依托產學研基地強化會計實踐教學
——以稅務籌劃為例

（沈陽工學院 遼寧撫順113122）

一、強化稅務籌劃實踐教學的意義

黨的十八大報告中提出了“創新驅動發展戰略”，要求“深化科技體制改革，加快建設國家創新體系，著力構建企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系”。《國家教育事業發展第十二個五年規劃》明確要求“通過體制機制創新和政策項目引導，推動高等學校與企業、高等學校與科研院所、高等學校與地方政府、高等學校與高新區和開發區開展多種形式的產學研合作”。產學研結合是知識經濟時代人類社會發展的普遍規律，是改革以來高等教育發展的一項顯著特征，是新時期國家技術創新的基本模式、創新體系的核心組成部分，是國家實施“創新驅動發展戰略”的一項重要舉措。

對于高校培養應用型的會計人才來講，如何在扎實的理論基礎之上，鍛煉學生在處理新業務以及解決復雜問題等方面的實踐創新能力，是高校實踐教學必需重點關注和著重解決的問題。通常來講，實踐教學主要包含專業實驗和校外實習這兩個環節。專業實驗環節可以幫助學生及時、集中、系統地將課堂的理論知識運用于實踐中。但目前的現象是，許多高校財經類專業會計的實驗教學往往陷入了簡單的重復套路，將會計實驗演變成了大型習題，與實務嚴重脫節，缺少綜合性、高層次、實戰型和創新性的會計實驗項目。

隨著我國市場經濟的蓬勃發展，經營管理階層開始逐步重視稅務籌劃的問題。稅務籌劃課程是一門新興的、邊緣性的學科，它集財務會計、稅法和財務管理等多門學科的知識于一體，實踐性和應用性很強。納稅人經營活動千差萬別，稅收等優惠政策的差別以及稅種所適用的條件不同等，籌劃方案通常具有不確定性。稅務籌劃依賴于籌劃者對稅法的理解與智慧，而不依賴于非法手段。這門課程的特殊性決定了有關稅務籌劃的教學工作絕不能只停留在講授理論的層面上，必須做到與實踐相結合，給予學生足夠的引導和啟發，提升會計類專業實驗教學水平，達到培養應用型會計人才的目的。

二、現行稅務籌劃實踐教學的缺陷

（一）實訓素材建設開發薄弱

目前，稅務籌劃實踐教材比較有限，僅有的實踐教材在內容安排上主要集中在籌資稅務籌劃、經營稅務籌劃、投資稅務籌劃和分配稅務籌劃四大主要模塊，無論在結構體系還是內容方面都比較類似。另外，教材中的案例比較陳舊落后，無法跟變幻莫測的市場現狀與時俱進，更無法體現出稅法政策的龐雜體系。實踐教學素材的滯后現象嚴重影響實踐教學的成果，制約了以培養應用型人才目標的實現。面對新的教育使命，落實“創新驅動發展戰略”，稅務籌劃實踐素材的改革勢在必行。

（二）高水平師資隊伍短缺

教師自身缺少與稅務相關工作的經歷經驗，專業實踐經驗也十分缺乏。產生這種情況有以下三方面主要原因：首先，高校要求專業教師具備較高的學歷，一些教師從本科一直讀到博士，畢業之后直接進高校從事教學科研工作，沒有企業會計相關工作經歷。從教以后，由于教學任務繁重，課余時間還要應對巨大的科研壓力，無法抽出時間參加社會實踐。其次，就財務工作性質而言，它綜合反映企業的財務狀況、經營成果和資金流量、稅負等，屬于企業的涉密信息。企業的管理層不會將這些信息讓外部人士接觸，不愿意接待教師實踐。第三，學校之前未與企業進行合作，無論在時間、經費和組織上都沒有過多地對會計專業教師安排培訓。這就會導致在實踐教學過程中，對相關涉稅案例的分析、籌劃的手段方式等只能根據書上的理論知識進行生搬硬套，為學生安排的實習項目往往缺乏創新，一成不變。學生所期待的教師依據其親身從業經歷對涉稅事項的講解根本無法實現，會影響學生學習的積極主動性，教學效果也會受到一定的影響。所以說，人才的培養模式亟需改變，需要對實踐教學環節統籌規劃，對硬件和軟件進行綜合治理，加強實踐教學的各個環節，力求培養出高素質人才。

