技術處理，可以通過以下三種方法：①充分利用公允的會計方法設置收入時點。如果通過直接收款的方式來認定銷售的收入，就可以將實際的銷售貨款或者收獲憑證倆作為收入的判斷標準，所以財務人員要對收貨款收納的時間控制好，盡量減少由于貨款方面的原因給企業帶來不必要的損失。如果是分期付款，就需要根據合同上規定的收款日期來作為收入的判斷標準，也需要進行嚴格的控制。②對應稅所得額進行嚴格的控制，通過降低累進稅率來達到減少稅額的目的。③充分利用稅收優惠政策，控制所得實現的時間。集中在減免稅期或者將利潤提前，也可以推遲征稅日期或者提高繳利。

（二）調整成本法

企業成本的調整必須要嚴格按照財務會計制度節能型，不能亂計費用、亂攤成本。調整成本可以通過以下幾種途徑來完成：①費用列支法。②折舊計算法：對企業的固定資產進行補償，如果沒有折舊提取，企業的擴大再生產、簡單再生產等生產計劃都無法完成。③存貨計價法。我國稅法規定的存貨計價方法主要包括移動加權平均法、加權平均法、個別計價法、先進先出法等，由于企業存貨的價格會隨著市場價格的波動出現不同的變化，所以使用不同的計算方法，對企業的納稅也會造成不同的影響。

三、結束語

綜上所述，不同類型的企業進行稅務規劃的方法也有很大的差異，隨著稅收制度的完善和市場經濟的發展，稅務的可規劃性也越來越突出。企業的管理者和領導者必須對稅法有一個深入的了解，誠信納稅，對財務管理人員進行培訓，在合法、合理的基礎上利用稅收優惠政策來達到減免稅負的目的，從而達到增加企業現金流量，改善理財效果的目的，幫助企業實現最終的管理目標。

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