財務會計與稅務會計的協調

楊 妮

(中匯〈四川〉稅務師事務所，四川 成都 610000)

稅務會計是以國家稅法為基準，將貨幣計量作為其基本計算形式，并通過現代會計理論與核算方式對企業稅款的形成、繳納等進行計算[1]。而財務會計是在現代會計制度的規范下，通過會計理論與核算方法對已發送的經濟活動進行確認、統計，最終形成企業財務信息及數據，以此為企業內外部的利益關系及重要決策提供信息，由此可見兩者雖然同是現代會計范疇，但在很多方面都存在顯著差異。

一、稅務會計和財務會計的差異分析

第一，財務會計和稅務會計的出發點存在差異。財務會計的出發點是為了如實反映企業的經營與財務情況，并將企業經營與財務狀況通過會計報表的方式呈交給企業管理層及投資者，通過這些信息及時掌握企業的財務與經營現狀，從而為管理決策提供依據。而稅務會計的出發點是為了保證企業的依法納稅，使企業實現合法經營，并在依法納稅的基礎上確保合法避稅減稅，減少企業負擔。

第二，財務會計核算和稅務會計核算的依據不同[2]。財務會計核算主要是根據企業自身制定的會計核算標準，根據企業所指定的會計制度和會計標準。財務部門按照企業自身制定的制度和標準進行企業財務活動的記錄，是用來反映企業自身的經營情況和財務狀況。財務會計具有較為靈活的特點，不同企業之間的財務核算存在一定的差異。但稅務會計核算是按照國家制定的相關法律法規，對各項稅款的金額進行記錄并上報國家稅務機關。稅務會計具有極強的客觀性和強制性，所有核算工作都是根據我國現行的稅法展開的。

第三，財務會計核算和稅務會計核算的對象不同。財務會計核算主要針對企業的貨幣計量和經濟事項，而稅務會計核算僅針對與納稅人有關的經濟事項，較比財務會計核算應用范圍顯得十分狹窄。

第四,稅務會計與財務會計的核算要素不同，財務會計的六大要素是資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤。這些要素反映的是企業的經營情況和財務水平，也就是通過這些要素可以得到對企業經營能力的評判。而稅務會計的核算要素一方面沒有所有者權益與利潤的項目，另一方面增加了應納稅金的要素，更體現了核算企業稅務的目的。

第五,財務會計與稅務會計核算行為的根本原則有差別。在企業財務會計的核算中要本著謹慎性的原則，也就是對于可能發生的損失和耗費加以計算，對于可能發生的收入不加以計入。這個原則的目的是幫助企業更安全的進行運營。稅務會計的核算過程中，更重要的是根據相關法律的規定，進行公平無偏差的計量原則，其根本是正確對企業稅務進行統計。

二、財務會計與稅務會計協調的幾點建議

(一)促進部門間的溝通協調

財政部門所制定的會計準則和會計制度，是所有會計人員在具體操作中都應當遵循的統一標準，會計人員在進行具體的會計核算時除了自身的主觀判斷外，主要的會計操作都應當以此作為唯一準則[3]。而稅務會計則是在會計準則的基礎上，以國家稅務部門所制定的稅務法規作為工作指導，稅務法規與會計準則對于稅務會計來說都是不可或缺的重要組成部分，作為現代會計的一個分支，稅務會計的核算工作仍讓要采取財務會計的核算方式，所以為了確保稅務會計的有效實施，財政與稅務部門必須積極溝通，加強配合，以互相服務為原則不斷完善會計與稅務制度，這也是財務會計和稅務會計實現有機協調的基本前提。

(二)減少納稅調整項目

因現階段的會計利潤和應納稅所得額間的納稅調整項過多，稅務會計中的納稅調整事項核查要在會計資料中進行查找，這無疑使工作任務量更為繁重，同時也提升了增稅成本，因此筆者建議可保持稅收和會計的一致性，適當削減納稅調整項，從而減少稅收遵從成本，緩解企業稅負壓力，促進企業發展，在提高國家稅收的基礎上保障了企業利益，實現雙贏。

(三)強化會計必要信息的透明化，為稅收提供信息支撐

財務會計主要是為了解決企業經濟活動中的各個具體業務，對于針對宏觀管理方面的信息披露方面還不夠到位。信息受阻必然會影響稅務會計工作的有效開展。會計信息不僅能夠反映出企業的財務狀況，還能夠通過這些信息明確與財務相關的重要內容。因此在實際中應當使會計信息更加透明化，并構建包括財務會計與稅務會計共同的會計信息披露機制，從而促進兩者的有機協調，以通暢的會計信息，為稅務會計工作提供充分的信息支撐。

三、結束語

財務會計和稅務會計均是現代會計的重要組成部分。從宏觀角度來講，財務會計的范圍較稅務會計來說更為廣泛，同時兩者針對的重點對象也不相同，但最終的出發點都是為了使企業能夠實現良性發展并提升經濟效益。隨著我國稅制的日趨健全，稅務會計這種在財務會計基礎上以國家稅法作為基準的財會工作也變得日益重要。因此對財務會計與稅務會計的差異與協調展開分析，并找到兩者有機協調的最佳途徑，對于現代企業的生存發展具有重要意義。筆者資質尚淺，某些內容可能存在些許不足，還望同行業者及時指正，不吝賜教，共同促進實際工作的財務會計與稅務會計實現有機協調，推動企業的持續發展。

[1]任坐田，陳慈.財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒[J].財經論叢，2011，02:92-97.

[2]裴新利.財務會計與稅務會計披露邊界的比較及啟示[J].商業會計，2012，15:13-15.

[3]鄧志勇，朱婕.財務會計與稅務會計分離的系統性評價研究[J].財務與金融，2013，05:49-53.