（三）教學設計不合理

會計專業的實踐教學基地一般由校內的實訓室和校外的實訓基地組成。由于會計的專業特殊性質，企業一般只接納學生參觀實習，不愿意接納學生到財務部門進行專業的實習，因而學生的實踐學習主要在校內的實訓室進行。目前，會計學科中實踐課程的學時占該學科總學時的比重偏低，有些課程甚至沒有實踐環節。以稅務籌劃為例，該門課程的理論教學學時為64學時，但實踐課程學時僅為15學時。

在稅務籌劃的實踐教學環節，目前仍處于傳統的手工實訓和少量的業務模擬操作層面上，實訓的內容較為單一，基本只側重經營環節的稅務籌劃。另外，質量參差不齊的實訓模擬以及十分簡易的實踐教學基地無法使學生身臨其境，去切身感受真實的業務交易環境。這不僅導致無法充分調動學生的積極性及創造力，而且，還限制了他們的思維和創新能力，結果導致實踐教學的效果不理想，也不利于學生鞏固和加深理論知識的掌握，更不利于建立學生在教學中的主體地位，也無法作為培養學生自身專業應用能力的有效平臺和手段。

三、基于產學研合作強化實踐教學的舉措

（一）以實務需求為實踐教學突破口

應用型人才培養的重點與難點問題是培養實踐創新能力，而產學研基地恰恰解決了這一問題，成為培養師生實踐創新能力的有效平臺。沈陽工學院經濟與管理學院與中準會計師事務所遼寧分所簽署產學研戰略聯盟協議，共同組建了沈工會計產學研基地。沈工會計產學研基地能夠及時傳遞社會經濟和會計實務發展對人才培養的需求。

作為產學研合作方之一的中準會計師事務所遼寧分所，有相當數量的案例和問題均涉及企業稅務籌劃。沈工會計產學研基地成為學校了解會計實務發展動向的信息窗口。會計類專業的教師，可以依托沈工會計產學研基地，對稅務會計以及稅務籌劃的熱點、難點問題保持持續的關注，把專業實務的發展需求融入到實踐教學中。隨著會計實務的發展和培養學生處理新業務、解決復雜問題能力等方面的需要，引導學生逐步熟悉涉稅會計實務發展，將多門課程里的理論知識綜合應用于解決有關實務的難題，有助于模擬實際工作環境并減少簡單重復工作量，從而更加突出對應用能力的培養。

（二）依托產學研基地收集實驗項目案例素材

案例素材在實踐教學基礎性要素當中尤為重要，產學研基地在實踐和案例資源方面具有明顯的優勢。中準會計師事務所遼寧分所日常業務較多，客戶眾多，經常解決復雜的稅務問題，這就可以為實驗項目和軟件開發提供源源不斷的素材。這些來自企業的真實的案例，通常具有較高的應用價值和典型性，充滿啟示性。收集一批當前企業的典型案例，逐個剖析、研究、研討，將其作為稅務籌劃實訓的最基本的素材，具有很強的現實意義。例如，中準會計師事務所遼寧分所對沈陽一家從事木纖維板（人造板）生產的企業進行稅務籌劃，通過采取進項稅額抵扣差異、林木初加工免征企業所得稅優惠、綜合利用產品增值稅即征即退優惠、“減計收入”的企業所得稅優惠四項籌劃方案，為該企業節稅數百萬元。以這些真實案例為素材的稅務籌劃實訓將更加貼近會計實務前沿。

（三）依托產學研基地加強師資隊伍建設

培養稅務籌劃能力需要理論與實踐相融合，而要使二者完美結合，須輔之以“混合型”的師資隊伍的搭建才可以。與產學研基地合作的單位，除了要能夠提供經典案例等豐富的資源，還要擁有一批長期活躍在會計、審計、稅務籌劃等業務領域的實戰經驗豐富的專家。作為基地合作方之一的中準會計師事務所遼寧分所現有人員130余人，其中：注冊會計師46人，資產評估師9人，造價工程師16人，房地產估價師13人，土地估價師18人，保險公估師26人，注冊稅務師8人，技術支持資格15人，項目數據分析師26人，舊機動車鑒定估價師5人。該事務所以“質量第一，信譽第一，服務第一”為宗旨，“以質量求信譽，以信譽求發展”為指導方針，恪守“獨立，客觀，公正，科學”的職業道德，其客戶遍及農業、制造、建筑、能源、電力、郵電通訊、交通運輸、金融保險、旅游餐飲、醫藥衛生、教育等行業。來自業務領域第一線的實務專家，考慮問題的視野十分開闊，并且具有敏銳的洞察力和妥善處理復雜問題的能力，可以為實踐教學提供強大的實踐技術支撐。他們在教學過程中，會將現行的國家規范要求、職業崗位的技術要求、職業道德操守帶到課堂上，從而使學生更加了解本專業的社會動態，全面提升學生的職業素養和崗位適應能力。

此外，雙方理論知識豐富的專任教師和實踐經驗較強的專家加強溝通交流與合作，共同探討研究稅務籌劃實務中的不同觀點、不同方法，捕捉科研創新的靈感，尋找志同道合的合作伙伴，提高科研選題的針對性，提升產學研協同創新的有效性，日后，在參與課程改革、教材開發以及教學改革時，能夠考慮到市場與企業不斷發展的需求，制定出更加符合市場需求的、更具競爭力的技能型人才培養方案。

（四）依托產學研基地推進會計實踐教學改革

由于會計專業的實踐性很強，強化專業技術實踐教學勢在必行，因此，經管學院確定了以“學習型”與“實習型”相結合的綜合實踐教學體系。其中“學習型”的實踐教學環節，主要是在學校內設立的實驗室完成。學生可以掌握實驗基本的操作要求、重點、難點問題，然后，在實驗教師的指導幫助下，自己完成實驗有關內容。“實習型”的實踐教學環節主要是在事務所內進行。通過在企業的實習，讓學生有機會真正參與到稅務籌劃工作的實際環節當中去。

學院需要合理分配校內實踐教學與產學研基地實踐教學之間的學時比重。同時，構建稅務籌劃課程的實踐教學體系，充分體現出應用性和能力導向的人才培養方式。在授課學時的分配上，應充分、高效地利用產學研基地，使學生在校外實踐的環節，能夠占實踐總學時的30%以上。首先，聘請一批來自正規事務所的具有較強實踐經驗的專家，比如注冊會計師等，以專題報告的形式，結合近期相關案例向學生傳授最新的、行之有效的稅務籌劃方法，力爭在最短的時間內，對復雜的知識體系做出高效、科學的梳理，讓學生對稅務籌劃理論知識真正地達到融會貫通。其次，需要將學生推薦至事務所進行實地跟蹤學習和觀摩，讓學生親身感受事務所如何處理納稅籌劃環節、核算環節以及納稅申報環節。最后，在觀摩階段結束之后，學生可以返校利用案例素材開展稅務籌劃的仿真模擬，進而使學生的納稅籌劃技能可以在感官認知的基礎上有更進一步的理解。在熟悉實務的基礎之上急需深入思考，提出更加具有可行性的解決方法和思路，這樣不僅有助于理論與實踐的融合，而且更有益于開拓思維，全面提升學生的創新能力和綜合應用能力。參考文獻：

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